Файл: Учет лизинговых операций ( Нормативная правовая база бухгалтерского учета лизинговых операций ).pdf

№п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1.	Приобретено лизинговое имущество	08 субсчет 8 «Приобретение лизингового имущества»	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2.	Отражена сумма НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3.	Погашена задолженность поставщикам	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
4.	Оборудование принято в состав доходных вложений	03 субсчет 1 «Лизинговое имущество, находящееся на балансе организации»	08 субсчет 8 «Приобретение лизингового имущества»
5.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
6.	Передача имущества лизингополучателю	03 субсчет 1 «Лизинговое имущество, находящееся на балансе организации»	03 субсчет 2 «Лизинговое имущество, переданное по договору финансовой аренды (лизинга)»
7.	Начисление лизинговых платежей	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 субсчет 1 «Выручка»
8.	Начислен НДС	90 субсчет 3 «НДС»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
9.	Поступление лизинговых платежей	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
10.	Отражение затрат по осуществлению лизинговой деятельности	20 «Основное производство»	10, 69, 70
11.	Начисление амортизации по предметам лизинга	20 «Основное производство»	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового им-ва»
12.	Списание расходов по лизинговой деятельности	90 субсчет 2 «Себестоимость»	20, 23, 25, 26, 44 (счета учета расходов)
13.	Получен аванс, содержащий выкупную стоимость лизингового имущества	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 2 «Расчеты с покупателями и заказчикам (авансы)»
14.	Начислен НДС с аванса	76 субсчет 6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
15.	Списана остаточная стоимость лизингового имущества	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»	03 субсчет 3 «Выбытие доходных вложений в материальные ценности»
16.	Отражено выбытие лизингового имущества	03 субсчет 3 «Выбытие доходных вложений в материальные ценности	03 субсчет 2 «Лизинговое имущество, переданное по договору финансовой аренды (лизинга)»
17.	Отражена выручка от продажи лизингового имущества	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 субсчет 1 «Прочие доходы»
18.	Начислен НДС	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
19.	Отражена остаточная стоимость проданного лизингового имущества	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	03 субсчет 3 «Выбытие доходных вложений в материальные ценности
20.	Произведен зачет авансов	62 субсчет 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы)»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
21.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	76 субсчет 6«Расчеты с прочими дебитор.и кредиторами»

Приложение Д

Учет у лизингодателя (выкупная стоимость не включена в состав лизингового платежа, оплата идет единым платежом)

№п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1.	Передача имущества лизингополучателю	03 субсчет 2 «Лизинговое имущество, переданное по договору финансовой аренды (лизинга)»	03 субсчет 1 «Лизинговое имущество, находящееся на балансе организации»
2.	Начисление лизинговых платежей	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 субсчет 1 «Выручка»
3.	Начисление НДС	90 субсчет 3 «НДС»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
4.	Поступление лизинговых платежей	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
5.	Отражение затрат по осуществлению лизинговой деятельности	20 «Основное производство»	10, 69, 70
6.	Начисление амортизации по предметам лизинга	20 «Основное производство»	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»
7.	Списание расходов по лизинговой деятельности	90 субсчет 2 «Себестоимость услуг»	20, 23, 25, 26, 44 (счета учета расходов)
8.	Списана остаточная стоимость лизингового имущества	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»	03 субсчет 3 «Выбытие доходных вложений в материальные ценности»
9.	Отражено выбытие лизингового имущества	03 субсчет 3 «Выбытие доходных вложений в материальные ценности»	03 субсчет 2 «Лизинговое имущество, переданное по договору финансовой аренды»
10.	Отражена выручка от продажи лизингового имущества	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 субсчет 1 «Прочие доходы»
11.	Начислен НДС	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
12.	Отражена остаточная стоимость проданного лизингового имущества	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	03 субсчет 3 «Выбытие доходных вложений в материальные ценности»
13.	Оплачена стоимость лизингового имущества	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Приложение Ж

Учет у лизингодателя (выкупная цена включается в текущий лизинговый платеж)

№п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Списана стоимость переданного в финансовую аренду (лизинг) имущества	97 «Расходы будущих периодов»	03 субсчет 2 «Лизинговое имущество, переданное по договору финансовой аренды (аренды)»
2.	Учтено за балансом сданное в лизинг имущество (выкупная цена)	011 «Основные средства, сданные в аренду»
3.	Поступление лизинговых платежей	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
4.	Получен аванс, содержащий выкупную стоимость лизингового имущества	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
5.	Начислен НДС с аванса	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
6.	Начисление лизинговых платежей	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 субсчет 1 «Выручка»
7.	Начислен НДС с выручки	90 субсчет 3 «НДС»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
8.	Признана в составе расходов соответствующая часть затрат	90 субсчет 2 «Себестоимость»	97 «Расходы будущих периодов»
9.	Списано учтенное за балансом имущество, сданное в лизинг		011 «Основные средства, сданные в аренду»
10.	Отражена выручка от продажи лизингового имущества	62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 субсчет 1 «Прочие доходы»
11.	Начислен НДС	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
12.	Списаны затраты и стоимость лизингового имущества	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	97 «Расходы будущих периодов»
13.	Зачет авансов	62.2 Расчеты с покупателями и заказчиками	62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками
14.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
15.	Получена стоимость лизингового имущества	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Приложение И

№п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Списана стоимость переданного в финансовую аренду (лизинг) имущества	97 «Расходы будущих периодов»	03 субсчет 2 « Лизинговое имущество, переданное по договору финансовой аренды (лизинга)»
2.	Учтено за балансом сданное в лизинг имущество (выкупная цена)	011 «Основные средства, сданные в аренду»
3.	Получена сумма лизингового платежа	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
4.	Начисление лизинговых платежей	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 субсчет 1 «Выручка»
5.	Начислен НДС с выручки	90 субсчет 3 «НДС»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
6.	Признана в составе расходов соответствующая часть затрат	90 субсчет 2 «Себестоимость»	97 «Расходы будущих периодов»
7.	Списано учтенное за балансом имущество, сданное в лизинг		011 «Основные средства, сданные в аренду»
8.	Отражена выручка от продажи лизингового имущества	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 субсчет 1 «Прочие доходы»
9.	Начислен НДС	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
10.	Списаны затраты и стоимость лизингового имущества	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	97 «Расходы будущих периодов»
11.	Получена стоимость лизингового имущества	51 «Расчетный счет»	62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Приложение К

Правила учета у лизингополучателя

Показатель	Отражение в бухгалтерском учете
Первоначальная стоимость	Первоначальная стоимость предмета финансовой аренды(лизинга) (амортизируемого имущества) для целей бухгалтерского учета определяется как общая сумма лизинговых платежей по договору без учета НДС.
Амортизация	Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета производится Лизингополучателем исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества».
Авансовая оплата	Зачет аванса производится в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющемся приложением к соответствующему договору, при этом в учете по мере наступления очередного срока платежа делается запись дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 2 «Авансы, выданные по лизингу».
Лизинговые платежи	Начисление причитающихся Лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Текущая задолженность по лизинговым платежам» в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющемся приложением к соответствующему договору.
Налог на имущество	Плательщиком является Лизингополучатель, расчет производится по данным бухгалтерского учета, т.е. базой для начисления налога будет общая сумма лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга) без учета НДС.
НДС	Порядок применения вычета по НДС не зависит от того, на каком балансе (Лизингодателя либо Лизингополучателя) будет учитываться предмет финансовой аренды (лизинга), суммы НДС, уплаченные Лизингополучателем Лизингодателю по договору финансовой аренды (лизинга), подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора лизинга, в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и статьей 172 НК РФ.
Налог на прибыль	признаются амортизационные отчисления по лизинговому имуществу, а также лизинговые платежи за вычетом амортизации.

Приложение Л

Учет операций у лизингополучателя (выкупная стоимость включена в текущий лизинговый платеж)

№ пп	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Получено оборудование в финансовую аренду (лизинг)	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору»	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
2.	Отражена сумма НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
3.	Объект финансовой аренды (лизинга) введен в эксплуатацию	01 субсчет 2 «Лизинговое имущество»	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов по договору»
4.	Начислена амортизация по лизинговому имуществу	20, 23, 25, 26, 44	02 субсчет 2 «Амортизация имущества»
5.	Начислен лизинговый платеж	20, 23, 25, 26, 44	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
6.	Перечислен лизинговый платеж	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»	51 «Расчетный счет»
7.	Перечислен аванс, содержащий выкупную стоимость лизингового имущества	60 субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы)»	51 «Расчетный счет»
8.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
9.	Лизинговое имущество переведено в состав собственных основных средств	01 субсчет 1 «Основные средства организации»	01 субсчет 2 «Лизинговое имущество»
10.	Отражена амортизация по переведенному имуществу	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»	02 субсчет 1 «Амортизация основных средств»
11.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности (на оставшуюся сумму)	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
При возврате лизингового имущества
12.	Списана первоначальная стоимость лизингового имущества	01 субсчет 9 «Выбытие основных средств»	01 субсчет 2 «Лизинговое имущество»
13.	Списана амортизация	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»	01 субсчет 9 «Выбытие основных средств»
14.	Списана остаточная стоимость имущества	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	01 субсчет 9 «Выбытие основных средств»

Смотрите также файлы

Общие особенности кадровой стратегии предприятия (основные модели).pdf

Особенности возвратных местоимений.pdf

Выбор стиля руководства в организации (ООО «Виктория»).pdf

Концепции управления человеческими ресурсами.pdf

Особенности розничного кредитования в коммерческих банках (АНАЛИЗ РЫНКА РОЗНИЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИИ).pdf

Файл: Учет лизинговых операций ( Нормативная правовая база бухгалтерского учета лизинговых операций ).pdf

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно