Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (О ТЕОРЕТИЧЕСКИХ АСПЕКТАХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ).pdf

Таблица 5

Расчет налоговой нагрузки

Данные таблицы показывают, что налоговая нагрузка с 2015 года не изменяется и составляет 6 %.

Следовательно, следует отметить, что основной проблемой является высокий налог, высокая налоговая нагрузка, необходимо сократить данный налог и перейти на другую более выгодную систему налогообложения.

3.2 Внедрение налогового менеджмента у ИП Сокол М.И. в целях оптимизации налоговой нагрузки

Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций. Зачастую от грамотного, профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависят судьба бизнеса, возможности его роста и развития. Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями.

Проблемы налогообложения, учета и управления налогами по своей значимости сравнимы с проблемами, возникающими непосредственно в ходе осуществления производственной или любой другой предпринимательской деятельности.

Значимость эта выражается в конкретных суммах, которые отдаются государству.

Налоговые платежи, охватывая всю производственную и хозяйственную деятельность организаций, входя во все элементы, определяющие состав цены, влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при принятии бизнес-решения, что обусловило появление специфического вида менеджмента — налогового. Налоговый менеджмент как вид управленческой деятельности на предприятии все больше входит в практику хозяйственной жизни России, а налоговый менеджер организации (эксперт, консультант по налогам) становится все более значимой фигурой. Чтобы понять и вовремя среагировать на налоговые риски с целью снижения вероятности их возникновения, в организации должна быть создана система управления налоговыми платежами. Таким образом, к основным предложениям по оптимизации учета расчетов с бюджетом, следует отнести:

1. Создание налогового менеджмента как вида управленческой деятельности на предприятии
2. Изменение объекта налогообложения с «выручки» на «прибыль» (по ставке 15%), т.е. переход с УСН 6% на УСН 15%.

На сегодняшний день, исследовав работу ИП Сокол М.И, я считаю актуальным создать отдел, который будет заниматься налоговым менеджментом. Создание данного отдела, и соответственно привлечение лица, не просто имеющего представление о налогах, а знающего основную базу законодательства о налогах и сборах, поможет организации осуществлять свою деятельность без лишних потерь, связанных с налогами.

Рассмотрим основные финансовые затраты организации при нарушении налогового законодательства, которые приведены в таблице 6.

Таблица 6

Финансовые затраты организации при нарушении налогового законодательства

Из приведенных данных в таблице видно, что налогоплательщики за нарушение налогового законодательства могут нести большие финансовые потери.

Таким образом, это еще раз доказывает, о необходимости создания отдела по налогообложению организаций, который поможет хозяйствующему субъекту избежать потерь.

Для создания отдела налогового менеджмента организации понадобятся следующие виды затрат (таблица 7).

Таблица 7

Затраты на формирование отдела налогового менеджмента

Рассмотрим еще одно предложение по оптимизации налогообложения на предприятии - изменение объекта налогообложения с «выручки» на «прибыль» (по ставке 15%). С учетом приведенных данных мы выяснили, что с января 2015 г. организация перешла на УСНО. ИП Сокол М.И. применяет упрощенную систему налогообложения, а объектом налогообложения являются доходы 6%. В связи с этим налоговая нагрузка составляет 6%, а доля чистой прибыли в структуре доходов снижается, и в 2017 году составляет 17,62 %. Целесообразно изменить объект налогообложения на прибыль 15%.

Произведем расчет целесообразности предложенного мероприятия, таблица 8:

Таблица 8

Расчет целесообразности перехода с объекта налогообложения «выручка» на «прибыль»

Анализируя таблицу 8, можно сказать, что сумма налога увеличилась пропорционально выручке - на 7505 руб. или на 8,52% и составила 95574 руб., что на 66306 руб. ниже, чем при существующей системе налогообложения на предприятии. Рассмотрим таблицу 9, где представлен расчет налоговой нагрузки при предложенной системе налогообложения:

Таблица 9

Расчет налоговой нагрузки

Данные таблицы показывают, что налоговая нагрузка с 2015 года снижается и составляет 3,54%, что ниже налоговой нагрузки при существующей системе налогообложения равной 6%. Проведем анализ структуры налогов и платежей, проведя оценку путем расчета удельного веса налогов в общей их сумме (таблица 10).

Таблица 10

Анализ соотношения чистой прибыли и доходов

Как видим, чистая прибыль, оставшаяся от полученных доходов при предложенной системе налогообложения, увеличивается в 2017 году и составила бы 20,07 %. Следовательно, следует отметить, что необходимо перевести организацию на УСН с объектом учета прибыль 15%, и таким образом снизить налоговую нагрузку.

Таким образом, налоговый менеджмент, а также введение новой системы налогообложения должны стать воздействующими факторами, призванными перестроить внутреннюю среду конкретной организации таким образом, чтобы достичь ее целей и задач.

3.3 Оценка рекомендаций по внедрению налогового менеджмента у ИП Сокол М.И.

Серьезные решения никогда не принимаются без учета налогов и управления ими. В организациях всегда должны быть внутренние и внешние специалисты, основными функциями которых являются анализ и обеспечение деятельности данного хозяйствующего субъекта в сфере налогообложения. Даже если налоги не определяют основной стратегии предприятия, кто-то должен их своевременно и правильно исчислять, а также принимать меры по их оптимизации. Налоговый менеджмент как вид управленческой деятельности на предприятии все больше входит в практику хозяйственной жизни России, а налоговый менеджер организации (эксперт, консультант по налогам) становится все более значимой фигурой. В последнее время в России корпоративный налоговый менеджмент стал предметом деятельности многих аудиторских и консалтинговых фирм, работающих на договорной основе с налогоплательщиками.

Управлением налоговыми платежами на большинстве российских предприятий занимается либо специалист финансового отдела (службы), либо (что нежелательно) бухгалтерия. Это может привести к вероятности потратить денежные средства организации впустую.

Рассмотрим основные положительные стороны внедрения налогового менеджмента (отдела) в организации на примере таблицы 11.

Таблица 11

Мероприятия по улучшению деятельности ИП Сокол М.И.

Исходя из данных таблицы 11, можно сделать вывод, о преимущественном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в будущем. Далее рассмотрим экономическую эффективность проектных мероприятий по взаимодействию ИП Сокол М.И. с налоговыми органами, которая представлена в таблице 12.

Таблица 12

Экономическая эффективность проектных мероприятий по внедрению налогового менеджмента ИП Сокол М.И

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сказать следующее - внедрение налогового менеджмента, а, следовательно, привлечение квалифицированного специалиста в области налогообложения, позволит организации снизить расходы:

1) Предприятию не нужно каждый месяц, квартал или год (в зависимости от ситуации), привлекать на короткий срок налоговых консультантов, так как обычно, организация нуждается в специалисте сразу же после какого-то произошедшего события, например Инспекция, по результатам проверки произвела доначисления налогов, налоговый орган привлек к налоговой ответственности в виде штрафных санкций и т.д.;

2) Зачастую бухгалтеры не соблюдают сроки уплаты налогов в бюджет, что приводит к начислению соответствующих сумм пени (дополнительные расходы);

3) Помимо всего прочего, при наступлении нового календарного года, бухгалтера не всегда следят за изменением реквизитов для уплаты налогов и т.д.

Таким образом, следует, что организации целесообразно создать данный отдел, в целях снижения налоговых рисков, а также совершенствования управления налоговыми платежами.

Таким образом, сделаем выводы: чтобы понять и вовремя среагировать на налоговые риски с целью снижения вероятности их возникновения, в организации должна быть создана система управления налоговыми платежами. К основным предложениям по оптимизации учета расчетов с бюджетом, следует отнести:

1. Создание налогового менеджмента как вида управленческой деятельности на предприятии

2. Изменение объекта налогообложения с «выручки» на «прибыль» (по ставке 15%)

На сегодняшний день, исследовав работу салона ИП Сокол М.И., я считаю актуальным создать отдел, который будет заниматься налоговым менеджментом.

Создание данного отдела, и соответственно привлечение лица, не просто имеющего представление о налогах, а знающего основную базу законодательства о налогах и сборах, поможет организации осуществлять свою деятельность без лишних потерь, связанных с налогами.

Изменение объекта налогообложения с «выручки» на «прибыль» (по ставке 15%) – необходимая мера.

Рассчитав чистую прибыль, оставшуюся от полученных доходов при предложенной системы налогообложения, необходимо сделать вывод, что она растет и в 2017 году составила бы 20,07 %.

Следовательно, мы выяснили, что необходимо перевести организацию на УСН с объектом учета прибыль 15%, и, таким образом, снизить налоговую нагрузку.

Таким образом, налоговый менеджмент, а также введение новой системы налогообложения должны стать воздействующими факторами, призванными перестроить внутреннюю среду конкретной организации таким образом, чтобы достичь ее целей и задач.