Файл: Бюджетная система РФ (Система показателей доходов консолидированного бюджета РФ).pdf

Инструмент проведения этой политики - государственный бюджет: налоговой политикой формируется его доходная часть, а политикой государственных расходов — расходная. Формирование, а также применение бюджетных средств выражает цикличность развития экономики и нацелено на достижение экономической устойчивости^[10].

Фискальную политику зависимо от механизма реагирования на перемены экономической ситуации подразделяют на дискреционную и недискреционную (автоматическую), и согласно этому определяют механизм ее функционирования, и конкретизируют формы и методики регулирования.

Дискреционная фискальная политика основывается на правительственных решениях, которое, оказывая влияние на ставки налогов или структуру налогового обложения, уровень государственных затрат, оказывает воздействие на формирование общего спроса и предложения, реальные объемы ВНП, уровень занятости, цен и инфляции.

Автоматическую бюджетно-налоговую политику, обусловленную возможностью автоматических изменений уровня государственных расходов и налоговых поступлений при переменах в экономических условиях, формируют в независимости от решений правительства^[11]. Такая политика считается политикой встроенных стабилизаторов — механизмов, которые работают в режиме саморегулирования и компенсируют изменения в размерах и структуре плановых затрат и инвестиций. Встроенные стабилизаторы способны увеличивать дефицит государственного бюджета (или же сокращать его положительное сальдо) в момент спада и повышать положительное сальдо (или же уменьшать дефицит) в момент инфляции без необходимости принятия специальных решений правительством. К встроенным стабилизаторам относят: социальные выплаты, налоги, пособия по безработице, служащие для ослабления реакции экономической системы на изменение объемов производства продукции и услуг, уровня цен и ставок процентов. Ведущей ролью здесь обладают налоги.

Работу встроенных стабилизаторов можно объяснить следующим образом. Во время спада возрастает безработица и автоматически увеличивается объем расходов бюджета на выплату социальных пособий, и, следовательно, увеличиваются доходы населения и величина совокупного спроса. В период подъема вырисовывается противоположная ситуация^[12].

Правительством проводится, так называемая стабилизационная, фискальная политика, которая в зависимости от этапа экономического цикла может имеет сдерживающий или стимулирующий (дефицитный) эффект.

Стимулирующую (дефицитную) фискальную политику проводят во время спада производства при большом уровне безработицы с помощью мероприятий, направленных на понижение чистых налогов или на совмещение снижения чистых налогов с равным увеличением государственных расходов.

Федеральный бюджет РФ является ведущим звеном бюджетной системы РФ, и включает в себя ключевые финансовые категории: налогов, государственных расходов, государственного кредита.

Федеральный бюджет — ключевой финансовый план государства на 3 года, вперед, он обладает силой закона в виде федерального закона после принятия Федеральным Собранием.

Перечислим функции, которые выполняет государственный бюджет:

а) распределительная, которая проявляется в формировании, а также использовании централизованных фондов денег по уровням государственной и региональной власти и управления.

б) стимулирующая, проявление которой обуславливает регулирование государством при помощи бюджета хозяйственной жизни государства, экономических отношений, а также направление бюджетных средств для поддержания или развития отраслей и регионов. Такое регулирование экономических отношений государством обеспечивает целенаправленное усиление либо удерживание темпа роста производства, ослабление или ускорение роста капиталов и частных сбережений, изменение структуры потребления и спроса^[13].

в) социальную функцию, которая выражается в том, что государство аккумулирует средства в бюджете, которые позже используются при осуществлении социальных программ, направленных на развитие образования, культуры, здравоохранения, поддержку малоимущих и т.д.

г) контрольная, проявляющаяся в возможности, а также обязательности государственного контроля поступления и использования бюджетных средств.

Итак, государственный бюджет следует понимать, как денежные отношения, которые возникают у государства с юридическими и физическими лицами относительно перераспределения национального дохода с целью образования и применения бюджетного фонда, предназначенного на финансирование государственного управления, народного хозяйств, социально-культурных мероприятий и нужд обороны.

Поскольку федеральный бюджет РФ — это основной элемент бюджетной системы РФ, целесообразно раскрыть сущность бюджетной системы РФ.

В финансовой системе любой страны центральным местом обладает государственный бюджет, обладающий законодательной силой финансовый план государства (роспись расходов и доходов) на текущий (финансовый) год.

В бюджетах разных уровней всегда работает принцип сбалансированности, означающий, что объемы предусмотренных бюджетом расходов должны равняться общему количеству дохода бюджета, а также поступлений из источников финансирования его нехватки. В процессе составления, утверждения и исполнения бюджета уполномоченные органы должны опираться на необходимость минимизации размеров дефицита бюджета.

1.2. Система и элементы формирования бюджета РФ

В соответствии с бюджетной классификацией, доходная часть федерального бюджета разделяется на налоговые поступления и неналоговые, безвозмездные поступления.

Рассмотрим подробнее доходную часть федерального бюджета, расширив классификацию поступлений и разделим ее на следующие составляющие:

1) налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления;

2) нефтегазовые доходы, ненефтегазовые доходы ввиду специфики развития рыночной экономики России;

3) внутренние и внешние доходы согласно стратегии внешнеэкономической деятельности и ориентированием внутренних рынков.

Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации отображена в таблице 1.

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета РФ^[14]

Основными факторами, которые влияют на объем налоговых поступлений являются:

- законодательство страны, регламентирующее налоговую деятельность;

- развитие разных форм бизнеса (малого, среднего, крупного);

- объем добычи полезных ископаемых;

- соотношение прямых и косвенных налогов в доходах.

Среди основных факторов, влияющих на объем неналоговых поступлений можно выделить:

- размер таможенных пошлин;

- возникновение ситуаций, когда государству приходиться продавать государственное имущество федерального ведения.

Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета разделяются на налоговое и неналоговое направление внутри группы. Согласно статье 96.6 главы 13.2 Бюджетного Кодекса РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

Основными факторами, которые влияют на величину налоговых поступлений являются:

- законодательство страны, регламентирующее налоговую деятельность;

- развитие разных форм бизнеса (малого, среднего, крупного);

- объем добычи полезных ископаемых;

- соотношение прямых и косвенных налогов в доходах^[15].

Среди основных факторов, влияющих на объем неналоговых поступлений можно выделить:

- размер таможенных пошлин;

- возникновение ситуаций, когда государству приходиться осуществлять продажу государственного имущества федерального ведения.

Нефтегазовые доходы и ненефтегазовые доходы федерального бюджета разделяются на налоговое и неналоговое направление, в свою очередь, внутри группы. В соответствии со статьей 96.6 главы 13.2 Бюджетного Кодекса РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

- налогов на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефти, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья);

- вывозных таможенных пошлин на сырую нефть;

- вывозных таможенных пошлин на природный газ;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

К факторам, которые влияют на поступление данной группы доходов относятся:

- изменение уровня мировых цен на нефть;

- изменение уровня мировых цен на природный газ;

- изменение величины объемов экспорта газа и нефти;

- изменение ставок таможенных пошлин и налогов.

Ненефтегазовые доходы включают в себя доходы федерального бюджета кроме нефтегазовых доходов федерального бюджета. Самыми крупными статьями доходов в этой группе являются:

1. налоговые доходы, к которым относят:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

- акцизы на спирт и табачную продукцию;

- государственной пошлины^[16].

2. неналоговые доходы включают:

- доходы от пользования имуществом, находящимся в государственной собственности;

- доходы от продажи имущества, которое находится в государственной собственности РФ;

- таможенные сборы и пошлины.

К факторам, влияющим на поступления данной группы доходов, относятся:

- изменение размера налоговых ставок;

- изменение объема валового внутреннего продукта;

- изменение объемов импорта и экспорта;

- изменения в мировой экономике.

К доходу от внешнеэкономической деятельности входят неналоговые поступления средств от централизованного экспорта, а также иных поступлений от внешнеэкономической деятельности по таможенному контролю и таможенным процедурам, и поступлений по государственным кредитам, которые предоставляют для иностранных государств, и прочих.

Среди внешних доходов федерального бюджета в основном выделяют:

- ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Факторами являются:

- стабильная или кризисная ситуация на мировом рынке;

- размер устанавливаемых таможенных пошлин;

- членство в торговых организациях, к которым относятся ВТО, Таможенный Союз, и договора с ними.

К внутренним поступлениям относятся:

- Налоговые и неналоговые доходы, которые никак не связаны с внешнеэкономической деятельностью.

Факторами являются:

- развитие внутренних рынков и экономики;

- налоговая политика и социальная политика внутри страны;

- установление двойного налогообложения при экспорте и импорте продукции^[17].

1.3. Система показателей доходов консолидированного бюджета РФ

К каждой из групп доходов федерального бюджета обозначены факторы, которые влияют на объем поступлений доходов данной группы.

Таким образом, составлена сводная таблица факторов и характеристик, которые влияют на формирование каждой группы (таблица 2).

Таблица 2

Факторы, влияющие на объем поступления доходов федерального бюджета^[18]