Файл: Учет лизинговых операций ( Нормативная правовая база бухгалтерского учета лизинговых операций ).pdf

№ пп	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Получено оборудование в финансовую аренду (лизинг)	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору»	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
2.	Отражена сумма НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
3.	Объект финансовой аренды (лизинга) введен в эксплуатацию	01 субсчет 2 «Лизинговое имущество»	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору»
4.	Начислена амортизация по лизинговому имуществу	20, 23, 25, 26, 44	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»
5.	Начислен лизинговый платеж	20, 23, 25, 26, 44	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
6.	Перечислен лизинговый платеж	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»	51 «Расчетный счет»
7.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
9.	Лизинговое имущество переведено в состав собственных основных средств	01 субсчет 1 «Основные средства»	01 субсчет 2 «Лизинговое имущество»
10.	Отражена амортизация по переведенному имуществу	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»	02 субсчет 1 «Амортизация основных средств»
11.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности (на оставшуюся сумму)	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
12.	Оплачена стоимость выкупленного лизингового имущества	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»	51 «Расчетный счет»

Приложение Н

Правила учета у лизингополучателя

Показатель	Отражение в бухгалтерском учете
Лизинговые платежи	Начисление причитающихся Лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или иными счетами. Отчетный период, как правило, устанавливается равным одному месяцу. В случае если график лизинговых платежей ежемесячный, то периоды начисления и уплаты соответствующих лизинговых платежей совпадают.
Авансовая оплата	Зачет аванса производится в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющемся приложением к соответствующему договору, при этом в учете по мере наступления очередного срока платежа делается запись дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 2 «Авансы, выданные по лизингу».
НДС	Услуги Лизингодателя по предоставлению ранее приобретенного имущества, являющегося предметом лизинга, Лизингополучателю за определенную плату и на определенных договором финансовой аренды (лизинга) условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода права собственности признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При осуществлении лизинговых операций лизинговые платежи увеличиваются на соответствующую налоговой ставке сумму налога на добавленную стоимость. Вне зависимости от того, на каком балансе будет учитываться предмет финансовой аренды (лизинга), суммы НДС, уплаченные Лизингополучателем Лизингодателю по договору финансовой аренды (лизинга), подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора финансовой аренды (лизинга), в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и статьей 172 НК РФ.
Налог прибыль	В соответствии с п. 10 ст. 264 главы 25 НК РФ лизинговые платежи за принятое в финансовую аренду(лизинг) имущество для целей расчета налога на прибыль признаются прочими расходами при условии, что использование имущества, в отношении которого производится уплата лизинговых платежей, экономически обосновано и оправдано. Данные бухгалтерского и налогового учетов в этом случае совпадают.
Налог на имущество	Лизингополучатель налог не уплачивает.
Амортизация	Не начисляется

Приложение О

Учет операций у лизингополучателя (выкупная стоимость включена в текущий лизинговый платеж)

№п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Получение объекта финансовой аренды (лизинга) (по цене договора лизинга)	001 «Арендованные основные средства»
2.	Начислены лизинговые платежи	20, 23, 25, 26, 44	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
3.	Начислен НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
4.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
5.	Перечислены лизинговые платежи	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»	51 «Расчетный счет»
6.	Перечислен аванс, содержащий выкупную стоимость лизингового имущества	60 субсчет 2 «Расчеты и поставщиками и подрядчиками (авансы)»	51 «Расчетный счет»
7.	Возврат лизингового имущества		001 «Арендованные основные средства»
8.	Приобретено основное средство (лизинговое имущество)	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
9.	Начислена амортизация на выкупленное лизинговое имущество	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору	02 субсчет 2 «Амортизация лизингового имущества»
10.	Начислен НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
11.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
12.	Ввод в эксплуатацию основного средства	01 субсчет 1 «Основные средства»	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)
13.	Произведен зачет аванса	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»	60 субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы)»

Приложение П

№п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Получение объекта финансовой аренды (лизинга) (по цене договора лизинга)	001 «Арендованные основные средства»
2.	Начислены лизинговые платежи	20, 23, 25, 26, 44	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
3.	Начислен НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»
4.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
5.	Перечислены лизинговые платежи	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговым договорам»	51 «Расчетный счет»
6.	Возврат лизингового имущества		001 «Арендованные основные средства»
7.	Приобретено основное средство (лизинговое имущество)	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
8.	Начислен НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
9.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
10.	Ввод в эксплуатацию основного средства	01 субсчет 1 «Основные средства»	08 субсчет 7 «Приобретение отдельных объектов основных средств
11.	Оплачена стоимость выкупленного лизингового имущества	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетный счет»
12.	Досрочный выкуп лизингового имущества	91 субсчет 2 «Прочие расходы»	76 «Расчеты с разными деб./кред.

Приложение Р

Вариант учета лизинговых операций в бухгалтерском учете организации

Показатель	Выбранный вариант	Нормативное регулирование	Первичные документы
Условия принятия в качестве ОС	а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.	Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01	ОС – 6 «Инвентарная карточка объектов основных средств»
Порядок формирования первоначальной стоимости	Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).	Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01	ОС – 1, «Акт приема - передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) ОС – 1а, 0С – 1б, ОС – 6.
Амортизация	Способ уменьшаемого остатка с применением коэффициента 3	Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01; п. 2 ст. 259.3 НК РФ	ОС-6, бухгалтерская справка-расчет
Переоценка основных средств	не производится	Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01	ОС – 6.
Восстановление объекта основных средств	Осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции.	Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01	ОС – 6.

Приложение С

Вариант учета лизинговых операций в налоговом учете

Показатель	Выбранный вариант	Нормативное регулирование	Первичные документы
Амортизация	Линейный метод	п. 2 ст. 259.3 НК РФ	Налоговые регистры
Амортизационная премия	С применением амортизационной премии	п. 9 ст.259 НК РФ	Налоговые регистры
Расходы на приобретение лизингового имущества	Через начисление амортизации	ст. 256 НК РФ; п.п.1 п.1 ст.268 НК РФ; п.8.1 ст.272 НК РФ	Налоговые регистры

Приложение Т

Бухгалтерский учет лизинговых операций на балансе лизингополучателя

№ п/п	Содержание операции		Дебет		Кредит	Сумма
1.		Перечислен аванс по договору финансовой аренды (лизинга)	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»		51 «Расчетный счет»	8 061 335,20 (236000 у.е.* 33,82* 1.01)
2.		Начислен НДС	76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»		68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»	1 229 695,20 (8061336,2*18%)
3.		НДС с аванса предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»		76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»	1 229 695,20
4.		Получение объекта финансовой аренды (лизинга) по цене договора	001 «Основные средства, взятые в аренду»			52 197 676,07 (1508490у.е.1евро/у.е34,26руб./евро*1,01)
5.		Произведены расчеты по договору с подрядной ор-ей	60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		51 «Расчетный счет»	3 428 000
6.		Приняты к учету затраты по ремонту	08.7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)»		60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	2 905 085
7.		Начислен НДС	19 «НДС по приобретенным ценностям»		60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	522 915
8.		НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности	68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»		19 «НДС по приобретенным ценностям»	522 915
9.	Перечислен ежемесячный лизинговый платеж		76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»		51 «Расчетный счет»	1 840 301,58 (52059,45351,01)
10.	Начислены лизинговые платежи		20 «Основное производство»		76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»	1 823 231,84 (43382, 89361,01+ 6761361,01)
11.	Начислен НДС		19 «НДС по приобретенным ценностям»		76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»	333 127, 26
12.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности		68 субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС»		19 «НДС по приобретенным ценностям»	333 127,26
13.	Отражена курсовая разница по сумме лизингового платежа		76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»		91 субсчет 1 «Прочие доходы»	52 580,02
14.	Отражена курсовая разница по авансовому платежу		76 субсчет 6 «Расчеты по лизинговому договору»		91 субсчет 1 «Прочие доходы»	14 432, 79
В ноябре 2017 года лизинговое имущество было досрочно выкуплено
15.	Приобретено основное средство		08.7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)»	76 субсчет 6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»		41 064 434
16.	Начислен НДС		19 «НДС по приобретенным ценностям»	76 субсчет 6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»		7 391 598
17.	НДС предъявлен в зачет на уменьшение задолженности		68.2 Расчеты с бюджетом по НДС	19 НДС по приобретенным ценностям		7 391 598
18.	Произведены расчеты по договору купли-продажи		76 субсчет 6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетный счет»		48 458 032
19.	Списана с забалансового счета стоимость лизингового имущества			001 «Основные средства, сданные в аренду»		52 197 676,07
20.	Введено в эксплуатацию основное средство		01.1 «Основные средства организации»	08.7 «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)»		43 969 519

Смотрите также файлы

Общие особенности кадровой стратегии предприятия (основные модели).pdf

Особенности возвратных местоимений.pdf

Выбор стиля руководства в организации (ООО «Виктория»).pdf

Концепции управления человеческими ресурсами.pdf

Особенности розничного кредитования в коммерческих банках (АНАЛИЗ РЫНКА РОЗНИЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИИ).pdf

Файл: Учет лизинговых операций ( Нормативная правовая база бухгалтерского учета лизинговых операций ).pdf

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно