Файл: Бюджетная система РФ (Система показателей доходов консолидированного бюджета РФ).pdf

Основной риск для всех видов подакцизной продукции, производимой в России, состоит в сокращении потребления данной продукции при падении реального дохода населения. Следовательно, уменьшение легального оборота табачной и алкогольной продукции выступает как фактор риска, осуществление которого может повлечь меньшие объемы поступлений акцизов в федеральный бюджет.

Налоговым законодательством предусматривается традиционное увеличение ставок акцизов в 2019 г. по нескольким подакцизным товарам: табачная продукция (что, как обычно, формирует большую часть роста поступлений акцизов), легковые автомобили и мотоциклы, спирт, бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин. В результате в общем сумма поступления акцизов, которая заложена в проекте бюджета, должна повыситься на 84,6 млрд. руб. Но, как говорилось ранее, уменьшение легального оборота при росте цен способно к сокращению фискального эффекта от увеличения ставок акцизов^[37].

В число основных причин роста неплатежей в федеральный бюджет входят:

• не принятое изменение в бюджетное законодательство относительно порядка признания и списания безнадежных к взысканию задолженностей по платежам в бюджет;
• низкое качество мониторинга, а также управления дебиторской задолженности по доходу;

- существенная доля главных администраторов дохода не имеет аналитической информации об объеме дебиторской задолженности по сроку уплаты, а также находящейся на этапе добровольного выполнения, об объеме дебиторской задолженности, которую обжаловали в суде, находится на выполнении в ФССП и т.д. Как полагает Счетная палата, в прогнозных показателях по неналоговому доходу на очередной финансовый год нужно учесть соответствующий объем дебиторской задолженности по доходу главных администраторов федерального бюджета^[38];

• при этом нужно подчеркнуть, что в настоящее время не приняты изменения в бюджетные законодательные нормы относительно порядка признания, а также списания безнадежных к взысканию задолженностей по неналоговым платежам;
• в составе материала к федеральному бюджету не представили расчеты по доходу, объемы которых в 2018 г. составили 717,9 миллиарда руб. (5,2 % общих объемов доходов), а также доходы от перечисления части прибыли Банка России (336 миллиардов рублей), безвозмездные поступления (196,2 миллиарда руб.), а также государственная пошлина по делам, которые рассматриваются в арбитражных судах (13,8 миллиарда руб.). Доля дохода, по которому не представили расчеты, указывает на недостаточную прозрачность формирования налогового дохода федерального бюджета.

По результатам проведённого исследования нужно подчеркнуть, что в процессе формирования дохода федерального бюджета на 2019 г. учли изменения в налоговом обложении и использовании ставок пошлин, сборов, по отношению установления, к которым не приняты нормативно-правовые акты.

Вместе с тем с изменением ставок пошлин, сборов имело место отклонение от основных направлений налоговой политики на 2019 - 2021 гг., которые предусматривают, что на протяжении очередного 3-летнего периода приоритетом Правительства РФ будет недопущение того или иного повышения налоговой нагрузки на экономику. Также произошло изменение параметров налогового маневра в нефтяном секторе.

С целью повышения качества планирования, а также прогнозирования налогового дохода федерального бюджета целесообразны предложения:

- включение в состав количественных прогнозируемых характеристик, разрабатываемых согласно постановлению Правительства РФ от 22.07.2009 года № 596 «О порядке разработки прогноза социального экономического развития РФ», показателей, выступающих как базовые для расчета ряда видов дохода федерального бюджета;

• существенный потенциальный резерв повышения доходов - уменьшение совокупной задолженности перед российской бюджетной системой по таможенным и налоговым платежам;
• необходимость активизировать работу налоговых органов, связанную с взысканием недоимок и сокращением задолженности перед федеральным бюджетом. В соответствии с оценкой Счетной палаты, в прогнозных показателях дохода федерального бюджета на будущий финансовый год не приняты во внимание объемы уменьшения дебиторской задолженности по доходам по основным администраторам доходов. Погашение данной задолженности выступает как резерв пополнения дохода федерального бюджета. За 2018 г. дебиторская задолженность по доходам равна 1 777,0 млрд. рублей, показатель прироста в сравнении с началом 2018 г. равен 529,3 млрд. руб., либо 42,4 %. Вместе с тем по отдельным администраторам дохода федерального бюджета суммы начисленных, но не взысканных с плательщиков неналоговых доходов составляют существенные объемы;
• с целью увеличения качества управления дебиторской задолженностью по доходу требуется ускорение принятия соответствующих изменений в бюджетных законодательных нормах, которые устанавливают порядок признания, а также списания безнадежных к взысканию задолженностей по бюджетным платежам;
• дополнение федеральных стандартов, устанавливающих требования к учетной политике, по части определения общих требований, нацеленных на увеличение качества управления дебиторской задолженностью по доходу.

Помимо этого, как полагает Счетная палата, в прогнозных показателях по неналоговому доходу на очередной финансовый год требуется также учет соответствующих объемов дебиторской задолженности по доходам основных администраторов федерального бюджета. При этом нужно подчеркнуть, что на данный момент не принято изменение в законодательство, препятствующее формированию задолженности, и в бюджетное законодательство - относительно порядка признания и списания безнадежных к взысканию задолженностей по неналоговым платежам;

• главные направления в сфере формирования налогового дохода федерального бюджета дают экономическим агентам возможность определения своих бизнес-ориентиров с учетом возможных изменений в налоговой сфере. На протяжении очередного 3-летнего периода в качестве приоритетом Правительства РФ останется недопущение того или иного повышения налоговой нагрузки на экономику. Фактический мораторий должен дать обеспечение стабильности налоговой системы и повышение ее привлекательности для инвесторов. При этом запланировано последующее применение мер налогового стимулирования инвестиций, реализация налоговых антикризисных мер, увеличение действенности системы налогового администрирования;
• как мера поддержки бизнеса с учетом поменявшейся стоимости основных средств выступит повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества (до 100 тысяч рублей). Данная мера даст возможность списания в расходы стоимости недорогого оборудования единовременно на момент его введения в эксплуатацию, а не посредством механизма начисления амортизации. Для поддержания организаций по части отвлечения оборотных средств к уплате авансового платежа по налогам на прибыль в квартале, а также реального снижения административной нагрузки на налоговые органы и предпринимательство, осуществят повышение порога по выручке, которая дает возможность уплаты авансовых платежей по налогам на прибыль только по результату квартала;
• с целью оказания противодействия неправомерному возмещению НДС, а также занижению налоговой базы предложено: освобождение от налогообложения операций, связанных с реализацией макулатуры; установление обязанности в случае реорганизации юридического лица по восстановлению НДС по имуществу, которое передают правопреемнику, не выступающему как плательщик НДС;

- уточнение размера НДС, который подлежит восстановлению покупателем при перечислении авансовых платежей; уточнение порядка определения налоговой базы в случае реализации имущественных прав на нежилое помещение (за исключением гаражей и машиномест); введение обязанности налогоплательщика по восстановлению НДС, принятого к вычету по авансовому платежу, если поставку не осуществляли на протяжении конкретного времени;

• с 1.01.2018 г. ввели трехлетние «надзорные каникулы» для - предприятия, на протяжении трех лет, не обладавших серьезными нарушениями установленных правил, связанных с ведением деятельности. Все требования к определенным видам деятельности упорядочат, систематизируют и разместят в открытом доступе. Это даст возможность перехода к исчерпывающему набору правил, предоставляемому предпринимателю в случае начала наиболее распространенных видов деятельности. В случае организации внебюджетной деятельности автономным учреждениям, возможно, нужно будет учесть смещение спроса потребителей на услуги эконом-сегмента.

Основные направления налоговой политики как инструмента увеличения налоговых доходов федерального бюджета - формирование стимулов, связанных с наращиванием налоговой базы, а также обеспечение разных подходов. В данных целях:

1. По части налогообложения доходов физических лиц предложено:

• переход на уплату НДФЛ по месту проживания налогоплательщика;
• предоставление права субъекту Российской Федерации на самостоятельное установление дополнительного норматива по НДФЛ сверх установленных БК РФ зависимо от доходной обеспеченности территории;

1. Требуется рассмотрение возможности изменить нормативы отчислений федеральных сборов и налогов в территориальные бюджеты. Данное решение выступило бы как последовательный шаг в развитии налогообложения после внедрения института консолидированных групп налогоплательщиков, который сделал более равномерным территориальное распределение налогов на прибыль предприятий.
2. Невзирая на явный положительный эффект от формирования консолидированной группы налогоплательщиков (по тексту далее - КГН), некоторые регионы столкнулись с большими потерями доходов бюджетов. Требуется предложение мер к исправлению ситуации, таких, например, как:

• С целью предотвращения минимизации прибыли через зачет убытка, полученного участниками КГН, реализующими различные виды деятельности, установление исключительно отраслевого порядка формирования КГН;
• в отсутствие достоверных сведений о налогооблагаемой базе участников КГН, обязать их представлять исполнительным органам власти регионов РФ, управомоченным за проработку стратегий социально-экономического развития, сведений о налогооблагаемой базе по налогам на прибыль предприятий - участников КГН, которые располагаются на территории определенного региона РФ.

Вследствие высокой социальной нагрузки на федеральный бюджет, актуальным является опыт регионов, в которых большое внимание уделяют осуществлению мероприятий, нацеленных на повышение неналоговых и налоговых доходов. Резервы по повышению налоговых доходов федерального бюджета: улучшение законодательства по налогам; сокращение льгот, не имеющих связь со стимулированием инвестиционной и предпринимательской активности; усиление взаимодействий с крупнейшими налогоплательщиками; контроль отчислений организациями наиболее зависимых от явлений кризиса налогов – НДФЛ, а также налога на прибыль (на основе сведений Федерального казначейства); установить персональную ответственность за реализацию мер, связанных с увеличением поступлений некоторых видов налогов.

Иной резерв пополнения бюджетов - повышение неналоговых доходов - в регионах ведутся работы, связанные с выявлением неприменяемых основных фондов (свободных земельных участков, зданий, нежилых помещений, сооружений) в целях сдачи в аренду.

Увеличению доходов федерального бюджета будет благоприятствовать реализованное на протяжении ряда последних лет усовершенствование системы таможенного администрирования благодаря внедрению в пунктах пропуска технологий «одна остановка», «одно окно», «предварительное информирование», применение системы управления риском по таможенным процедурам таможенного транзита, оборудования их стационарными и мобильными инспекционно-досмотровыми комплексами, системой оперативной связи, кинологическими отделениями, а также средствами таможенной экспертизы, формирования около границы таможенно-логистических терминалов (по тексту далее - ТЛТ), системы контроля за автотранспортом при их перемещении из пунктов пропуска на ТЛТ либо вглубь государства по процедуре таможенного транзита.

С целью совершенствования механизма использования особых пошлин предложено до начала фактического проведения специального расследования установление импортной квоты как предварительной меры по отношению к продукции определенных государств, с наличием значительного занижения цен иностранными производителями, на продукцию, ввозимую в страны - участницы Таможенного союза.

Заключение

Государственный бюджет является центральным звеном финансовой системы любой страны. Он представляет собой финансовый план государства на весь год и приравнивается к законодательному акту.

Государственный бюджет состоит из двух частей, которые тесно связаны между собой и дополняют друг друга:

1. Доходная часть, в которой отражаются источники поступления средств, предназначенных для финансирования государственной деятельности;
2. Расходная часть – в ней указываются цели, для которых предназначены данные государственные средства.

Чаще всего встречаются 2 варианта государственного бюджета:

1. Нормальное, сбалансированное состояние, при котором расходы государства равны доходной части госбюджета,
2. Дефицит – при этом расходы государства превышают размер доходной части.

Руководство каждой страны стремится к тому, чтобы достичь «баланса дохода», т.е. такой ситуации, при которой расходная и доходная части бюджета равны между собой.