Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие налоговой системы).pdf

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов самоуправляющегося правительства, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ установлены нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательным для оплаты на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и юрисдикция в городах федерального значения в Москве и Санкт-Петербурге установлены и соблюдаются законами этих субъектов Российской Федерации. В то же время в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации;
• порядок и сроки уплаты налогов;
• форма отчетности для каждого местного налога;
• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с Налоговым кодексом юридически определены следующие федеральные налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС). Основная часть его зачисляется в федеральный бюджет. Для исчисления величины платежа используют разность между величиной налога, которая представлена покупателем и денежными средствами, готовыми к оплате со стороны поставщиков.

Объектом налогообложения является продажа товаров и услуг на территории РФ любыми законными способами. Налогом облагаются в том числе и те товары и услуги, которые были привезены либо выполнены для личного пользования. В ст. 146 НК РФ также указывается перечень товаров и услуг, не подлежащих налогообложению. Налоговая база устанавливается самостоятельно лицами, облагаемыми данным платежом, и зависит от особенности реализации товаров и оказания услуг. Согласно ст. 164 НК РФ, налогообложение происходит по ставке от 0-10%. Величина ставки также зависит от вида услуг и товаров.

Подоходный налог с населения (подоходный налог с населения). Прямой тип платежа, рассчитанный как процент от общего дохода плательщика. Он должен оплачиваться отдельными лицами, иногда это делается юридическими лицами, которые в этом случае выступают в качестве работодателей.

Объектом налогообложения являются все доходы физических лиц. лиц, в том числе полученных ими на территории Российской Федерации при отсутствии статуса резидента. В этом случае налоговая база состоит из всех доходов, независимо от формы их получения, а также возможной материальной выгоды. Определение базы относится к каждому виду дохода отдельно, что обусловлено наличием разных ставок. Стандартная ставка налога составляет 13%, но эта цифра может быть увеличена в соответствии с условиями, изложенными в ст. 224 Налогового кодекса.

Налог с доходов корпораций. Федеральный подоходный налог делится на два типа: оплата, вычитание из доходов отечественных организаций и доход, выплачиваемый иностранными компаниями, ведущими свою деятельность на территории Российской Федерации. Из оплаты могут быть освобождены предприятия, действующие по упрощенной схеме налогообложения, а также иностранные фирмы, работающие в России во время Олимпийских игр и других международных мероприятий.

Объектом налогообложения является вся прибыль, полученная предприятием. Налоговой базой в этом случае является денежное выражение прибыли, определенное ст. 247 Налогового кодекса. Ставка налога составляет около 20%.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Согласно ст. 334 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве налогоплательщиков действуют все предприниматели, официально признанные пользователями земли. Обязательным условием такого признания является получение регистрационного номера при регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц. Объектами налогообложения в соответствии со статьей 336 Налогового кодекса являются:

• все полезные ископаемые, добыча которых была осуществлена на участке, выделенном налогоплательщику для разработки;
• полезные ископаемые, добыча которых была осуществлена при переработке отходов добывающего производства;
• полезные ископаемые, полученные на территории, не принадлежащей РФ, но находящейся под ее юрисдикцией.
• Объектами налогообложения не являются общедоступные полезные ископаемые, в том числе:
• подземные воды;
• палеонтологические, геологические и минералогические находки;
• ископаемые, полученные из недр при внесении изменений в особо охраняемые геологические объекты, а также из отходов производства горнодобывающей промышленности, поскольку в данном случае налог уже считается уплаченным.

Водный налог. Налогоплательщики могут быть как юридическими, так и физическими лицами, использующими водные ресурсы, подлежащие лицензированию. Согласно ст. 333.9, объекты налогообложения включают водозабор из водных объектов, использование их акватории для личных целей. Исключением является сплав леса. Налог также налагается на использование воды для производства энергии. В пункте 2 рассматриваемой статьи указывается, какие объекты не могут быть оценены.

Ставки налогов устанавливаются индивидуально для каждой реки, озера или морского бассейна. Это правило применяется и к формированию налоговой базы. Этот тип оплаты должен быть оплачен не позднее 20-го числа каждого месяца.

Плата за использование водных биологических ресурсов, а также объектов животного мира. Налогоплательщики являются юридическими и физическими лицами. Ставки устанавливаются индивидуально. Объектами налогообложения могут быть водные биологические ресурсы, а также объекты животного мира, перечень которых указан в ст. 333. 3 Налогового кодекса. Указанные комиссии оплачиваются единовременным платежом после получения разрешения на использование ресурсов.

Государственная пошлина. Плательщиками являются юридические и физические лица, выступающие в качестве ответчиков по делам, имеющим отношение к судам общей юрисдикции, Верховному суду Российской Федерации, третейским судам или находящимся в юрисдикции мирного правосудия. В последнем случае истец должен быть проинформирован об освобождении от уплаты пошлины. Плата - это единовременный платеж, произведенный при переводе плательщика в один из перечисленных выше органов в день такого обращения. Подробная информация об условиях оплаты, возможных льготах, а также о размере государственной пошлины и возможности ее возврата содержится в гл. 25.3 Налогового кодекса. Обычно он оплачивается заранее.

Акцизы. Акцизы взимаются с юридических лиц и организаций, а также с лицами, перемещающими товары через границу Евразийского экономического союза. В соответствии со ст. 182 Налогового кодекса объектом налогообложения является продажа произведенных подакцизных товаров, продажа залога, передача товаров третьим лицам, а также другие действия, предусмотренные в настоящей статье. Ставки налога определяются для каждого продукта отдельно. Полный список содержится в ст. 193 Налогового кодекса. Налоговый период - календарный месяц.

Региональные налоги и сборы:

Налог на имущество организаций. Его можно охарактеризовать как основной прямой сбор организаций, направляемых в региональный бюджет. Он оплачивается всеми российскими организациями, обладающими имуществом, которое признается объектом налогообложения.

Плата за перевозку. Процедура его оплаты предусматривает, что наземные, водные и воздушные виды транспорта подлежат налогообложению, которые могут быть охарактеризованы как имущество организаций и физических лиц.

Налог на игорный бизнес. В 2017 году все организации, осуществляющие такую ​​деятельность, обязаны вести строгую учетную запись, осуществлять платежи в региональный бюджет и сообщать о прибыли в Федеральную налоговую службу.

Налог на недвижимость будет вводиться постепенно. После его вступления в силу на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Местные налоги и сборы:

Земельный налог регулируется не только положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в частности главой 31 Кодекса, но также Земельным кодексом, а также документами, утвержденными органами местного самоуправления. Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости конкретного объекта. Кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой на 1 января года, которая является налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц с 01.01.2015 г. налогоплательщиками налога признаются физическими лицами, имеющими имущественное право на имущество, которое признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

При определении налога определяется состав налогоплательщиков и объектов налогообложения. Налогоплательщики и плательщики сборов - это организации и физические лица, которые по закону обязаны платить налоги и сборы. Поскольку организации могут иметь отдельные подразделения, расположенные за пределами штаб-квартиры материнской организации, они выполняют обязательства организаций по уплате налогов и сборов по их местонахождению в соответствии с Налоговым кодексом.

Несмотря на довольно большое количество налогов и других обязательных платежей, наиболее значительная часть доходов бюджетов всех уровней - это налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за использование природных ресурсов и подоходный налог с граждан. На их долю приходится более 4/5 всех налоговых поступлений консолидированного бюджета.

Рассмотрим более подробно, что каждый из этих налогов.

Налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль, и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы.

Налогоплательщиками НДС признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской федерации, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, новая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

• услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом,
• плата за обучение детей и подростков в различных кружках и секциях,
• услуги по содержанию детей в детских садиках, яслях,
• услуги по уходу за больными и престарелыми,
• ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответствующих предприятий;
• услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы налога на добавленную стоимость научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Акцизыявляются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачиваются покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.

Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

С введением в действие с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса РФ существенно изменилась система налогообложения доходов физических лиц. Новая концепция налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени за счет значительного расширения налоговых льгот для физических лиц, введение минимальной налоговой ставки 13% к доходам, получаемым от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей,отказа от совокупного дохода с применением прогрессивных налоговых ставок. Однако по такой ставке планируется облагать не все доходы.Так, денежные призы, выигрыши в лотерею и на тотализаторе, необычно высокие выплаты по депозиту и страховым случаям должны будут облагаться по ставке 35%. Т.е. доходы, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг.