Файл: «Отчет о движении денежных средств: методы формирования».pdf

Строка «На расчеты по налогам и сборам». В ней отображается денежные средства, уплаченные за налог. Для заполнения этой строки используются соответствующие обороты по дебету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». В данной строке нужно указать денежные средства, выплаченные за штраф по налогам. Также по данной строке можно отобразить денежные средства, за взнос по страхованию от несчетных случаев и обязательному пенсионному страхованию. Высчитывается как сумма проводок по дебету 68, по кредиту 50, 51, 52, 55.

Строка «На прочие расходы». В данной строке отображаются денежные средства по расходам, которые не показаны в иных строках «Движение денежных средств по текущей деятельности». В нее входят:

— штрафы, оплаченные компанией за несоблюдение хозяйственных договоров;

—суммы, выданные подотчетным лицам;

— займы, выданные работникам;

—суммы, внесенные на добровольную и обязательную страховку имущества и рисков.

Строка «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Последняя строка в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» является «Чистые денежные средства от текущей деятельности». В данной строке формируется разница между поступившей суммы денег во время текущей деятельности, также израсходованной суммой в ее исполнений. Показатель данной строки считается положительным, если доход превышает расход. Соответственно, отрицательным, если расход превышает доход.

В разделе «Движения денежных средств по инвестиционной деятельности» отображаются денежные приходы и расходы при исполнений инвестиционной деятельности. К этой деятельности относится приобретение и продажа земли, недвижимости и зданий, нематерильных и иных внеоборотных активов, осуществление исследовательских, конструкторских разработок, а также покупка ценных бумаг, вложения в уставные капитали иных компаний.

Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». В этой строке отражаются денежные средства, приходованные от продажи нематериальных активов, основных средств, объектов незавершенного строительства, и т.п. Для формировании значение этой строки, применяются подходящие счета по дебетовому обороту в корреспонденции со со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Данная строка предназначена для заполнения организациям, у которых основной вид деятельности не являются действия с ценными бумагами.

В ней указывается денежные средства от продажи ценный бумаг, в том числе акций, облигаций и векселей и иных финансовых инвестиций, которые учтены как сумма дебетовых оборотов по счетам 50 «Касса», 51«Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 58 «Финансовые вложения», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если покупатели рассчитываются с компанией векселями, необходимо учесть следующее:

-организация-продавец, получивший от покупателя вексель, учитывает вексель как финансовая инвестиция.

-организация-продавец, продавший такой вексель, принятые за вексель денежный приход учитывает в форме № 4 по рассматриваемой строчке.

-для организации-продавца не является вексель финансовым вложением, если покупатель в обеспечение собственных обязательств предоставил продавцу собственный вексель, позже его погасил. Представление векселя в загашение векселедателю не считается реализацией ценной бумаги. Выручка, принятая от данной операций, учитывается в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности», как доход от текущей деятельности. Если вексель принят по обычной продаже или в разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности», как доход от продажи внеоборотных активов.

Строка «Полученные дивиденды». В данной строке учитывается сумма дивидентов, полученные от других компаний на кассу или на расчетный счет. Данные суммы отображаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам») или 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы»).

Строка «Полученные проценты». В данной строке отображается совокупность % согласно ценным бумагам, а также выданным займам, принятые на банковские счета компании либо в кассу. Тут же указаны проценты, прибавленные банком согласно депозитным счетам, и на остаток денег в соглашении с условиями договора на открытие и сервис валютного счета. Проценты учитываются согласно дебету счетов учета денег в корреспонденции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся процентам») и 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы»).

Строка «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». В данной строке указывается основная сумма по возвращенным займам. Суммы денежных средств учитывается по по кредитовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 52 «Валютные счета», 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса».

Расходы по инвестиционной деятельности. В завершении после заполнения всех строк, связанные с приходом денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер формирует показатели строк, которые отражают денежные расходы по инвестиционной деятельности. Все, без исключения показатели, связанные с использованием денежных средств, предоставляются в круглых скобках.

Строка «Приобретение дочерних организаций. Основная часть акций в уставном капитале дочернего предприятия относится к материнской компании. Однако вклад в уставный капитал иной компании, и в случае дочерней, на получение данной организации, не смотря на то, что приобретена значительная доля акции. Если компания купила дочернее предприятие согласно договору продажи, то строка в форме №4 заполняется. Рассчитывается как сумма провододок по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». В строке отображается сумма денег, оплаченных за полученные нематериальные активы, основные средства и другие внеоборотные активы, не считая финансовые инвестиции. Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений». В этой строке отображается сумма денег, потраченные на приобретение долговых ценных бумаг, а также векселей и акций, дебиторской задолженности. Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счету 58 «Финансовые вложения» (субсчета «Паи и акции», «Долговые ценные бумаги», «Вклады по договору простого товарищества», «Приобретение дебиторской задолженности») в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».

Строка «Займы, предоставленные другим организациям». Тут отображаются суммы займов, выданных иным компании. Проводится по дебетовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 51«Расчетные счета», 50 «Касса» и 52 «Валютные счета».

Строка «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Последняя строка в разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» является «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». В данной строке формируется разница между поступившей суммы денег во время инвестиционной деятельности, также израсходованной суммой в ее исполнений. Показатель данной строки считается , отрицательным, если расход превышает доход. Он выделяется в круглых скобках.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отображаются суммы денег, приходованные и израсходованные при выполнении финансовой деятельности. В результате данной деятельности меняются размер и структура собственного капитала, также заемных денежных средств компаний.

Поступления от финансовой деятельности - раздел начинается строками, которые предусмотрены с целью отображения сумм денежных средств, зачислившихся от финансовой деятельности. Проанализируем детальнее, как заполняются показатели данных строк.

Строка «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг». В данную строку заполняются акционерные общества, также общества с ограниченной ответственностью. В этой строке отображаются суммы денег, зачислившихся в оплату уставного капитала при первичном размещении акций, суммы, принятые при добавочном размещении акций, в том числе доход сверх номинальной цены акций. Данная строка рассчитывается по кредиту по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал») в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка «Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями». В данной строке отображаются заемные средства и сумма кредитов, принятые от банков, и также от иных компаний.

Принятые денежные средства по займам рассчитывается по кредиту 67 «Долгосрочные кредиты и займы» и счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетами 51«Расчетные счета», 50 «Касса» и 52 «Валютные счета» .

Расходы по финансовой деятельности - после заполнения всех строк, связанные с приходом денежных средств по финансовой деятельности, заполняются строки, где отображается расходы по финансовой деятельности.

Строка «Погашение займов и кредитов (без процентов)». В этой строке отображаются заемные средства и кредиты, которые компания закрыла в отчетном периоде. Они рассчитываются по дебету счетов 67 «Долгосрочные кредиты и займы» и 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В данной строке отображаются только лишь денежные средства основного долга. Тут не отражается проценты, оплаченные за использование займами и кредитами.

Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде». Показатель данной строки заполняют компании, которые взяли имущество в лизинг. В строка отражается сумма денежных средств лизинговых платежей, перечисленных лизингодателю. Данные суммы рассчитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами» (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Итоги по финансовой деятельности - итоговая строка раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» именуется «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

Эта строка отражает разницу между суммами денег, принятых от финансовой деятельности, и суммами денег, расходованных по ней. Отрицательный итог отображается в круглых скобках.

Узнав показатели, определяющие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер начинает заполнять три итоговые строки. Они отображаются в конце формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». В данной строке отображается увеличение или уменьшение суммы денег компаний в целом согласно абсолютно по всем видам деятельности. Данный показатель характеризуется как сумма значений трех итоговых строк по разделам «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Если есть отрицательные значения, их нужно высчитать. Значение данной строки может быть как положительным, так и отрицательным.

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Показатель этой строки высчитывается вот таким способом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода прибавить или вычесть значение строки «Чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов».

Глава III. ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ТОО «Мебель Плюс».

ТОО «Мебель Плюс» согласно данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 г. имеет следующие остатки денежных средств:

На счете «Касса» – 5000 руб.

На счете «Расчетные счета» – 90000 руб.

На счете «Валютные счета» – 201750 руб.

По строке 100 указывается сумма:

Графа 3 - 296 750 тг. (5000+90000-201750),

Движение денежных средств по текущей деятельности:

2. в 2018 г. Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5 400 000 руб. Авансовые платежи от покупателей составили 1 209 000 руб.

Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 125 руб. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организации за несоблюдение договорных обязательст – 17 000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3 000 руб ( возврат неиспользованной подотчетной суммы). Выручка от продажи кратксрочных ценных бумаг составили 100 000руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата – 60 000руб. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 2 627 000руб.