Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Анализ формирования прибыли ООО «Актава»).pdf

Как свидетельствуют данные таблицы 13, прибыль до налогообложения ООО «Актава» использована только на выплату налога на прибыль как в 2017 году, так и в 2018 году.

Анализ использования чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Анализ использования чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Актава» за 2017г. - 2018 гг. (тыс. руб.)

Анализ использования чистой прибыли показал, что в 2017 г. чистая прибыль полностью была изъята собственником на потребление, а на производство и развитие чистая прибыль не направилась. В 2018 г. Чистая прибыль ООО «Актава» составила 4485 тыс. руб., из нее на производственное развитие (реинвестированная прибыль) было направлено 3891 тыс. р. (87 %), на потребление собственник изъял 584 тыс. руб. (13 %) чистой прибыли.

Рассмотрим, как использована чистая прибыль ООО «Актава» в 2017 году и в 2018 году по данным бухгалтерского баланса (таблица 15).

Таблица 15 - Анализ использования чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса ООО «Актава» за 2017-2018 гг. (тыс. руб., %)

Как показывают данные бухгалтерского баланса и таблицы 15, чистая прибыль 2017 года не была капитализирована в размере 3901 тыс. руб., поэтому была использована собственником по своему усмотрению в сумме 584 т. р., что предусмотрено уставом организации.

По итогам 2018 года было капитализировано 3901 тыс. руб. чистой прибыли: был покрыт убыток в размере 5 тыс. руб. и на конец 2018 года нераспределенная прибыль составила 3896 тыс. руб. Оставшаяся часть чистой прибыли в размере 584 тыс. руб. было использовано собственником по своему усмотрению.

В общем, по итогам всех проведенных расчетов (по итоговым показателям анализа прибыли) видно, что организация имеет большие перспективы в развитии, в возможности совершенствовать свои результаты, а так же успешное управление со стороны руководства этому будет способствовать.

В целях прогнозирования успешного развития бизнеса на перспективу целесообразно проведение расчетов по оценке безубыточности и определению запаса финансовой прочности организации.

Такой анализ позволяет решить следующие управленческие задачи: определить минимально допустимый объем продаж, при котором будут покрываться все затраты, связанные с осуществлением основной деятельности фирмы; установить запас финансовой прочности организации и ее привлекательность на рынке товаров и услуг; выявить факторы, влияющие на изменение запаса прочности (выручка от продаж, величина постоянных затрат, значение цены).

В таблице 16 представлен маржинальный анализ прибыли ООО «Актава» за 2017 ‒ 2018 гг.

Таблица 16 - Маржинальный анализ ООО «Актава» за 2017 - 2018 гг.

Маржинальный анализ прибыли показал, что маржинальная прибыль имеет стабильную положительную динамику, доля маржинальной прибыли в выручке за 2018 год увеличилась с 20,8 % до 30,4 %, что является положительным фактором.

Таким образом, анализ полученной прибыли ООО «Актава» показал, что прибыль организации в исследуемом периоде имеет значительный уровень и положительную динамику.

В таблице 17 представлены показатели безубыточности деятельности ООО «Актава» за 2017 - 2018 гг.

Таблица 17 - Показатели безубыточности деятельности ООО «Актава» за 2017 - 2018 гг.

Как свидетельствуют данные таблицы 17, увеличение производственного рычага свидетельствует об увеличении эффективности деятельности организации в 2018 году. Увеличение выручки от продаж на 1 % привело к увеличению прибыли от продаж на 1,65 % в 2017 году и на 1,69 % в 2018 году риск потери операционной прибыли растет.

В результате осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности, роста выручки от продажи продукции и оборудования, грамотной ценовой политики, применения различных действенных ценовых механизмов продажи продукции и услуг "запас финансовой прочности" ООО «Актава» вырос до 4,54 %.

Так как у ООО «Актава» два вида деятельности, проведем маржинальный анализ в условиях многопродуктового производства.

В условиях многопродуктового производства маржинальный анализ основывается на структуре продаж - соотношении отдельных видов продукции в общем объеме реализации (удельный вес).

Комбинация продаж:

• производство автомобильных номеров - 84,5 %;
• продажа оборудования - 18,5 %.

Для определения точки безубыточности необходимо определить величину средневзвешенной ставки маржинального дохода:

= ∑Уд_i ∙ C_МДi, (19)

где Уд_i - удельный вес і-ого вида продукции в общем объеме продаж;

С_{МД, i} - ставка маржинального дохода і-ого вида продукции.

Средневзвешенную величину ставки маржинального дохода можно также определить по формуле:

= З_пер / В, (20)

Точка безубыточности рассчитывается по формуле:

Т_Б/У = З_пост / МП ∙ В, (21)

По данным таблицы 17, точка безубыточности за 2018 г. составляет 12689 тыс. руб.

При неизменной структуре реализации точка безубыточности по видам деятельности составит:

• производство автомобильных номеров - 12689 ∙ 84,5 % = 10722 тыс. руб.;
• продажа оборудования - 12689 ∙ 18,5 % = 1967 тыс. руб.

Данные для анализа безубыточности в условиях ООО «Актава» показаны в таблице 18.

Таблица 18 - Показатели безубыточности по видам деятельности ООО «Актава» за 2018 г.

Анализ данных таблицы 18 показывает, что ставка маржинального дохода значительно выше у второго вида деятельности - продажа оборудования, она составляет 0,4562, тогда как ставка маржинального дохода первого вида деятельности - производство автомобильных номеров значительно ниже и составляет 0,2699.

Изменим структуру реализации видов деятельности в пользу второго вида деятельности - продажа оборудования следующим образом:

• производство автомобильных номеров - 60 %;
• продажа оборудования - 40 %.

Рассчитаем переменные затраты в случае изменения структуры реализации согласно переменным затрат на 1 руб. выручки (таблица 18), тогда средневзвешенная ставка маржинального дохода изменится и составит 0,3444 (таблица 19).

Таблица 19 - Показатели безубыточности по видам деятельности ООО «Актава» при измененной структуре

В результате изменения переменных расходов по видам продукции изменится и маржинальный доход.

Точка безубыточности при этом составит:

Т_Б/У = 3861/10721 ∙ 31127 = 11210 тыс. руб.

Таким образом, вследствие изменения структуры реализации продукции в ООО «Актава» точка безубыточности приняла меньшее значение. Это вызвано увеличением доли выручки от продажи оборудования с большей ставкой маржинального дохода. При этом прибыль от продаж увеличится с 5610 тыс. руб. до 6860 тыс. руб. или на 1250 тыс. руб., что имеет существенное значение для принятия управленческого решения.