Файл: Дополнительная заработная плата: Понятие, виды, методика расчета.pdf

Продолжение табл. 3

Чистая прибыль (убыток)	4301	1053	-952	-5253	-22,13
Стоимость основных производственных фондов	8532	8122	8122	-410	95,19
Запасы	11081	88	9608	-1473	86,71
Фондоотдача	6,22	7,54	3,17	-3,04	51,02
Рентабельность продаж,%	88,24	92,61	74,26	-13,98	х
Рентабельность от основной деятельности, %	11,68	2,14	-5,66	-17,34	х

Выручка предприятия снизилась, так же снизилась себестоимость и чистая прибыль. Рентабельность продаж претерпела сильное снижения, а рентабельность от основной деятельности стала отрицательной, что плохо сказывается на финансовом состоянии предприятия.

В 2019 году, по результатам деятельности предприятие ООО «Флагман» получило убыток -952 тыс. руб. за счет убыток от основной деятельности предприятия.

2.2 Порядок расчета пособия по нетрудоспособности

Начисления заработной платы производятся бухгалтером ООО «Флагман» на основе окладов и сдельных расценок. Для расчета заработной платы в ООО «Флагман» применяется расчетная ведомость. Она составляется в одном экземпляре.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и его среднего дохода.

Рисунок 4 - Размер пособия по временной нетрудоспособности сотрудников ООО «Флагман»

Для определения суммы оплаты по больничным листам исчисляется средний заработок за 24 месяца, который делится на фактически отработанные дни (часы), так найдем средний дневной заработок, который умножается на количество дней по больничному листу [5].

Пример 1

Пример расчета больничного листа  произведем, используя следующие исходные данные.

— Сотрудник отсутствовал на работе в связи с болезнью с 15.03.2020 по 26.03.2020 (продолжительность — 12 дней).

— Его заработок за 2019-2019 годы в сумме составил 694 352 рубля.

Эта величина не превышает предельную базу для начислений в ФСС в размере 1 680 000 рублей и больше, чем 291 120 руб., определенной из МРОТ (12130 руб.х24 месяца = 291120 руб), поэтому в дальнейшем расчете надо использовать её. С 1 января 2020 года МРОТ составляет 12130 рублей.

---

— Трудовой стаж равен 15 годам.

Определяем средний дневной заработок 694352 руб./ 730дней =951,17 рублей.

Начисленная сумма по оплате больничного листа продолжительностью 12 дней составит 951,17 х 12=11 414,04 рубля.

Выплачивается в размере 100%, поскольку страховой стаж превышает 8 лет.

При этом 2 853,51 рубля (951,17руб.х3 дня = 2853,51 руб.) необходимо выплатить за счет средств работодателя, оставшуюся сумму 8560,53 руб. следует предъявить в ФСС для возмещения.

2.3 Порядок расчета оплаты очередного отпуска

Порядок расчета отпускных регламентирует  Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 .

Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Таблица 4

Порядок расчета отпускных в ООО «Флагман»

Шаг	Характеристика
1	Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде. То есть выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, зафиксированы в локальных нормативных актах компании
2	Определить расчетный период. Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата
3	Рассчитать средний заработок для отпускных. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3)
4	Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы. Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных и будет являться датой получения дохода в целях НДФЛ.

Пример 2:

Ложкина Вера уходит в отпуск в феврале 2020 года. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. А в период с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2019 г. (предшествующий периоду с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

---

Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Пример 3:

Вилкин Павел уходит в отпуск с 11 февраля 2020 г. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. Вилкин в этот период не работал в данной организации. Его приняли на работу 3 февраля 2020 г. В таком случае расчетным будет период с 3 февраля 2020 г. по 10 февраля 2020 г.

2.4 Порядок расчета иных дополнительных выплат

Закон обязывает каждого работодателя выплачивать заработную плату и выплачивать вознаграждение и надбавки работникам в соответствии с их усилиями, но в то же время дает право вознаграждать работников за их преданную работу компании. Дополнительные платежи являются дополнительным материальным обеспечением, которое является обязательным в связи со спецификой повседневной работы, которая может быть выполнена за пределами установленных стандартов.

Доплаты являются уже дополнительным материальным обеспечением установленным законом в связи с особенностями повседневного труда, который может выполняться за пределами установленных норм.

В частности:

• за работу в выходные;
• за сверхурочные часы;
• за расширение зон обслуживания, то есть увеличившийся объем работы в связи с заменой отсутствующего сотрудника;
• за работу в ночное время;
• за опасные условия труда.

Основным источником дохода сотрудников в ООО «Флагман» является заработная плата, которую работники получают за свой труд в денежной форме. В соответствии с учетной политикой основным видом оплаты труда в ООО «Флагман» является повременно – премиальная. Рассмотрим порядок и особенности бухгалтерского учета начисления заработной платы

Таблица 5

Журнал расчета начислений заработной платы за март 2020 года

Должность и ФИО сотрудника	Оклад, руб.	Премия по итогам работы за 1 кв. 2020 г., %	Расчет	Сумма, руб.
Произведено начисление зарплаты продавцу - Эрдели Любовь Яковлевна	18400	50	18400	27600,00
			18400*0,5
Произведено начисление зарплаты продавцу - Корсакова Светлана Моисеевна	16790	50	16790+	25185,00
			16790*0,5
Начислена заработная продавцу – Ляхненко Евгения Игоревна	16479	50	16479*+	24718,50
			16479*0,5
Произведено начисление зарплаты продавцу Болгову Николяю Ивановичу	17870	50	17870	26805,00
			17870*0,5
Произведено начисление зарплаты охраннику Спижевскому Марку Тимуровичу	14110	50	14110+	21165,00
			14110*0,5
Итого				125473,50

---

Все сотрудники работали полный месяц. В таблице приведены расчеты для разных категорий работников.

В ООО «Флагман» выплата заработной платы производится 2 раза в месяц: до 15 числа (аванс), а заработной платы до 1 числа следующего месяца. Сумма аванса составляет 50% от оклада сотрудников.

Таблица 6

Расчет заработной платы подлежащей выплате сотрудникам

ФИО сотрудника	Начислено за март 2020г.	НДФЛ к удержанию за март 2020г.	Удержано по алиментам и исполнительным листам	По больничному листу	Сумма выплаченного аванса 15 апреля 2020 г.	Итого к выплате за март 2020г.
Эрдели	27 600,00	3224,00			8 280,00	16 096,00
Корсакова	25 185,00	3092,05			7 555,50	14 537,45
Кривошляпина	27 835,47	2864,61		2234,29	8 350,64	18 854,51
Ляхненко	24 718,50	3031,41			7 415,55	14 271,55
Болгов	26 805,00	3484,65			8 041,50	15 278,85
Спижевский	21 165,00	2751,45	4603,39		6 349,50	7 460,66
Итого к выдаче из кассы алиментополучателю			4603,39
Итого подлежит к выплате по больничному листу				2 234,29
Итого к выплате сотрудникам предприятия						86 499,01

Таким образом, в организации ООО «Флагман», формируется итоговая сумма подлежащая выплате сотрудникам до 25 числа месяца.

2.5 Отражение расчетов с персоналом по оплате труда на синтетических и аналитических счетах

Заполненный (со всеми данными) бланк расчетной ведомости заработной платы регистрируется в реестре регистрации платежных ведомостей, которые составляются в ООО «Флагман» каждый год.

---

Сводка расчетов с персоналом ООО «Флагман» по оплате труда обобщает информацию обо всех расчетно-платежных ведомостях, составленных за отчетный месяц.

Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат.

Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

В таблице приведены расчеты для разных категорий работников. В бухгалтерском учете ООО "ООО «Флагман»" сумма оплаты отражена в следующих данных бухгалтерского учета (таблица 7).

Таблица 7

Журнал фактов хозяйственной жизни по учету заработной платы за март 2020года

Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата продавцу - Эрдели Любовь Яковлевна	27600,00	26	70
Начислена заработная плата продавцу - Корсакова Светлана Моисеевна	25185,00	26	70
Начислена заработная продавцу – Ляхненко Евгения Игоревна	24718,50	20	70
Начислена заработная плата продавцу Болгову Николяю Ивановичу	26805,00	20	70
Начислена заработная плата охраннику Спижевскому Марку Тимуровичу	21165,00	20	70
Итого	125473,50

Таким образом мы видим, что начисление заработной платы в ООО «Флагман» поступают на счета 26 «Общехозяйственные расходы» и 20 «Основное производство.

После того как рассчитана заработная плата по всем сотрудникам ООО «Флагман», от заработной платы сотрудников производятся удержания.

Таблица 8

Расчет НДФЛ подлежащего удержанию из заработной платы сотрудников ООО «Флагман»

ФИО сотрудника	Начислено с начала года	Начислено за март 2020г.	Вычеты за март 2020г.	НДФЛ к удержанию за март 2020г.
Эрдели Любовь Яковлевна	331 200,00	27 600,00	2 800,00	3224,00
Корсакова Светлана Моисеевна	302 220,00	25 185,00	1 400,00	3092,05
Кривошляпина Инга Викторовна	275 689,00	27835,47	5 800,00	2864,61
Ляхненко Евгения Игоревна	296 622,00	24 718,50	1 400,00	3031,41
Болгов Николай Иванович	321 660,00	26 805,00	0	3484,65
Спижевский Марк Тимурович	253 980,00	21 165,00	0	2751,45

---