Файл: Годовая бухгалтерская отчетность организации: состав, характеристика и взаимосвязь форм отчетности.pdf

• непосредственно используемые обществом в основной деятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и пр.),

• имеющие документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением (созданием),

• имеющие подтверждение на владение данными нематериальными активами (патенты, лицензии, акты, договоры и др.), выданное в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• задолженность акционерного общества за проданное ему имущество, принимаемая в расчет по статье «Прочие внеоборотные активы»;

• запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы, показываемые в разделе II бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

При наличии у акционерного общества на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Для собственников этот документ представляет наибольший интерес^[17].

1.7. Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.^[18]

В соответствии с российским законодательством к денежным относятся средства, учитываемые на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности.

Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение деятельности организации на три вида:

1) текущую (основную);

2) инвестиционную:,

---

3) финансовую.

Текущая деятельность приносит организации основные доходы и связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, которые являются уставными видами деятельности.

Поступления денежных средств от покупателей за реализованную продукцию, оказанные услуги, авансов, полученных от покупателей, арендной платы, комиссионных являются примерами поступлений от текущей деятельности.

В ходе текущей деятельности денежные средства используются на:

• оплату счетов поставщиков;

• выплату заработной платы;

• оплату задолженности бюджету по налогам и др.

Нормально работающая организация должна генерировать денежный поток в ходе текущей деятельности. Без него невозможна стабильная, рассчитанная на долгосрочную перспективу работа по расширению и развитию бизнеса. Отрицательный или незначительный денежный поток от основной деятельности является сигналом грядущих финансовых проблем.

Инвестиционная деятельность связана прежде всего с капитальными вложениями организации в приобретение земельных участков, зданий, оборудования и иных внеоборотных активов, а также долгосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг долгосрочного характера, с оттоком денежных средств, необходимых для расширения производства, модернизации, перевооружения, и возможна при наличии у организации свободных денег, которые ждут более выгодного вложения. Однако продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с оттоком денежных средств, практикуются организациями при финансовых затруднениях и для повышения рентабельности бизнеса в целом.

Финансовая деятельность, представленная в отчете о движении денежных средств, связана прежде всего с выпуском акций, облигаций, векселей, выплатой дивидендов, погашением облигаций и выкупом собственных акций.

Остаток денежных средств на конец периода складывается из остатка денежных средств на начало периода и нетто-потока денежных средств от всех видов деятельности за период.

Отметим, что отчет о движении денежных средств, являясь сравнительно новым документом, приобретает все большее значение для анализа и финансового планирования.

1.8. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности

Организации могут принять решение о включении в состав отчетности приложения к балансу (форма № 5), состоящего из семи разделов^[19]:

1) движение заемных средств;

---

2) дебиторская и кредиторская задолженность;

3) амортизируемое имущество;

4) движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

5) финансовые вложения;

6) расходы по обычным видам деятельности;

7) социальные показатели.

В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало периода, получение, погашение и остатки средств, полученных в качестве займов как у кредитных и иных организаций, так и у физических лиц.

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводятся данные о дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, с выделением остатков на начало отчетного периода, возникновением и погашением обязательств и остатков на конец отчетного года.

В разделе 3 «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащие организации, в соответствующих графах — остатки на начало периода, поступление, выбытие и остатки на конец периода.

В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показывают величину собственных и привлечённых средств и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера. Справочно приводят стоимость незавершенного капитального строительства, а также инвестиции в дочерние и зависимые общества и ценные бумаги, целевые вложения в реконструкцию и развитие производства.^[20]

Раздел 5 «Финансовые вложения» включает информацию о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, которые в балансе показаны по статьям долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. По статье «Паи и акции других организаций» отражают сумму вложений в акции акционерных обществ, уставный (складочный) капитал других организаций, включая дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации и за рубежом. Статья «Облигации и другие долговые обязательства» характеризует инвестиции в государственные ценные бумаги (облигации, долговые обязательства) и другие аналогичные ценные бумаги. По статье «Предоставленные займы» приводят величину займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам. Поскольку согласно бухгалтерским данным стоимость ценных бумаг может не совпадать с рыночной, то справочно в данном разделе приводится информация о рыночной стоимости ценных бумаг.

В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» приводят информацию о расходах организации по элементам затрат:

---

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

В разделе 7 «Социальные показатели» в разрезе единого социального налога раскрываются отчисления в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, а также взносы по договорам добровольного страхования пенсий. В этом же разделе приводятся данные о среднесписочной численности работников организации.

Кроме того, некоммерческие организации заполняют отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Таким образом, отчетность организации представляет собой единую систему информации об ее имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности, сформированную на основе данных бухгалтерского учета.

ГЛАВА 2. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «УзДэу»

2.1. Характеристика исследуемого предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «УзДэу» занимается оптовой и розничной продажей автомобилей, комплектующих и сервисным обслуживанием. Организация создана в 2007 году, является официальным дилером марки автомобилей DAEWOO, открыты три точки продаж в Астрахани. Общее число штатных сотрудников составляет 45 человек.

Клиентами организации и потребителями услуг выступает население и организации г. Астрахани и Астраханской области желающие приобрести автомобиль. Помещения под автосалоны находятся в аренде, для выполнения работ по сервисному обслуживанию организация имеет свое оборудование. Обучение, тестирование, подтверждение квалификации сотрудников проходит дистанционно еженедельно.

Основными конкурентами являются центр продаж автомобилей марки ВАЗ, RENO, LIFAN.

ООО «УзДэу» имеет собственный сайт http://uzdaewoo30.ru. На сайте размещается вся информация для клиентов (уставные и нормативные документы, локальные акты, списочный состав сотрудников, их категория, графики, расписания, акции, план мероприятий наличие конкретной марки автомобиля, цвет, комплектация и прочее). Созданы свои страницы на всех социальных сетях, числится около 1,5 миллионов подписчиков.

---

2.2. Анализ финансового положения и эффективности деятельности
ООО "УЗ ДЭУ"

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «УзДэу» в 2014-2016 гг., млн. руб.

Показатель	2014	2015	2016
1	2	3	4
Внеоборотные активы: В т.ч. основные средства	8650	8432	8165
В т.ч. отложенные налоговые активы	321	77	77
Оборотные активы
в т.ч.: запасы
дебиторская задолженность	2303	1771	1559
денежные средства и денежные эквиваленты	414	735	880
Капитал и резервы
в т.ч.: уставный капитал	950	950	951
нераспределенная прибыль	(31284)	(34074)	(37098)
Долгосрочные пассивы	30815	30169	25136
Краткосрочные пассивы	14573	10986	19672
в т.ч. кредиторская задолженность	4751	11034	10117
Выручка	7673	8940	11211
Себестоимость продаж	(8892)	(9830)	(11178)
Валовая прибыль	(1219)	(890)	33
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	(1219)	(890)	33
Чистая прибыль (убыток)

Представленный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "УЗ ДЭУ" выполнен за период 01.01.2014–31.12.2016 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года.

---