Добавлен: 31.03.2023
Просмотров: 166
Скачиваний: 1
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. Экономика любого государства всегда сторонилась на налоговом законодательстве. Земля всегда являлась одной из самых необходимых потребностей для человека. Сегодня продажа и покупка земли стали обычным явлением. Но так как она находится в государственной собственности, то соответственно она облагается налогом. Это связано с тем, что именно налоги формируют доход бюджета любого города.
Еще с древних времен земля была предметом продажи и покупки. История рассказывает, что много войн проходили с целью захватить большую территорию земли.
Земля являлась кормилицей для всех людей. И именно всегда на нее цены были высоки. И как только люди стали продавать землю, то при продажи они обязаны платить налоги.
Продажа земель при приватизации является одним из источников пополнения государственного бюджета. И чтобы упорядочить все операции с землей, всегда существовали учреждения, которые контролировали эти процессы.
На сегодняшний день происходит достаточно высокий спрос населения на земельные ресурсы.
Система управления земельными ресурсами считается основным рычагом гарантирования безопасности владения. Гарантирование и укрепление безопасности владения земельным участком играет колоссальную роль, также как и развитие, поддержка определенных форм владения для всех социальных слоев населения.
Местное самоуправление обеспечивает безопасность владения земельным участком граждан.
Сказанным выше и является актуальность темы исследования.
Данной темой занимались такие ученые, как Б.В. Виноградов, И.П. Герасимов, Ю.А. Израэл, В.А. Ковдова и др.
Цель работы изучить и проанализировать земельный налог в РФ.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
- провести анализ правового регулирования городских земель;
- дать краткую характеристику земель;
- раскрыть технологию ведения земельного налога.
Объект исследования: земельный налог.
Предмет исследования: применение земельного налога для населения в РФ.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Глава 1. Основные положения Земельного Законодательства Российской Федерации
1.1. Основные положения, субъекты и объекты налогообложения
В Российской Федерации на основании Налогового Кодекса установлен земельный налог, а так же нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и налогоплательщик обязан платить на территориях этих муниципальных образований (рис.1).
Рисунок1. Виды налогоплательщиков.
Но законодательство предоставляет право не платить налоги в определенных случаях[1]:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.
На сегодняшний день объектами согласно законодательству РФ считаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.
Но есть объекты, которые не облагаются налогом (рис. 2).
Рисунок 2. Объекты, которые не облагаются налогом
1.2. Основные элементы налогообложения
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК[2].
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В определении налоговой системы стоит:
1. Отношение каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2. Отношение долей в праве общей собственности на земельный участок.
3. Предприятия определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.
Согласно законодательству РФ, все физ. лица, которые занимаются частным бизнесом, определяют налоговую ставку сами на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
4. Исходя из пункта 3, налог для физ. лиц, четко определяется налоговой, которой предоставляют сведения земельные участки занятые водными объектами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
5. Налоги могут быть уменьшены или вообще не взиматься с лиц, если их доход составляет 10 000 рублей на одного человека.
- Героев ССР, героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих III степень, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов ВОВ;
- физ. лиц, которые пострадали на Чернобыльской АЭС и имеют право на получение социальной поддержки;
- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
7. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, то налоги не берутся.
Особенности изымания налогов с земельных участков, находящихся в общей собственности[3]:
1. Земельные налог на участки, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого, кто является собственником земельного участка, в соответствии его квадратуре собственности.
2. Земельные налог, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого использователя земли, который является собственником земельного участка, в равных долях.
3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю на основании закона или договора переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоги налаживаются в отношении данного земельного участка для указанного лица и определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.
Если покупателем здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, то оплата налога делится в соответствии с их доли собственности.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным временем оплаты земельного налога распространяется на организации, предприятия и физ. лица, которые ведут индивидуальный бизнес.
Налог устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных, но в то же время он ограничен (рис 3).
Рисунок 3. Налоговые начисления
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка[4].
1.3.Порядок определения размера земельного налога
1. Налоговая стоимость начисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16.
2. Организации и предприятия налог оплачивают самостоятельно, так же и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 2, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
4. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
7. В случае возникновения у плательщика налогов в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его часть) начисление налога на данный земельный участок производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности.
При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
9. Люди, которые платят налоги, и имеют право на льготы, обязаны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.
10. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.
11. Налоговый период происходит ежегодно до 1 февраля года, в соответствии со статьей 389 НК, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
12. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, утвержденным Министерством финансов РФ.
13. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления.