Файл: Учет хозяйственных операций и составление управленческого баланса.pdf
Добавлен: 31.03.2023
Просмотров: 152
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ И СОСТАВЛЕНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО БАЛАНСА
Понятие хозяйственной операции и их типы
1.3. Формирование управленческого баланса
ФОРМИРОВАНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ Отель «Villa de Ville»
Краткая характеристика компании
Регистрация хозяйственных операций
Формирование оборотно-сальдовой ведомости
На основании проводок формируется оборотно-сальдовая ведомость. После закрытия финансового результата необходимо прибыль/убыток периода отразить в составе нераспределенной прибыли.
Формирование оборотно-сальдовой ведомости
Формирование оборотно-сальдовых ведомостей в рамках данной компании происходит по двум направлениям – это ресторанное и гостиничное, а также в целом по компании. Подобное происходит автоматически после проведения документа в программном продукте. Все документы проводятся согласно дате, указанной на документе. К примеру, скатерти, компания получает курьерской доставкой в течение трех календарных дней, но приходует их согласно дате в документах.
В таблице 3 представлена оборотно-сальдовая ведомость по ресторанному направлению.
В таблице 4 представлена оборотно-сальдовая ведомость по гостиничному направлению
Таблица 3 Оборотно-сальдовая ведомость ресторанного направления
|
счет |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
01 «Основные средства» |
490 350 |
490 350 |
||||
|
Здания |
0 |
0 |
||||
|
Оборудования |
490 350 |
490 350 |
||||
|
Мебель |
0 |
0 |
||||
|
02 «Амортизация ОС» |
0 |
309 350 |
3 354 |
312 704 |
||
|
Здания |
||||||
|
Оборудования |
309 350 |
3 354 |
312 704 |
|||
|
Мебель |
||||||
|
10 «Материалы» |
1 292 200 |
62 000 |
296 000 |
1 058 200 |
||
|
19 «НДС по преобр. ценностям» |
46 025 |
46 025 |
0 |
|||
|
20 «Основное производство» |
782 419 |
782 419 |
||||
|
26 «Общехозяйст-венные расходы» |
114 515 |
114 515 |
0 |
|||
|
41 «Готовая продукция» |
0 |
|||||
|
44 «Расходы на продажу» |
0 |
|||||
|
50 «Касса» |
12 000 |
188 120 |
188 120 |
12 000 |
||
|
51 «Р/С» |
2 624 799 |
940 599 |
1 285 686 |
2 279 713 |
||
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
2 074 000 |
731 473 |
285 150 |
1 627 678 |
||
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
240 000 |
940 599 |
940 599 |
0 |
240 000 |
|
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
472 500 |
77 485 |
185 649 |
580 664 |
||
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
97 999 |
121 253 |
66 440 |
43 186 |
||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
324 500 |
410 600 |
220 000 |
133 900 |
||
|
75 Расчеты с учредителями |
556 000 |
556 000 |
||||
|
80 «Уставный капитал» |
5 000 |
5 000 |
||||
|
84 «Нераспреде-ленная прибыль |
340 000 |
1 131 |
341 131 |
|||
|
90.1 «Выручка» |
940 599 |
940 599 |
||||
|
90.2 «Себестоимость» |
782 419 |
782 419 |
||||
|
90.3 «НДС» |
156 767 |
156 767 |
||||
|
91 «Прочие доходы и расходы» |
0 |
0 |
||||
|
99 «Прибыли и убытки» |
1 413 |
1 413 |
||||
|
Итого: |
4 419 349 |
4 419 349 |
6 296 285 |
6 296 285 |
3 840 263 |
3 840 263 |
Обороты по дебету и кредиту сходятся, следовательно, правильно составлена оборотно-сальдовая ведомость.
В таблице 4 представлена оборотно-сальдовая ведомость отельного направления.
Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость ресторанного направления.
|
счет |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
01 «Основные средства» |
2 650 650 |
2 650 650 |
||||
|
Здания |
1 200 000 |
1 200 000 |
||||
|
Оборудования |
910 650 |
910 650 |
||||
|
Мебель |
540 000 |
540 000 |
||||
|
02 «Амортизация ОС» |
0 |
2 450 650 |
4 167 |
2 454 817 |
||
|
Здания |
1 200 000 |
1 200 000 |
||||
|
Оборудования |
710 650 |
4 167 |
714 817 |
|||
|
Мебель |
540 000 |
540 000 |
||||
|
08 «Вложения во ВНА» |
||||||
|
10 «Материалы» |
2 770 800 |
137 340 |
901 560 |
2 006 580 |
||
|
15 «Материалы по учетной стоимости» |
||||||
|
19 «НДС по преобр. ценностям» |
115 585 |
115 585 |
||||
|
20 «Основное производство» |
1 753 292 |
1 753 292 |
||||
|
23 «Вспомогательное производство» |
||||||
|
25 «Общепроиз-водственные расходы» |
||||||
|
26 «Общехозяйст-венные расходы» |
114 515 |
114 515 |
||||
|
41 «Готовая продукция» |
||||||
|
44 «Расходы на продажу» |
||||||
|
50 «Касса» |
9 000 |
447 200 |
447 200 |
9 000 |
||
|
51 «Р/С» |
7 614 201 |
2 236 000 |
1 540 376 |
8 309 826 |
||
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
3 295 994 |
1 063 028 |
716 400 |
2 949 367 |
||
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
320 000 |
2 236 000 |
2 236 000 |
320 000 |
||
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
767 923 |
177 595 |
460 065 |
1 050 393 |
||
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
73 084 |
96 338 |
89 090 |
65 836 |
||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
242 000 |
384 390 |
295 000 |
152 610 |
||
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
0 |
|||||
|
75 Расчеты с учредителями |
3 674 000 |
3 674 000 |
||||
|
80 «Уставный капитал» |
5 000 |
5 000 |
||||
|
84 «Нераспреде-ленная прибыль |
2 216 000 |
88 033 |
2 304 033 |
|||
|
90.1 «Выручка» |
2 236 000 |
2 236 000 |
||||
|
90.2 «Себестоимость» |
1 753 292 |
1 753 292 |
||||
|
90.3 «НДС» |
372 667 |
372 667 |
||||
|
91 «Прочие доходы и расходы» |
0 |
0 |
||||
|
99 «Прибыли и убытки» |
110 042 |
110 042 |
0 |
|||
|
Итого: |
13 044 651 |
13 044 651 |
13 233 282 |
13 233 282 |
12 976 056 |
12 976 056 |
Обороты по дебету и кредиту сходятся, следовательно, правильно составлена оборотно-сальдовая ведомость.
В таблице 5 представлена оборотно-сальдовая ведомость в целом по компании.
Таблица 5. Оборотно-сальдовая ведомость компании
|
счет |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
01 «Основные средства» |
3 141 000 |
0 |
0 |
0 |
3 141 000 |
0 |
|
Здания |
1 200 000 |
0 |
0 |
0 |
1 200 000 |
0 |
|
Оборудования |
1 401 000 |
0 |
0 |
0 |
1 401 000 |
0 |
|
Мебель |
540 000 |
0 |
0 |
0 |
540 000 |
0 |
|
02 «Амортизация ОС» |
0 |
2 760 000 |
0 |
7 521 |
0 |
2 767 521 |
|
Здания |
0 |
1 200 000 |
0 |
0 |
0 |
1 200 000 |
|
Оборудования |
0 |
1 020 000 |
0 |
7 521 |
0 |
1 027 521 |
|
Мебель |
0 |
540 000 |
0 |
0 |
0 |
540 000 |
|
08 «Вложения во ВНА» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
10 «Материалы» |
4 063 000 |
0 |
199 340 |
1 197 560 |
3 064 780 |
0 |
|
15 «Материалы по учетной стоимости» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
19 «НДС по преобр. ценностям» |
0 |
0 |
161 610 |
161 610 |
0 |
0 |
|
20 «Основное производство» |
0 |
0 |
2 535 711 |
2 535 711 |
0 |
0 |
|
23 «Вспомогательное производство» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
25 «Общепроиз-водственные расходы» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
26 «Общехоз-яйственные расходы» |
0 |
0 |
229 030 |
229 030 |
0 |
0 |
|
41 «Готовая продукция» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
44 «Расходы на продажу» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
50 «Касса» |
21 000 |
0 |
635 320 |
635 320 |
21 000 |
0 |
|
51 «Р/С» |
10 239 000 |
0 |
3 176 599 |
2 826 061 |
10 589 538 |
0 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
0 |
5 369 994 |
1 794 500 |
1 001 550 |
0 |
4 577 044 |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
0 |
560 000 |
3 176 599 |
3 176 599 |
0 |
560 000 |
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
0 |
1 240 423 |
255 080 |
645 714 |
0 |
1 631 057 |
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
0 |
171 083 |
217 591 |
155 530 |
0 |
109 022 |
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
0 |
566 500 |
794 990 |
515 000 |
0 |
286 510 |
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
75 Расчеты с учредителями |
0 |
4 230 000 |
0 |
0 |
0 |
4 230 000 |
|
80 «Уставный капитал» |
0 |
10 000 |
0 |
0 |
0 |
10 000 |
|
84 «Нераспределенная прибыль |
0 |
2 556 000 |
0 |
89 164 |
0 |
2 645 164 |
|
90.1 «Выручка» |
0 |
0 |
3 176 599 |
3 176 599 |
0 |
0 |
|
90.2 «Себестоимость» |
0 |
0 |
2 535 711 |
2 535 711 |
0 |
0 |
|
90.3 «НДС» |
0 |
0 |
529 433 |
529 433 |
0 |
0 |
|
91 «Прочие доходы и расходы» |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
99 «Прибыли и убытки» |
0 |
0 |
111 455 |
111 455 |
0 |
0 |
|
Итого: |
17 464 000 |
17 464 000 |
19 529 568 |
19 529 568 |
16 816 318 |
16 816 318 |
Обороты по дебету и кредиту сходятся, следовательно, правильно составлена оборотно-сальдовая ведомость.
Формирование баланса компаний и структурных подразделений
После закрытия финансового результата, а также закрытия чистой прибыли на нераспределенную прибыль. Формируется баланс по направлениям, чтобы выявить взнос каждого из них в финансовый результат, была возможность провести оценку эффективности каждого из них, в случае необходимости сформировать для конкретного направления мероприятия для повышения эффективности деятельности.
Рассмотрим на основании данных оборотно-сальдовой ведомости баланс по ресторанному направлению в таблице 6 [19].
Таблица 6 Баланс по ресторанному направлению
|
Наименование показателя |
На 01.01.2019 |
На 31.01.2019 |
|
Актив |
||
|
I Внеоборотные активы |
||
|
Здание |
||
|
Первоначальная стоимость |
||
|
Начисленная амортизация |
||
|
Оборудование |
181 000 |
177 646 |
|
Первоначальная стоимость |
490350 |
490350 |
|
Начисленная амортизация |
309350 |
312 704 |
|
Мебель |
0 |
0 |
|
Первоначальная стоимость |
||
|
Начисленная амортизация |
||
|
Итого по разделу I |
181 000 |
177 646 |
|
II Оборотные активы |
||
|
Запасы |
1 292 200 |
1 058 200 |
|
МБП |
640000 |
520 000 |
|
Сырье и материалы |
168 000 |
54 000 |
|
Расходные материалы |
146200 |
146 200 |
|
Основные средства для реализации |
338 000 |
338 000 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
2624799 |
2 279 713 |
|
Касса |
12000 |
12 000 |
|
Итого по разделу II |
3 928 999 |
3 349 913 |
|
Баланс |
4 109 999 |
3 527 558 |
|
Пассив |
||
|
III Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
5000 |
5000 |
|
Резервный капитал |
||
|
Нераспределенная прибыль |
340000 |
341 131 |
|
Итого по разделу III |
345000 |
346 131 |
|
Заемные средства |
||
|
IV Долгосрочные обязательства |
||
|
Долгосрочные источники финансирования |
||
|
Краткосрочные источники финансирования |
3 764 999 |
3 181 428 |
|
Кредиторская задолженность |
||
|
Авансы полученные от покупателей |
240000 |
240 000 |
|
по заработной плате |
324500 |
133 900 |
|
по налогам на заработную плату |
97999 |
43 186 |
|
по налогам |
472500 |
580 664 |
|
по НДС |
236 240 |
346 982 |
|
по налогу на прибыль |
204800 |
205 083 |
|
Подоходный налог |
31 460 |
28 600 |
|
перед учредителями |
556000 |
556000 |
|
Перед поставщиками |
2 074 000 |
1 627 678 |
|
За МБП |
764000 |
468 000 |
|
За услуги |
850000 |
756 678 |
|
За сырье и материалы |
460000 |
283 000 |
|
Итого по разделу V |
3 764 999 |
3 181 428 |
|
Итого по разделу V |
||
|
Баланс |
4 109 999 |
3 527 558 |
В результате за истекший период была получена прибыль, не было заемных средств привлечено, бизнес финансируется за счет собственных средств и краткосрочных источников финансирования. Преимущественно он финансируется за счет краткосрочных источников финансирования, т.к. перед Новым годом был сделан ребрендинг отеля. Часть краткосрочных обязательств была погашена в январе 2019 г.
В качестве основных средств есть только оборудование, которое подлежит амортизации. При этом основная часть имущества данного направления представлена оборотными активами, которые представлены запасами и денежными средствами в виду специфики деятельности.
Рассмотрим баланс гостиничного направления в таблице 7.
Таблица 7. Баланс гостиничного направления
|
Наименование показателя |
На 01.01.2019 |
На 31.01.2019 |
|
Актив |
||
|
I Внеоборотные активы |
||
|
Здание |
0 |
|
|
Первоначальная стоимость |
1 200 000 |
1 200 000 |
|
Начисленная амортизация |
1 200 000 |
1 200 000 |
|
Оборудование |
200 000 |
196 646 |
|
Первоначальная стоимость |
910650 |
910650 |
|
Начисленная амортизация |
710650 |
714 004 |
|
Мебель |
0 |
0 |
|
Первоначальная стоимость |
540000 |
540000 |
|
Начисленная амортизация |
540000 |
540000 |
|
Итого по разделу I |
200 000 |
196 646 |
|
II Оборотные активы |
||
|
Запасы |
2 770 800 |
2 006 580 |
|
МБП |
880 000 |
70 000 |
|
Сырье и материалы |
68 000 |
68 000 |
|
Расходные материалы |
1 315 800 |
1 361 580 |
|
Основные средства для реализации |
507 000 |
507 000 |
|
Денежные средства на расчетном счете |
7 614 201 |
8 309 826 |
|
Касса |
9000 |
9 000 |
|
Итого по разделу II |
10 394 001 |
10 325 406 |
|
Баланс |
10 594 001 |
10 522 051 |
|
Пассив |
||
|
III Капитал и резервы |
||
|
Уставный капитал (складочный капитал уставный фонд вклады товарищей) |
5000 |
5000 |
|
Резервный капитал |
||
|
Нераспределенная прибыль |
2 216 000 |
2 304 033 |
|
Итого по разделу III |
2 221 000 |
2 309 033 |
|
Заемные средства |
||
|
IV Долгосрочные обязательства |
||
|
Долгосрочные источники финансирования |
||
|
Краткосрочные источники финансирования |
8 373 001 |
8 213 018 |
|
Кредиторская задолженность |
||
|
Авансы полученные от покупателей |
320 000 |
320 000 |
|
по заработной плате |
242 000 |
152 610 |
|
по налогам на заработную плату |
73084 |
66 649 |
|
по налогам |
767 923 |
1 050 393 |
|
по НДС |
394 423 |
677 520 |
|
по налогу на прибыль |
307 200 |
307 483 |
|
Подоходный налог |
66 300 |
65 390 |
|
перед учредителями |
3 674 000 |
3 674 000 |
|
Перед поставщиками |
3 295 994 |
2 949 367 |
|
За МБП |
534 000 |
12 000 |
|
За услуги |
701 486 |
716 629 |
|
За сырье и материалы |
2060508 |
2 220 738 |
|
Итого по разделу V |
8 373 001 |
8 213 018 |
|
Итого по разделу V |
||
|
Баланс |
10 594 001 |
10 522 051 |