Файл: Бюджетная система РФ (Система показателей доходов консолидированного бюджета РФ).pdf

Таблица 3

Основные показатели федерального бюджета в 2015 году^[34]

Подробнее рассмотрим доходы федерального бюджета.

Доходы федерального бюджета в 2015 г. равны 13 019,9 миллиарда рублей (19,5% ВВП), а также нефтегазовый доход – 6 534,0 миллиарда рублей (9,8% ВВП), ненефтегазовый – 6 485,9 миллиарда рублей (9,7% ВВП).

В совокупности дохода федерального бюджета в 2015 г. нефтегазовый доход составил 50,2% и ненефтегазовый доход – 49,8% - замечена тенденция роста доли нефтегазовых доходов.

В 2015 г. федеральный бюджет исполнен с дефицитом 323,0 млрд. руб.

Соответственно, по итогам 2015 года вместо 982,0 миллиардов руб. Резервный фонд пополнен лишь на 212,0 миллиардов рублей и составил 3 071,9 млрд. руб. По-прежнему сохраняется зависимость экономики от сырьевых доходов. Структура предполагаемых основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета на 2016-2018 гг. представлена в таблице 4.

Таблица 4

Структура основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета на 2016-2018 гг., %^[35]

Основную долю доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг. будут составлять доходы от налога на добычу полезных ископаемых (29,4%, 32,4%, 34,0%), налога на добавленную стоимость (27,2%, 28,8%, 30,6%), уплаты таможенных пошлин (26,5%, 22,9%, 19,9%).

Межбюджетные отношения в 2016-2018 гг. должны обеспечить поддержку структурных реформ в бюджетной сфере, консолидацию межбюджетных трансфертов в рамках определенных государственных программ, сбалансированность бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Прогнозируемый прирост доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ за период 2015 - 2018 гг. составляет 32 %. Структура доходов консолидированных бюджетов представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2015-2018 гг., % к итогу^[36]

Таким образом, в связи с неустойчивой внешней конъюнктурой и внутренними дисбалансирующими факторами произошло снижение устойчивости бюджета, что выразилось в менее позитивных прогнозах бюджетных показателей. Проблемами формирования доходов федерального бюджета в настоящее время являются следующие группы:

1) отсутствие достоверной информации об объемах поступлений денежных средств в бюджет, а именно:

- налога на прибыль организаций;

- государственной пошлины.

2) уклонение от уплаты налогов:

- использование корпорацией трансфертных цен в целях минимизации налогов;

- регистрация фирм – «однодневок»;

- не отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности организации;

- сокрытие объекта налога, позволяющее уменьшить налоговую базу.

3) «теневая» экономика:

- неуплата налогов категориями лиц, которые занимаются нелегальной деятельностью (без лицензии);

- выплата «черной» заработной платы работнику.

Решением этих проблем можно рассмотреть следующие предложения:

1) Отсутствие достоверной информации об объемах поступлений денежных средств связано с тем, что российская экономика, находясь в фазе кризиса, характеризовалась банкротством предприятий и увеличением числа безработных. Такая ситуация затруднила планирование и прогнозирование доходов, поступающих в федеральный бюджет. Поэтому, данная проблема в ближайшее время останется нерешенной.

2) Проблема, связанная с уклонением от уплаты налогов, в настоящее время является ключевой. Статья 198 НК РФ предусматривает наказание за совершенное деяние в виде:

- штрафа в размере от 100 000 до 300 000 рублей;

- размера заработной платы за период от 1 года до 2 лет;

- принудительной работы на срок 1-го года;

- лишения свободы на срок до 1-го года;

- ареста на срок до 6-ти месяцев.

Решение данной проблемы осуществляется путем ужесточения наказания за уклонение от уплаты налогов.

3) Решение проблем, связанных с теневой экономикой, может проходить по двум сценариям:

- совершенствование законодательства, направленного на борьбу с теневой экономикой;

- легализация теневых предприятий за счет создания государством благоприятных условий для развития бизнеса.

Таким образом, со временем данная проблема будет практически ликвидирована.

Важной ролью в обеспечении повышения доходной части федерального бюджета, целевого и рационального применения бюджетных ресурсов обладает Федеральное казначейство через прогнозирование, кассовое планирование и управление средствами федерального бюджета. Таким образом, планирование Федеральным казначейством кассовых средств федерального бюджета стремится к решению следующих целей:

- обеспечить бесперебойное финансирование расходов в течение финансового года для сведения к минимуму расходов на заимствование;

- создать условия для полного выполнения федерального бюджета;

- повысить ликвидность единого счета федерального бюджета.

Даже с наличием объективной сводной бюджетной росписи федерального бюджета отсутствует гарантия того, что его выполнение организуют без перебоев ввиду проблем по несовпадению сроков платежей и поступлений средств в федеральный бюджет.

Длительный период Федеральное казначейство создало краткосрочный прогноз выполнения федерального бюджета, исходя из того, что платежи будущего дня покрывают из сегодняшних поступлений. Оно формировало сводный прогноз, который отражает все платежи и поступления по приоритетным статьям расходования денег, а также прогнозировало остаток поступивших средств в отношении расходов по прочим статьям затрат в пределах утвержденного объема финансирования. При данных условиях невозможно достичь точности и реальности прогноза выполнения федерального бюджета. Согласно приказу МФ РФ от 27.11.2007 № 120н Федеральное казначейство начало с 2008 г. реализовывать новый порядок прогнозирования и кассового планирования, в соответствии с которым сведения для составления кассового плана поступают непосредственно от администраторов дохода федерального бюджета, главных распорядителей средств из бюджета (ГРБС) и иных администраторов поступлений в федеральный бюджет. Контроль кассовых потоков денег дает Федеральному казначейству возможность прогнозирования остатка средств и оценки состояния единого счета федерального бюджета с позиции наличия свободных финансов либо их дефицита для выполнения денежных обязательств. Основной результат реформирования процесса кассового планирования и прогнозирования - создание кассового плана выполнения федерального бюджета на данный финансовый год. Раньше показатели кассового плана по выплатам федерального бюджета составлялись на основе 3 прогнозов: кассовые поступления, кассовые выплаты по расходам федерального бюджета и кассовые выплаты по источникам финансирования нехватки бюджета на текущий финансовый год.

Такая система показателей выступала как основа для управления единым счетом федерального бюджета. Вместе с тем формирование кассового плана поступлений и выплат производилось при взаимодействиях лишь с 80 участниками процесса прогнозирования (пятью основными администраторами дохода федерального бюджета, 72 ГРБС, тремя основными администраторами источников финансирования федерального бюджетного дефицита).

Но в целях качественного составления кассового плана все администраторы бюджетных средств должны принять непосредственное участие. Основная проблема, которая не позволяла это сделать, состояла в отсутствии единой информационной системы к сбору данных. Эти проблемы устранили, и в 2019 г. ведение и составление кассового плана реализуются в соответствии с новым порядком на основании приказа МФ РФ от 09.12.2013 № 117н. Каждый прогнозный показатель нужно направлять в Федеральное казначейство через информационные системы Минфина России.

При прогнозировании теперь принимают участие все главные администраторы бюджетных средств, что дает возможность повышения качества управления ликвидностью единого счета федерального бюджета.

Согласно данному порядку, кассовый план состоит из двух видов кассовых планов: кассового плана выполнения федерального бюджета на текущий финансовый год и кассового плана выполнения федерального бюджета на текущий финансовый месяц.

Особенное внимание нужно уделить обоснованности механизмов реализации, а также ресурсного обеспечения государственных программ, их нацеленности на достижение долгосрочной цели социально-экономической политики.

2.2. Оценка факторов формирования доходов консолидированного бюджета

Проблема формирования налогового дохода федерального бюджета является одной из важных в сложных условиях реализации проводимой в России экономической реформы.

Для поступлений нефтегазового дохода главные бюджетные риски состоят не столько в изменениях стоимости нефти, газа и нефтепродуктов в долларах, сколько в снижении цены газа либо нефти непосредственно в рублях, что может иметь место в случае снижения курса рубля, которое не перекрывает снижение цен на нефть. В 2019 г. нужно ожидать сохранения низкого уровня мировых цен на нефть, которые сложились ввиду существенного превышения предложения нефти в мире над спросом.

Динамика поступлений «внутреннего» НДС находится в зависимости от изменений объемов и цен конечного потребления в экономике. Соответственно, факторы риска в процессе оценки объемов 17 поступлений НДС по товарам внутреннего производства находятся в связи с динамикой реального дохода населения и товарооборота и с уровнем индекса - дефлятора внутреннего потребления. Дефлятор больше всего среди показателей инфляции приближен к индексу потребительских цен.

Согласно нашим оценкам, уровень инфляции в 2019 г. может быть немногим выше базового варианта официального прогноза МЭР, при этом очень вероятны последующее падение оборота розничной торговли и наиболее масштабные сокращения реального располагаемого дохода населения.

Это указывает на то, что хоть и в номинальном выражении план по «внутреннему» НДС можно вполне выполнить, в реальном выражении (при учете ИПЦ) его динамика может быть немногим ниже официального прогноза. Если же вести речь об НДС на импортную продукцию, то тут существует определенный риск снижения поступлений. Необходимо рассмотрение сценария последующего снижения объема импорта в долларах, прежде всего импорта продукции (прогнозом МЭР предусматривается небольшой прирост - на 1,6% в 2019 г. к уровню года), которое не будет компенсировать соответствующее снижение курса рубля к доллару, что способно повлечь снижение импорта в рублях и сокращение в сравнении с планом налоговых соответствующих поступлений.

Как говорилось ранее, в бюджетных проектировках прогнозируют сокращение поступлений по налогам на прибыль с 0,7% ВВП в 2016 г. до 0,5% ВВП в 2019 г. При прогнозируемом экспертами продолжении спада в отечественной экономике в 2019 г., а также снижении поступлений по налогам на прибыль от нефтяной отрасли (ввиду увеличения налоговой нагрузки по НДПИ, а также экспортной пошлине) такая динамика представляется довольно реалистичной.

Риски понижения объемов поступлений по акцизам и таможенным пошлинам на импорт совпадают с риском по поводу НДС, который уплачивается с ввозимой продукции. Риск связан, в первую очередь, со сценарием определенного снижения объема импорта в долларах, прежде всего импорта продукции (прогнозом МЭР предусматривается небольшой прирост - на 1,6%), которое не компенсирует соответствующее снижение курса рубля к доллару.

При прогнозируемом нашими экспертами падении оборотов розничной торговли (по прогнозу МЭР прирост на 0,4%), а также более сильном снижении реальных располагаемых доходов (по прогнозу МЭР понижение всего на 0,5%) объем импорта продукции в категории конечного потребления могут быть меньше официального прогноза.