Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (О ТЕОРЕТИЧЕСКИХ АСПЕКТАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях финансовая сфера становится доминантой в развитии денежных отношений на макроуровне. В финансовой системе страны отдельное место занимает Государственный бюджет. Государственный бюджет, являясь централизованным фондом государства, служит основным источником финансирования государственных расходов, направленных на социально-экономическое развитие страны. С этой целью формируется доходная часть Государственного бюджета. В условиях рыночных отношений доходы Государственного бюджета формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений.

Актуальностью данной курсовой работы заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Для организации необходимо на основе анализа деятельности и особенностей ее работы выбрать наиболее эффективные варианты.

Регулирование предпринимательской деятельности в рыночной экономике базируется именно на нормативной базе, без которой невозможно рассчитывать на эффективность функционирования предпринимательской деятельности, а, соответственно, и экономики.

Анализируя отношения, возникающие при исследовании проблем, связанных с государственным регулированием индивидуальных предпринимателей, можно сделать выводы о наличии особенностей, специфике предпринимательских отношений, которые проявляются в их комплексном характере. В состав предпринимательских отношений в рамках государственного регулирования экономики вместе с имущественными включают также административные, финансовые и иные отношения.

Целью курсовой работы является изучение практических аспектов организации учета расчетов с бюджетом индивидуальных предпринимателей.

Основными задачами курсовой работы являются:

• рассмотрение понятия, сущности и основной классификации налогов в РФ;
• изучение нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом индивидуальных предпринимателей в РФ;
• ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью ИП Сокол М.И;
• изучение процесса организации налогового учета, исчисления и уплаты налогов;
• рассмотрение основных проблем расчетов с бюджетом на предприятии;
• совершенствование учета расчетов с бюджетом у ИП Сокол М.И. путем внедрения налогового менеджмента;
• оценка предложенных рекомендаций по внедрению налогового менеджмента у ИП Сокол М.И.

Объектом изучения курсовой работы является салон красоты ИП Сокол М.И.

Предметом исследования является организация учета расчетов с бюджетом у ИП Сокол М.И.

Методы исследования. В данном исследовании применялись методы вертикального, горизонтального анализов, также были рассмотрены методики расчета налоговой нагрузки. Рассмотренные методики налоговой нагрузки разработаны Минфином РФ.

В работе использовались и вспомогательные программные компьютерные ресурсы - ППП МS Excel, «1С: Бухгалтерия 7.7» и «1С: Предприятие-Торговля и склад 7.7» и «Консультант Плюс».

Структура работы. Курсовая работа выполнена на 52 страницах. Данная работа состоит из введения, трех глав, составляющих основную часть, заключения и списка использованных источников.

1. О ТЕОРЕТИЧЕСКИХ АСПЕКТАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

1.1 Предпринимательская деятельность и ее нормативно-правовое регулирование в условиях рыночной экономики

Предпринимательство - важный элемент рыночной экономики, ее инфраструктуры, без которого невозможно гармоничное развитие современного государства.

К предпринимателям относятся хозяйствующие субъекты, функция которых состоит в реализации нововведений, осуществлении новых производственных и финансовых комбинаций. С понятием «предприниматель» тесно связано понятие «предпринимательство».

В качестве одной из наиболее характерных черт предпринимательства в Российской можно назвать тесную связь предпринимателей и государственного аппарата, которая представлена на рисунке 1.

Рис.1. Тесная связь предпринимателей и государственного аппарата как характерная черта российского предпринимательства [3, c. 70]

Под предпринимательством понимают деятельность, которую осуществляют физические лица, предприятия или организации в части производства продукции, оказания услуг или приобретения и продажи товаров со взаимной выгодой заинтересованных лиц или предприятий, организаций. К субъектам предпринимательской деятельности можно отнести как отдельных частных лиц, так и объединения партнеров.

Предпринимательство в качестве важной сферы экономической деятельности формирует между её участниками ряд специфических взаимоотношений, для которых необходимо обязательное правовое регулирование. Регулирование предпринимательской деятельности осуществляется как законодательством публичного права, которое обеспечивает государственные и общественные интересы, так и частным правом, которое регулирует и охраняет интересы частных лиц [6, c. 24].

Перечень нормативно-правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, представлен на рисунке 2:

Рис. 2. Перечень нормативно-правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность [10]

Конституция в качестве главного закона Российской Федерации обладает высшей юридической силой. Данным документом закреплен ряд общих принципов правового регулирования предпринимательской деятельности. Так в статье 8 Конституции РФ провозглашены основные условия существования рыночной экономики, которыми определяется возможность развития предпринимательской деятельности (рисунок 3):

Рис.3. Основные условия существования рыночной экономики, провозглашенные в Конституции РФ [9]

Конституцией провозглашено и важнейшее право граждан на осуществление предпринимательской деятельности, закрепленное в п.1. ст.34 Конституции РФ. Так же Конституцией РФ установлены основы существования конкурентного рынка, который не может развиваться в условиях монополизации, на основании положений п.2 ст.34 не допускается ведение экономической деятельности, направленной на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Конституцией РФ гарантирована защита основных прав и интересов участников предпринимательской деятельности (ст. 34-37), а именно право граждан на свободный труд, частную собственность, возможность вести предпринимательскую деятельность.

Данные права гражданина могут быть ограничены только федеральными законами, направленными на защиту основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства (п. 3 ст. 55). Все иные случаи нарушения прав и свобод гражданина, в том числе и предпринимателя, подлежат защите в судебном порядке (ст. 46 Конституции РФ). Так же Конституция РФ не ограничивает перемещение товаров и услуг на территории Российской Федерации, при условии, что это не установлено федеральным законодательством (п.1-2 ст. 74).

На основании вышеизложенного, можно вести речь о том, что Конституцией РФ установлена совокупность основных принципов и условий осуществления предпринимательской деятельности, а также ее участникам гарантированы основные права и свободы.

К числу основных законодательных актов, регулирующих отношения участников предпринимательства и дающих определение предпринимательской деятельности на законодательном уровне, относят Гражданский кодекс РФ.

В нем содержится множество норм, которые регулируют отношения как частноправового публичного характера, так и внутрихозяйственные и внутрифирменные отношения. Гражданский кодекс дает основное определение предпринимательской деятельности, а также прописывает основные организационно-правовые формы предпринимательства, провозглашает основные права его участников.

Так в ст. 2 ГК РФ определена предпринимательская деятельность в качестве «самостоятельной осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли в процессе использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, которые зарегистрированы в качестве предпринимателей в соответствии с действующим законодательством [2].

Из данного определения следуют основные признаки предпринимательской деятельности, к которым относятся (рисунок 4):

Рис. 4. Основные признаки предпринимательской деятельности [2]

Гражданский кодекс, так же как Конституция РФ, определяет совокупность прав и свобод участников предпринимательской деятельности, а кроме того, ряд необходимых условий для осуществления экономической хозяйственной деятельности [2].

В ст. 1 провозглашено одно из самых важных условий функционирования рыночной экономики - равенство участников экономической деятельности и неприкосновенность собственности. Законодательное утверждение данного принципа является гарантом стабильности рыночного механизма, составляющего основу предпринимательской деятельности. Так же Гражданский кодекс регулирует комплекс имущественных и связанных с ним личных неимущественных отношений, возникающих в процессе ведения предпринимательской деятельности [2].

Гражданский кодекс устанавливает предпосылки для ведения предпринимательской деятельности гражданами. Статьей 18 ГК установлено право граждан на имущество, наследование, возможность вести занятие предпринимательской деятельностью, создание юридических лиц, совершение любых законных сделок и приобретение имущественных и личных неимущественных прав. Предпринимательскую деятельность могут вести как физические, так и юридические лица. В соответствии со ст. 23 ГК РФ, гражданин имеет право вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя [2].

Кодекс устанавливает применение к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, тех же правил, которыми регулируется аналогичная деятельность юридических лиц - коммерческих организаций, которые определены 4 главой ГК «Юридические лица».

С 1 сентября 2014 г. в Гражданский кодекс были внесены некоторые изменения в части организационно-правовых форм юридических лиц: отмена закрытой формы акционерного общества, в соответствии с чем все общества могут существовать в форме обществ публичного и непубличного характера.

Ряд статей Гражданского кодекса, которые относятся к главе 9 «Сделки», к разделу II. «Право собственности и другие вещные права», к разделу III. «Общая часть обязательственного права» и т.д., прямо нельзя отнести к статьям по организации предпринимательской деятельности, но совокупность названных статей регулирует отношения, которые возникают в процессе ее ведения [2].

Некоторые статьи ГК содержат ряд существенных различий в применении норм для предпринимателей и граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью. В п.3. ст. 401 предусмотрено, что гражданско-правовая ответственность индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций перед контрагентом возникает не только из-за собственной вины, которая повлекла невыполнение обязательств, а также в силу случайных обстоятельств, которые привели к неисполнению договорных обязательств [2]. В качестве случайных обстоятельств может быть признано отсутствие необходимых средств (товаров, сырья, денежных средств) для исполнения предпринимателями обязательств.

Регулирование деятельности коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве основных хозяйствующих субъектов рыночной экономики осуществляется и посредством Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных нарушениях [1].

Так как субъекты предпринимательской деятельности выступают в качестве основных налогоплательщиков на территории РФ, Налоговый кодекс регулирует вопросы по их налогообложению. Статьей 19 Налогового кодекса установлено, что «налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате соответственно налогов и (или) сборов». Налоговым кодексом устанавливаются следующие аспекты налогообложения (рисунок 5):

Рис.5. Аспекты налогообложения, установленные Налоговым Кодексом РФ [1]

В результате предпринимательской деятельности создаётся несколько источников налоговых поступлений в бюджеты разных уровней: