Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (О ТЕОРЕТИЧЕСКИХ АСПЕКТАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ).pdf

Характеризует налоговую нагрузку не только количество, но и структура уплачиваемых налогов.

Наиболее тяжелыми для предприятий являются налоговые платежи, которые исчисляются вне зависимости от сумм полученных доходов и лишь частично могут быть переложены на конечного потребителя. Данные налоги уплачиваются от оборота, так же в эту категорию входят имущественные налоги [20, c.65].

Налоговую нагрузку на предприятие в большой степени определяет сам механизм взимания налогов. Но дискутируемые вопросы о налоговой нагрузке предприятия останутся не решенными до тех пор, пока не будет единой методики расчета сводного показателя, для характеристики этой нагрузки.

Величина налоговых платежей оказывает существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий, причем, в большей степени на объем конечных финансовых результатов, определяющих уровень финансового состояния субъекта экономики.

При этом нужно учитывать, что налоги оказывают влияние на величину финансового результата только если их учет был проведен в качестве расходов за отчетный период [13, c.56].

Все налоги, которые уплачивает предприятие, в конечном счете, ведут к ухудшению его финансового состояния, поэтому необходимо осуществление мероприятий, направленных на снижение налоговой нагрузки.

При проведении мероприятий, направленных на снижение налоговой нагрузки, необходимо учитывать, что оптимизация суммы налоговых платежей не должно быть целью, а должна являться способом улучшить финансовое состояние, так же повысить инвестиционную привлекательность субъекта хозяйствования.

1.3 Основные методы и этапы налоговой оптимизации

Изучив системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения в предыдущем параграфе, в данном параграфе раскроем основные методы и этапы налоговой оптимизации.

Существует множество инструментов и методов снижения налогового бремени, и они как никогда востребованы в настоящее время налогоплательщиками. Как уже было сказано выше, оптимизация бывает законная и незаконная. Законность налоговой оптимизации с каждым годом становится все более актуальным вопросом. Но чтобы решить этот вопрос, следует выделить основные критерии законности.

В законодательстве РФ отсутствует понятие «налоговая оптимизация». Законом не предусмотрены правила, которые бы устанавливали рамки дозволенного при оптимизации, что дает налогоплательщикам сделать для себя определенный вывод: все, что не запрещено НК РФ, то – разрешено [1].

Но если рассматривать вопрос со стороны судебной практики, это в корне не верно.

Если проанализировать судебные разбирательства касаемо налогов, а также официальные письма органов власти, можно выделить несколько принципов, которые необходимо соблюдать при налоговой оптимизации (Рис. 7).

Рис. 7. Принципы при налоговой оптимизации [15]

Основным преимуществом незаконных методов оптимизации является их доступность и дешевизна. Но также есть и минусы, такие как – риски при выявлении данных нарушений фискальными органами власти. Ну и как следствие, предприятие просто-напросто понесет убыток.

Что касается законных методов оптимизации, проблемой является то, что эти методы являются затратными, дорогостоящими и требуют специальных знаний. Ну а плюсы очевидны: отсутствие того, что налоговая проверка выявит нарушения налогового законодательства, т.е. отсутствие рисков. И самый главный плюс применения законных методов оптимизации, это – положительный эффект в долгосрочной перспективе.

Законная налоговая оптимизация бывает двух видов (Рисунок 8).

Рис. 8. Виды законной налоговой оптимизации [17]

1. Перспективная (стратегическая или долгосрочная) – подразумевает применение приемов и способов, уменьшающих налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его хозяйственной деятельности. Разумеется, указанная оптимизация действует в течение нескольких налоговых периодов, и достигается обычно средством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного использования налоговых льгот и т.д.

2. Оптимизация налогов по отдельным операциям – подразумевает применение некоторой совокупности способов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом определенном случае и в отдельном налоговом периоде.

Важнейшая и, наверное, самая главная задача налоговой оптимизации состоит в том, чтобы при уменьшении налогового бремени остаться в рамках законности. Как уже было сказано выше, проблема состоит в том, что эти рамки не всегда являются четко оговоренными. Помимо прочего, интерпретация закона судами и налоговыми органами может меняться с течением времени, а также в зависимости от субъективных факторов. Так же стоит помнить о том, что внутренние затраты организации и расходы на оплату сторонних организаций не должны превышать суммы уменьшаемых налогов при создании системы оптимизации налогообложения. Соотношение затрат на систему оптимизации налогов и её дальнейшего обслуживание к сумме минимизации налоговых затрат имеет индивидуальный денежный порог, который зависит от степеней рисков, а также от психологического фактора, связанного с данной схемой, которую вы используете. Обычно такой порог на практике составляет 50-90% от размера оптимизированных налогов.

Самые популярные методы налоговой оптимизации это следующие (Рисунок 9).

Рис. 9. Популярные методы налоговой оптимизации [11, c. 76]

1. Замена налогового субъекта - основывается на применении такой организационно-правовой формы, по отношению к которой действует наиболее щадящий режим налогообложения.

2. Изменение вида деятельности налогового субъекта – подразумевает переход на осуществление видов деятельности, которые облагаются налогом в наименьшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись ранее.

3. Замена налоговой юрисдикции – смысл в том, чтобы зарегистрировать предприятие на местности, предоставляющие льготное налогообложение. Выбор места регистрации (местности и юрисдикции) важен при условии неоднородности местности. Каждый регион страны наделен возможностями по формированию местного законодательства, и на этом поле субъекты владеют некоторой свободой, любая территория использует эту свободу по-своему. Стоит упомянуть, что отсюда и различия в размере налоговых отчислений.

4. Переход организации на упрощенную систему налогообложения [11].

Помимо применения пониженной ставки (6 или 15 процентов) при использовании данного режима, следует отметить, что УСНО заменяет три вида налога: НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Так же не следует забывать о налоговом планировании, которое идет наряду с налоговой оптимизацией. Налоговое планирование основывается на 3-х подходах к минимизации налоговых платежей (Рисунок 10).

Рис. 10. Подходы, ведущие к минимизации налоговых платежей [10]

Важно обосновать собственный выбор при помощи расчетов налогов, величина которых зависит от метода учета, и просчитать все шаги, чтобы удостоверится в правильности выбора. Следует выбрать наиболее лучшую стратегию оптимизации и планирования налогообложения.

Практика показывает, что от того какой выбор сделает организация, будет зависеть ее будущий финансовый результат. Нужно отметить, что выше приведен лишь основной перечень способов оптимизации налогообложения, которые можно применять налогоплательщикам с минимальными рисками привлечения к налоговой ответственности. Указанные способы являются довольно действенными, и позволяют значительно уменьшить налоговую нагрузку на налогоплательщика.

Применимы и остальные методы оптимизации налогообложения, но следует помнить, что использование агрессивной оптимизации налогообложения неприемлемо. Важно понимать и осознавать, что экономия, достигаемая методом использования противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой. Так или иначе, это отложенный платеж, который придется оплатить после налоговой проверки. В текущее время необходимость использования налогоплательщиками многих механизмов оптимизации налогообложения противоречит принципу эффективности налогообложения, согласно которому налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений, либо это влияние обязано быть наименьшим.

Мы часто наблюдаем обратное, когда налогоплательщик обязан «подстраивать» виды и формы собственной деятельности под существующий порядок уплаты тех, либо других налогов с целью достижения минимизации налоговых платежей. Потому налоговая оптимизация налогообложения, так же, как и в совокупности, налоговая система нуждается в тщательной доработке. Рассмотрим этапы налоговой оптимизации (Рисунок 11).

Рис. 11. Этапы налоговой оптимизации [9, c. 68]

Рассмотрим их подробнее.

Первый этап: выбирается место нахождения организации (ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих помещений), которое позволит уменьшить налоговые платежи.

Второй этап: выбор подходящей для данной сферы деятельности правовой формы организации, которая также влияет на объем выплат.

Третий этап: разработка способов для наиболее эффективного использования возможностей налогового законодательства, например, налоговых льгот при оценке облагаемого дохода.

Четвертый этап: определение путей наиболее рационального использования оборотных средств, размещения полученной прибыли и иных накоплений, определение оптимальных способов и методов рационализации.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что налоговая оптимизация необходима каждому предприятию, так как это позволяет высвободить дополнительные денежные средства, которые будут использованы в деятельности фирмы, что, в свою очередь, будет способствовать увеличению прибыли [9, c. 69].

Таким образом, проведенное в настоящей главе исследование позволяет сформулировать следующие выводы:

1. Налоговая система РФ предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере.

2. Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.

3. Правильная оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами и прогнозирование возможных рисков, обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных финансовых потерь в процессе хозяйственной деятельности.

2. О налоговом учете ИП Сокол М.И.

2.1 Анализ деятельности ИП Сокол М.И.

Салон красоты ИП Сокол М.И. был основан в 2004 году. Выбор данной организационно-правовой формы обусловлен небольшими масштабами деятельности фирмы, в том числе относительно небольшой численностью персонала.

Для организации салона было приобретено нежилое помещение площадью 80 кв. м на первом этаже дома. Помещение как нельзя лучше подходило для салона красоты: витринные окна, отдельный вход с улицы, наличие места для парковки.

Основной задачей салона красоты ИП Сокол М.И является предоставление услуг потребителю на профессиональном уровне, используя профессиональные качественные материалы, оборудование и высококвалифицированный персонал.

Максимизировать прибыль предприятия и удовлетворить спрос потребителей — вот цели, которые ставит перед собой салон красоты ИП Сокол М.И.

Деятельность салона ИП Сокол М.И ориентирована на жителей со средним достатком, работает непосредственно с большим количеством людей, объясняется это тем, что салон предоставляет качественные и не дорогие для салона красоты косметические услуги.

Миссия салона красоты ИП Сокол М.И - используя арсенал передовых достижений парикмахерского искусства, ногтевого сервиса, косметологии и эстетики, уникальные профессиональные возможности и человеческие качества своих специалистов, через совершенствование тела и облика дать возможность клиентам салона красоты обрести гармонию внутреннего и внешнего - души и тела с окружающим миром. Рассмотрим основные технико-экономические показатели салона красоты за период 2015-2017 гг. (Таблица 1).

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели салона красоты за 2015-2017 гг.