Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Налоговые системы на примере развитых стран).pdf

Таким образом, китайские власти регулируют приобретение и использование транспортных авто-мотосредств в условиях перенаселения страны.

Гербовый сбор.

Юридические лица, наравне с физическими лицами, обязаны уплачивать так называемый гербовый сбор. Основанием является получение разрешительных документов, лицензий, заключение договоров с

48

государственными органами, выдача различных свидетельств и удостоверений. Также под налог попадают все юридические действия, которые требуют заверения. Размер налога зависит от вида документа или характера договора. В среднем, можно говорить о 0,03-5 юаней/один документ.

Налог на дивиденды, прирост капитала, роялти, выигрыши.

При получении доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, от предоставления права использования патентных прав (роялти) и выигрышей в лотерею необходимо выплатить налог из расчёта 20% от суммы дохода. При этом невозможно применить налоговый вычет.

Таможенные пошлины.

Размер таможенных пошлин зависят от характера грузов и места пересечения границы. Небольшие посылки для некоммерческого использования пошлиной не облагаются, также как выставочные и рекламные образцы, испорченные и повреждённые партии товаров. Также имеется определённый беспошлинный лимит на ввоз и вывоз товаров. Те товары, которые входят в перечень беспошлинных товаров, согласно международным соглашения, также не подлежат таможенным налогам.

Потребительские налоги (акцизы).

Налогоплательщиками косвенного налога (акцизов) являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР производство, переработку на условиях подряда или импорт некоторых видов потребительских товаров, а также иные организации и частные лица, реализующие данные товары.

Плательщик налога обязан выплачивать потребительский налог на производимые им налогооблагаемые товары (пи наличии специальной лицензии на продажу) при их реализации. К этой категории относятся:

• сигареты и сигаретные изделия;
• табачный лист;
• ювелирные изделия и драгоценные камни;

49

• наручные часы определённой категории;
• аксессуары для гольф-игры;
• петарды и фейерверки;
• косметика и косметические средства;
• алкоголь и содержащие алкоголь напитки;
• топливо;
• автомобильные покрышки;
• автомобили и мотоциклетный транспорт;
• яхты и другие водные суда;
• паркетная доска;
• одноразовые палочки для гигиены.

Процентная ставка налога колеблется от 5 до 61%.%, а также может выражаться в твёрдой денежной сумме. Размер обязательного сбора зависит от вида товара, суммы и объёма закупки. Так, например, лица, приобретающие табачные листы в Китае обязаны уплачивать национальный сбор, который удорожает товар на 20%.

Гости Китая, добирающимся воздушным путём, нужно знать, что в стоимость перелёта не всегда включён топливный сбор. Поэтому стоимость поездки в Поднебесную может быть значительно дороже, чем планировалось.

Дополнительный сбор на образование.

Базой для выплаты сбора является фактически выплаченная налогоплательщиком сумма потребительского налога, налога на хозяйственную деятельность и НДС.С декабря 2010 года данный сбор взимается с предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий, а также с физических лиц, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость, налог на хозяйственную деятельность или косвенный налог на товары (акцизы).

Ставка дополнительного сбора на образование установлена в размере 3% от налогооблагаемой суммы.

Формулой расчёта сбора является сумма выплаченного НДС, акциза и

50

налога на хозяйственную деятельность, умноженная на 3%.

Налоги для бизнеса.

В конце 2017 года Всемирный банк произвёл рейтинг стран по критерию «Ведение бизнеса» и подсчитали, что общая налоговая ставка Китая для корпораций составляет 68%. При этом учитывались все виды налогов, в том числе налог на прибыль и акцизы.

Перечень налогов, предназначенных исключительно для юридических лиц (организаций, работающих на территории Китая) включает в себя:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль предприятия;
• налог на бизнес, который применяется для некоторых видов деятельности;
• некоторые виды налога на имущество предприятий.

Однако общий список обязательных сборов и налогов для юридических лиц значительно шире. Особенностью является то, что данная группа налогов взимается как предприятий, так и с частных лиц, работающих и проживающих в Китае. При этом используются даже одинаковые налоговые ставки.

НДС

С конца 2017 года налоговая система Китая работает по новым временным правилам. Её цель — трансформация НДС Китая производственного типа к НДС потребительского типа. А согласно нововведениям от 01 апреля 2019 года ставка НДС снижена до 13% для видов деятельности, кроме тепло-водо-газоснабжения, печатной продукции, кормов, удобрений, спецтехники сельскохозяйственного назначения. Для предприятий с такими видами деятельности установлена налоговая планка в 9%. А экспортируемые товары полностью освобождены от уплаты НДС.

Налог на прибыль.

Ранее данный налог ранжировался в зависимости от состава учредителей предприятия на:

• налог на прибыль отечественных предприятий;

51

• налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями;
• налог на прибыль иностранных предприятий.

Однако вступление Китая в ВТО произошло законодательное приравнивание предприятий с иностранным капиталом к национальным фирмам. Общая налоговая ставка налога на прибыль стала равняться 25%. При этом для небольших и малорентабельных предприятий действуют временные льготные ставки — 20%. А для организаций, которые занимаются новыми и (или) высокими технологиями применяется 15%-ная ставка.

Виды доходов предприятий, подлежащих налогообложению, включают в себя доходы от:

• продажи товаров;
• предоставления услуг;
• отчуждения, аренды и передачи имущества;
• инвестиций в акционерный капитал;
• процентам, роялти, дивидендам, авторских прав и лицензий;
• пожертвований и дарения.
• иных видов дохода.

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплачивается ежеквартально.

Бизнес-налог.

Юридические лица, учреждённые с привлечением иностранного капитала, подлежат дополнительному налогообложению. Так, транспортные, инжиниринговые, строительные, TV-коммуникационные и спортивные предприятия обязаны уплачивать по 3% от своей прибыли ежемесячно. Финансово-кредитные учреждения облагаются по ставке 8%, а предприятия индустрии развлечений могут быть обложены налогом в размере до 20%.

Специальные виды налога на недвижимость предприятий.

Речь идёт о следующих налогах:

• налог на пользование землями городов и городских районов, который берётся с

52

иностранных предприятий и предприятий с иностранным капиталом. Основой налогообложения является площади, фактически занимаемые налогоплательщиком. Государственные власти устанавливают максимально допустимые ставки (от 0,6 до 30 юаней/кв. м), а местные правительства должны установить конкретную ставку налога;

• местный налог на недвижимость с собственников недвижимости в городах (включая уездные населённые пункты, посёлки), а также в районах добычи природных ресурсов. Налогооблагаемая база – стоимость объекта после вычета от 10% до 30% от ее стоимости. Размеры вычета регламентируются народными правительствами провинциального уровня. Налог уплачивается ежемесячно, а окончательный расчёт суммы налога проводится по окончанию налогового года. Ставка 1,2% от стоимости недвижимости после вычета;
• налог на использование природных ресурсов. Применяется для предприятий, которые занимаются добычей некоторых полезных ископаемых. Ставки устанавливаются в двух видах: в процентном соотношении к объёму добытых ископаемых (5-10%) или в виде твёрдой денежной суммы за тонну (0,3-60 юаней/тонна). Сумма налога вычисляется по формуле:

количество добытых ископаемых*ставка;

• налог на поддержание городского строительства. Налогооблагаемой суммой для выплаты налога является фактически выплаченная налогоплательщиком сумма потребительского налога и НДС. Ставки в зависимости от статуса населённого пункта 1, 5 или 7%;
• налог на занятие сельскохозяйственных земель, применяется в отношении предприятий, которые получили право пользования землями сельскохозяйственного назначения для жилищного или иного строительства, не имеющего отношения к сельскому хозяйству. Размер налога определяется площадью занятой территории. Данный налог взимается единовременно.

Налоговые льготы для бизнеса.

Перечень налоговых льгот:

53

1. В качестве главной налоговой льготы в КНР можно считать возможность осуществлять хозяйственную деятельность в особых экономических зонах страны и территориях, приравненных к ним. Данные территории призваны привлекать иностранных и отечественных бизнесменов, а также используются как полигоны для налоговых реформ. Каждая из зон специализируется на определённых видах деятельности и имеет свои налоговые ставки.
2. Для малорентабельных предприятий предусмотрены временные льготные ставки — 20%. А для организаций, которые занимаются новыми и (или) высокими технологиями применяется 15%-ная ставка.
3. Налоговый вычет для предприятий — автовладельцев водных видов транспорта может варьироваться в пределах:

• от 1,2 до 5 юаней за тонну для моторных судов;
• от 0,6 до 1,4 юаней за тонну для безмоторных судов.

1. Юридические лица – владельцы новых зданий могут быть освобождены от налогового бремени на три года с месяца завершения строительства. А организации — владельцы реконструированных зданий могут быть освобождены от налогового бремени на два года с месяца завершения строительства. Условие: на реконструкцию здания потрачено более ½ стоимости объекта, что доказано документально.

Налоги для граждан и частных налоговых резидентов страны.

Каждый гражданин Китая обязан вносить регулярные налоговые платежи в пользу государственной казны. Кроме стандартных налогов с доходов и прибыли частных лиц, китайцы обязаны уплачивать своеобразные налоги, такие как налог на второго ребёнка, налог на прибыль по договорам подряда и индивидуального предпринимательства. Также налогоплательщиками Китая являются все иностранные граждане, которые трудятся и получают доход на территории Поднебесной более трёх месяцев в году.

В отношении налоговых льгот и послаблений в КНР официальная позиция государства такова: поддерживаются владельцы вновь построенных

54

зданий, реконструированных зданий и сооружений (при соблюдении существенных условий) и применяется налоговый вычет при расчёте транспортного обязательного сбора.

Налог на рождаемость.

В течение 40 лет на территории Китая применяется особый вид налогообложения: налог на рождение второго ребёнка. Если ранее на одну женщину-китаянку приходилось 6 детей, то сегодня этот показатель стал 1,6.

Демографическая политика государства позволяет завести второго ребёнка в следующих случаях:

• в случаях многоплодной беременности;
• любой семье при уплате налога в размере 50 тысяч юаней (около ½ млн. рублей). При этом необходимо не просто заплатить деньги в качестве покупки разрешения, но и подать соответствующее заявление в государственные органы (Госкомитет здравоохранения и планирования семьи) на рассмотрение. Официальная статистика говорит о том, что в последние годы из 11 млн. супружеских пар-китайцев подало заявок только 700 тысяч. Из них одобрение получили только 630 пар;
• семьям, проживающим в сельской местности и при условии, что первый ребенок женского пола, без уплаты налога;
• семьям из национальных меньшинств Китая (при численности менее 100 тысяч народа можно заводить 2-3 ребёнка без налогов).

Несмотря на то, что жёсткая китайская политика «один ребёнок в четыре руки» официально прекратила своё существование в начале 2016 года, крупный налог и получение разрешения на зачатие останавливают многих китайцев от рождения второго отпрыска.

Подоходный налог.

Подоходные налоги в Китае исчисляются с применением прогрессивной шкалы от 3 до 45 %, в зависимости от размера дохода. Под доходом физических лиц понимается заработная плата, а также авторские вознаграждения.

55

Налоговыми объектами являются граждане страны и иностранные налоговые резиденты (иностранцы, проживающие и работающие в КНР более 183 суток из 365). При этом размер налогового вычета в 2020 году находится на уровне 5 тысяч юаней. Поэтому ежемесячный заработок в размере до 5 тысяч юаней или годовая зарплата до 60000 юаней подоходным налогом не облагаются.

Расчёта налоговых выплат производится по формуле:

(ЕД – НВ) * НС,

где:

ЕД — ежемесячный доход,

НВ – налоговый вычет (5 тысяч юаней),

НС – налоговая ставка.

Прогрессивная шкала налоговых ставок Китая в 2020 году: