Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (О ТЕОРЕТИЧЕСКИХ АСПЕКТАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ).pdf

Из таблицы 1 видно, что выручка увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 6,45% и в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 5,64 %.

Себестоимость выросла в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 8,38 % и в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 4,94% (замедление темпов прироста себестоимости, что положительно влияет на рост чистой прибыли).

Прибыль от реализации услуг - обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности; определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность. Прибыль выросла в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 0,52% и в 2017 г. по сравнению с 2016 г на 7,96%. Произошел небольшое снижение рентабельности продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 1,36%, и небольшой прирост её - на 0,5% в 2017 г. по сравнению с 2016 г. Чистая прибыль выросла в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 8,78%. Рост чистой прибыли обусловлен снижением темпов прироста себестоимости реализованных услуг в 2017 году. ФОТ повышается, темп прироста свидетельствует о том, что следующее значение больше предыдущего на 7,14% (2017 г. в сравнении с 2016 г.). Размеры среднемесячного заработка сотрудников также свидетельствуют о приросте: на 7,14% (2017 г. в сравнении с 2016 г.). Основные технико-экономические показатели работы за 2015 – 2017 гг. свидетельствуют о положительном финансовом результате деятельности салона красоты.

2.2 Анализ расчетов с бюджетом по налогам

Учетная политика организации утверждена приказом № 47 от 29.12.2008 «Об учетной политике ИП Сокол М.И.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ИП Сокол М.И. устанавливает учетную политику, которая разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н., в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н.

На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогообложения ИП Сокол М.И. разработана на основании с требованиями налогового законодательства, в целях установления методики учета и расчета налоговой базы, отражающей особенности деятельности организации.

С января 2014 г. организация перешла на УСНО. ИП Сокол М.И. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы 6%.

Ведение учета на предприятии осуществляется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и частично с использованием программы 1С: Предприятие - Упрощенная система налогообложения.

Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. Также ежеквартально заполняется расчетная ведомость по средствам пенсионного страхования.

К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет или в кассу организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

• заработную плату работников и отчисления с нее,
• арендные и коммунальные платежи,
• оплата услуг банка,
• расходы на услуги связи,
• расходы на рекламу,
• расходы на выплату процентов за пользование заемными средствами,
• расходы на расходные материалы,
• расходы на обслуживание кассового аппарата.

Расчет начисленной заработной платы у ИП Сокол М.И. производится вручную в расчетных ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, страховых отчислений, а также обобщение данных.

Прочие расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.

По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

Для определения направлений оптимизации налогообложения ИП Сокол М.И. изучены и проанализированы аспекты налогообложения организации. Рассмотрим таблицу 2, где представлены доходы предприятия за период 2015-2017 гг.

Таблица 2

Доходы предприятия за период 2015-2017 гг.

Таким образом, доходы фирмы увеличились за три года на 298840 руб. или на 12,46%. Итак, проведем анализ исчисления налога за исследуемый период с 2015 г. по 2017 гг. Рассмотрим таблицу 3.

Таблица 3

Исчисления налога период за период с 2015 г. по 2017 гг.

Как уже было сказано, доходы предприятия увеличились на 298840 руб. или на 12,46%. При этом сумма налога к оплате увеличилась пропорционально выручке - на 17930 руб. или на 12,46% и составила 161880 руб.

Страховые взносы «за себя» в 2015 году составили – МРОТ (5965 руб.)х12х(26%-ПФР + 5,1 ФФОМС)=22261 руб. Т.к. доход превысил 300 тыс. руб., то с суммы превышения необходимо уплатить 1% в ПФР – (2399160-300000)х0,01=20992 руб. Всего за 2015 г. – 43253 руб., за 2016 г. (МРОТ – 6204 руб.) – 45693 руб., за 2017 г. (МРОТ – 7500 руб.) – 51970 руб.

Так как деятельность ИП Сокол М.И. относится к ОКВЭД 96.02, то при расчёте страховых взносов за наемных работников применяется пониженный тариф, и взносы ИП платит только в ПФ РФ по тарифу 20%.

Оценим, какой процент доходов остается у предприятия после оплаты всех расходов и налогов. Рассмотрим таблицу 4.

Таблица 4

Анализ соотношения чистой прибыли и доходов

Как видим, в 2016 году чистая прибыль, оставшаяся от полученных доходов, сокращается, и составила – 17,12 % от выручки. Рентабельность продаж в 2017 году составила 17,62%. Это является не очень хорошим показателем доходности.

Салон красоты ИП Сокол М.И. был основан в 2004 году. Выбор данной организационно-правовой формы обусловлен небольшими масштабами деятельности фирмы, в том числе относительно небольшой численностью персонала. Основной задачей салона красоты ИП Сокол М.И. является предоставление услуг потребителю на профессиональном уровне, используя профессиональные качественные материалы, оборудование и высококвалифицированный персонал.

Проводя анализ технико-экономических показателей, можно сделать вывод, что выручка увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 6,45% и в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 5,64 %. Себестоимость выросла в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 8,38 % и в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 4,94% (замедление темпов прироста себестоимости, что положительно влияет на рост чистой прибыли).

Прибыль выросла в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 0,52% и в 2017 г. по сравнению с 2016 г на 7,96%. Произошло снижение рентабельности продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 г. На 1,36%, и небольшой прирост - в 2017 г. по сравнению с 2016 г. На 0,5%. Чистая прибыль выросла в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 8,78%.

ФОТ повышается, темп прироста свидетельствует о том, что следующее значение больше предыдущего на 7,14% (2017 г. в сравнении с 2016 г.). Размеры среднемесячного заработка сотрудников также свидетельствуют о приросте: на 7,14% (2017 г. в сравнении с 2016 г.). Следовательно, основные технико-экономические показатели работы за 2015 - 2017 гг. свидетельствуют о положительном финансовом результате деятельности салона красоты. Учетная политика для целей налогообложения ИП Сокол М.И. разработана на основании с требованиями налогового законодательства, в целях установления методики учета и расчета налоговой базы, отражающей особенности деятельности организации.

С января 2015 г. организация перешла на УСНО. ИП Сокол М.И применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы 6%. Рассчитав, какой процент доходов остается у предприятия после оплаты всех расходов и налогов, мы пришли к выводу, что чистая прибыль, оставшаяся от полученных доходов, в 2016 году по сравнению с 2015 г. сокращается, и в 2016 году составила – 17,12 % от выручки. В 2017 году наблюдается увеличение показателя чистой прибыли, и значение составило 17,62%.

Очевидно, предприятию необходимы меры по совершенствованию налоговой политики.

3. О РАЗРАБОТКЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ У ИП СОКОЛ М. И.

3.1 Проблемы в учете расчетов с бюджетом по налогам у ИП Сокол М.И.

Мы выяснили, что в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [25, c. 178]

Как мы уже выяснили, января 2015 г. организация перешла на УСНО. ИП Сокол М.И. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения являются доходы 6%.

Как видим, чистая прибыль, оставшаяся от полученных доходов, сокращается, и в 2017 году составила 17,62% от выручки. Это является плохим показателем доходности.

Для оценки структуры и динамики налоговых платежей используют и различные методики расчета налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в фискальные органы, с показателями его деятельности.

Разработка методики расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование при оценке деятельности предприятий, оценки эффективности налоговой системы в целом и ее воздействия на экономику и заинтересованность предприятия соблюдать налоговое законодательство. Необходимость этих направлений исследований обусловлена ролью налоговой системы как рычага проведения фискальной политики государства, которая отражается в налоговой нагрузке.

Для определения налоговой нагрузки на предприятии Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке.

НН=НП/Вx100%, (1)

где

НН - налоговая нагрузка на организацию;

НП - общая сумма всех уплаченных налогов;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует налогоёмкость продукции (работ, услуг), произведенной хозяйствующим субъектом.