Файл: Дополнительная заработная плата: Понятие, виды, методика расчета.pdf

Таким образом, в таблице наглядно показано, как подоходный налог с физических лиц начисляется в компании ООО «Флагман», который является обязательной для взимания. Затем рассмотрим, как проводится удержание алиментов.

Охранник Спижевский Марк Тимурович, есть 1 ребенок 13 лет. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), т.к. является плательщиком алиментов.

Организация ООО «Флагман» взыскивает алименты с доходов работника в размере 1/4 дохода.

В бухгалтерском учете ООО «Флагман» суммы удержания заработной платы отражается следующими бухгалтерскими проводками.

После того, как на предприятии ООО «Флагман» произведено начисление заработной платы, удержание НДФЛ и алиментов, на основании договора с банком, организация перечисляет заработную плату на счета работников.

В таблице представим журнал хозяйственных операций отражающий выплату заработной платы и причисление НДФЛ.

Таблица 9

Выплата заработной платы 25 марта 2020 года

Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма	Д-т	К-т
15 числа сотрудникам произведена выплата аванс по заработной плате	45 992,69	70	51
Выдана заработная плата сотрудникам с расчетного счета на банковские карты	86 499,01	70	51
Оплачен больничный лист бухгалтеру Вавиной Е.Б.	5958,09	70	51
Получена сумма алиментов алиментополучателем из кассы	4603,39	76.5	51
Перечислен НДФЛ на сотрудников с расчетного счета	18448,17	68/1	51

Для каждого человека организация рассчитывает сборы индивидуально, в зависимости от полученного дохода. База для налоговых отчислений считается кумулятивной в течение календарного года. Для некоторых видов доходов налогооблагаемая база ограничена. Общая сумма сборов является налогооблагаемой базой, умноженной на соответствующий страховой процент (процент).

На данный момент действуют следующие ставки, которые применяет ООО «Флагман».

Рисунок 5 - Ставки страховых взносов ООО «Флагман»

Тарифы на взносы «травматизм» зависят от профессионального риска, назначенного организации или компании.

---

Счет 69 «Расчет социального страхования и обеспечения» доступен для отчетности по расчетам за счет внебюджетных средств. Он открывает субсчета для каждого типа оплаты.

Для каждого физического лица ООО «Флагман» рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода.

База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года.

Итоговая величина взносов – это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

Рассмотрим учет страховых взносов в бухгалтерии на примере.

Отразим все операции бухгалтерскими проводками.

Таблица 10

Расчет отчислений во внебюджетные фонды

ФИО сотрудника	Начислено за март 2020г.	ПФР	ФСС	ФФОМС	"Травматизм" 0,2%	Итого к перечислению во внебюджетные фонды
Эрдели	27 600,00	6072	800,4	1 407,60	55,20	8 335,20
Корсакова	25 185,00	5540,7	730,365	1 284,44	50,37	7 605,87
Кривошляпина	27 835,47	6123,8034	807,22863	1 419,61	55,67	8 406,31
Ляхненко	24 718,50	5438,07	716,8365	1 260,64	49,44	7 464,99
Болгов	26 805,00	5897,1	777,345	1 367,06	53,61	8 095,11
Спижевский	21 165,00	4656,3	613,785	1 079,42	42,33	6 391,83
Итого	153 308,97	33 727,97	4 445,96	7 818,76	306,62	46 299,31

Ежемесячно ООО «Флагман» уплачивает все начисленные выше взносы.

Таблица 11

Журнал операций по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды ООО «Флагман»

Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма	Д-т	К-т
Организацией начислен страховой взнос в ФСС	4 445,96	26	69.01
Организацией начислен страховой взнос в ПФР	33 727,97	26	69.02.7
отражен страховой взнос в ФФОМС	7 818,76	26	69.03.1
Организацией начислен взнос на «травматизм»	306,62	26	69.11
Организацией уплачены взносы в ФСС	4 445,96	69.01	51
Организацией уплачены взносы в ПФР	33 727,97	69.02.7	51
Организацией уплачены взносы в ФФОМС	7 818,76	69.03.1	51
Уплачен взнос «на травматизм»	306,62	69.11	51

---

Таким образом, заработная плата работников в компании ООО «Флагман» состоит из фиксированной зарплаты.

Также в организации ежеквартально за квартал начисляется премия, которая определяется как процент от заработной платы работников.

Для учета заработной платы используется счет 70. До 15-го числа каждого месяца в организации производится авансовый платеж и до 1-го числа следующего месячного оклада. Из заработной платы у сотрудников при начислении удерживается подоходный налог и алименты на ребенка. Затем рассчитывается заработная плата, выплачиваемая на банковскую карту сотрудника. Организация рассчитывает сумму, которую работодатель должен заплатить за внебюджетные средства: в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, «на травматизм» от суммы начисленной заработной платы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, оплата труда - это система оплаты труда работников за индивидуальную работу. Заработная плата относится к системе отношений в целях обеспечения установления и осуществления работодателями выплат работникам за их работу в соответствии с законами, другими актами, коллективными договорами и трудовыми договорами. Нормативные правила бухгалтерского учета позволяют однозначно интерпретировать учетную информацию о затратах на оплату труда и определять ответственность за нарушения в бухгалтерском учете.

Основные правила и понятия, касающиеся заработной платы, изложены в главе 21 Правил процедуры Российской Федерации. Государство осуществляет надзор и контроль за своевременностью и степенью оплаты труда работников, консолидацией на законодательном уровне требований к оплате труда/

Установленная система заработной платы работодателей, закрепленная в трудовом договоре или коллективном договоре, не должна ухудшать положение работников по сравнению с условиями, установленными трудовым законодательством и другими правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с внутренними правилами и условиями трудового договора должен выполнять свои обязанности, а также другие периоды времени, которые в соответствии с трудовым законодательством, иными федеральными законами и иными положениями Российской Федерации являются рабочими часами.

Основной целью аудита является установление соответствия метода бухгалтерского учета, используемого компанией в соответствии с законодательством страны. Сверка фактического состояния предприятия производится с нормативными документами, положениями, документами, внутренней документацией.

---

Формирование документов в ООО «Флагман» осуществляется в автоматическом режиме с применением единых форм первичной документации. Бухгалтерский учет ведется способом автоматизированного учета, с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия». Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

В целях налогообложения ООО «Флагман» подтверждает доходы компании и расходы документами, содержание которых определяется законодательством.

Выручка предприятия снизилась, так же снизилась себестоимость и чистая прибыль. Рентабельность продаж претерпела сильное снижения, а рентабельность от основной деятельности стала отрицательной, что плохо сказывается на финансовом состоянии предприятия. В 2019 году, по результатам деятельности предприятие ООО «Флагман» получило убыток -952 тыс. руб. за счет убыток от основной деятельности предприятия.

Основным источником дохода сотрудников в ООО «Флагман» является заработная плата, которую работники получают за свой труд в денежной форме. Заработная плата работников в компании ООО «Флагман» состоит из фиксированной зарплаты.

Также в организации ежеквартально за квартал начисляется премия, которая определяется как процент от заработной платы работников. Для учета заработной платы используется счет 70. До 15-го числа каждого месяца в организации производится авансовый платеж и до 1-го числа следующего месячного оклада. Из заработной платы у сотрудников при начислении удерживается подоходный налог и алименты на ребенка. Затем рассчитывается заработная плата, выплачиваемая на банковскую карту сотрудника. Организация рассчитывает сумму, которую работодатель должен заплатить за внебюджетные средства: в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, «на травматизм» от суммы начисленной заработной платы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51–ФЗ (ред. от 06.04.2015)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Омега–л, 2017. 967 с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197–ФЗ (ред. от 30.12.2015)
4. Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63–ФЗ (ред. от 30.03.2017)
5. Федеральный закон от 19.06.2000 N 82–ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», (ред. от 14.12.2015)
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402–ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
7. Акатьева М.Д., Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков– М.: НИЦ ИНФРА–М, 2018. – 252 с.
8. Андреев В. Д., Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие/Андреев В. Д., Лисихина И. В. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА–М, 2017. – 193 c.
9. Бабаев Ю.А., Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА–М, 2018. – 352 с.
10. Болганская А. О., Принципы организации бухгалтерского учета на малом предприятии / Молодой ученый, 2019. – 230 с.
11. Баширова З. С. Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» // Молодой ученый. — 2017. — №12. — С. 1120-1124
12. Горбулин В.Д., Кирсанова В.М. Все виды пособий: практический справочник для бухгалтера. ГроссМедиаФерлаг, Росбух – 2018. – с. 127
13. Егорова, Е. Расходы на персонал: практика налоговых споров [Электронный ресурс]/Е. Егорова//Практическая бухгалтерия. — 2018. — № 10.
14. Егоршин, А. П. Мотивация и стимулирование трудовой деятельности : Учеб. пособие / А. П. Егоршин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2013. - 378 с.
15. Колинько, А. Работа накануне праздника [Электронный ресурс]/А. Колинько//ЭЖ — Юрист. — 2018. — № 1–2.
16. Кондраков Н. П., Бухгалтерский (финансовый и управленческий): учет : Учебник/Кондраков Н. П., 5–е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА–М, 2017. – 584 с.
17. Косыгина В.А. Порядок расчета больничных, декретных, детских пособий и отпускных. ГроссМедиа, Росбух, 2019. – с. 125
18. Коршунова, Л. Важность применения сдельной оплаты труда в растениеводстве /Л. Коршунова // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. — 2019. — № 12. — с. 38–45.
19. Лапшова О.А. Оплата труда персонала : учебник и практикум для академического бакалавриата / под общ. ред. О. А. Лапшовой. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 308 с.
20. Либерман, К. Расчеты с персоналом по оплате труда [Электронный ресурс]//К. Либерман//Кадровый вопрос. — 2019. — № 12.
21. Мироседи С.А., Королева А.В. Использование инструментов управленческого учета в маркетинге // Современные аспекты экономики. 2017. - №4 (224). - С. 123126.
22. Осина Е. Ю. Современные аспекты нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса: рекомендации начинающим бухгалтерам / Молодой ученый, 2019. – 269 с.
23. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии : учебно- практическое пособие / В.П. Пашуто. — 7-е изд., стер. — М. : КНОРУС, 2019. — 320 с.
24. Проданова, Н. А. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / Н. А. Проданова, Н. В. Чумакова.: Феникс, 2017. - 152 с.
25. Рахматулина Е. В. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета / Молодой ученый, 2017. – 507 с.
26. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. - 8-е изд., перераб. и доп. - М. ИНФРА-М, 2013 c. 389
27. Райимбердиева О. Р. Особенности проведения аудита на предприятиях малого бизнеса // Вопросы экономики и управления. — 2018. — № 2. — С. 48–50
28. Романова В. В. Теоретико-методические аспекты аудита налогообложения // Молодой ученый. — 2019. — №40. — С. 161-165
29. Снегирев, А. Г. Оплата питания сотрудников: надо ли начислять страховые взносы /А. Г. Снегирев//Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2018. — № 1.
30. Снегирев//Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2018. — № 1.
31. Старостин С. Н. Аудит предприятия малого бизнеса// Аудит на предприятии — 2015 — № 8 — С. 90
32. Суглобов, А. Е. Бухгалтерский учет и аудит : Учебное пособие для вузов / А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. – М.: КноРус, 2019. – 496 с.
33. Финогеева Н.А. Заработная плата: Практическое пособие/ 39 Финогеева Н.А.. М, Омега-Л, 2018 г.- 150с.
34. Фомичева Л. П. Аудиторская проверка субъекта малого предпринимательства. // Аудит на предприятии — 2017 — № 11 — С. 39
35. Хабибуллин М. И. Заработная плата как основная форма мотивации труда // Молодой ученый. — 2019. — №39. — С. 100-102
36. Царева Н. А. Оценка потребностей и потенциала региональных субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере международного и межрегионального сотрудничества: на материалах социологического исследования проведенного в Приморском крае // Экономика и предпринимательство. — 2015. — № 1 (54). — С. 981–987.
37. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – 248 с.
38. Шаренья О. А. Причины перехода на регулирование аудита в РФ международными стандартами аудита // Молодой ученый. — 2018. — №5. — С. 147-149
39. Сборник Международных стандартов контроля качества, аудита, обзорных проверок, прочих заданий, обеспечивающих уверенность, и заданий по оказанию сопутствующих услуг (том 1) — 2014; International Federation of Accountants (IFAC)
40. Интернет–ресурс www.glavbukh.ru
41. Интернет–ресурс www.klerk.ru
42. Информационно–правовая система Гарант
43. Сайт Федеральной службы государственной статистики. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.gks.ru

---

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

ООО «Флагман»

на 31.12. 2019 г.

АКТИВ	Код	На 31.12.2019	На 31.12.2018	На 31.12.2017
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110
Результаты исследований	1120
и разработок
Нематериальные поисковые активы	1130
Материальные поисковые активы	1140
Основные средства	1150	8122	8122	8532
Доходные вложения в материальные	1160
ценности
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы	1190
Итого по разделу I	1100	8122	8122	8532
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	9608	88	11081
Налог на добавленную стоимость	1220
по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	1230	41397	52967	461
Финансовые вложения (за исклю-чением денежных эквивалентов)	1240
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	64	263	222
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	51069	53318	11764
БАЛАНС	1600	59191	61440	20296
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)	1310	500	500	500
Собственные акции, выкупленные	1320
у акционеров
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал	1350
(без переоценки)
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль	1370	53276	53175	11095
(непокрытый убыток)
Итого по разделу III	1300	53776	53675	11595
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410
Отложенные налоговые	1420
обязательства
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400	0	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	1520	5415	7765	8701
Доходы будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	5415	7765	8701
БАЛАНС	1700	59191	61440	20296

---