Файл: «Отчет о движении денежных средств: методы формирования».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность предоставляет данные с целью решения управленческих задач. Одной из основных задач бухгалтерского учета является составление бухгалтерской финансовой отчетности, а отчет о движении денежных средств - неотьлемлимая часть формирования бухгалтерской отчетности.

Данный отчет в Российской Федерации является пояснительной частью годовой отчетности, может не отображаться в составе промежуточной отчетности, но отчет о движении денежных средств по МСФО считается основным и должна формироваться вместе с финансовой отчетностью за каждый период.

Руководители на основании данного отчета контролируют денежные потоки, а акционерам и сторонним инвесторам необходим отчет о движении денежных средств для заключения выводов об управлении ликвидностью компании, о доходах компании и о возможности компании привлекать крупные суммы денежных средств.

Этот отчет подразделяет поступления денежных средств и выплаты по ним на три главные категории: 1) текущая деятельность; 2) инвестиционная деятельность; 3)финансовая деятельность. Классификация денежных средств по данным категориям дает возможность отобразить влияние каждого из трех главных направлений деятельности компании на денежные потоки.

Целью данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в РФ и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.

Задачами курсовой работы являются:

-определить назначение отчета о движении денежных средств.

-освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков.

-изучить международную практику составления отчета о движении денежных средств предприятия.

Предметом данной курсовой работы выступает форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, рассматривается ее структура и содержание.

Объектом изучения является ТОО “Мебель-Плюс”. Основной вид деятельности данной организации это производство мебели, и ее продажа.

Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Назначение отчета о движении денежных средств

Сведения в отчете о движении денежных средств дополняют отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс данными о возможности фирмы использовать, привлекать финансовые ресурсы. Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение компании на конкретный период, в то время как отчет о движении денежных средств отражает изменения, случившееся с деньгами за промежуток от одной до другой даты формирования отчетности. В отчете о прибылях и убытках отображается информация об итогах работы компании, которая считается главным фактором, меняющим состояние денежных потоков.

Отчет о движении денежных средств в мировой практике является одним из главных бумаг бухгалтерской отчетности, так как сведения в нем полезна для оценки фирмы возможности привлекать и применять финансовые ресурсы.

Все характеристики, определяющие финансовые доходы и выплаты, соединены в данные три раздела:

1) движение денежных средств по текущей деятельности;

2) движение денежных средств по инвестиционной деятельности;

3) движение денежных средств по финансовой деятельности.

Информация о движении денежных средств, находящихся в кассе компании, на валютных, расчетных, а также специальных счетах, отображают нарастающим итогом с нового года в валюте РФ.

Если денежные средства в иностранной валюте, вначале оформляют расчет в иностранной валюте, далее сведения, каждого расчета которые составлены в иностранной валюте пересчитывают согласно на дату оформления отчетности по курсу Центробанка Российской Федерации на рубли. Потом данные по отдельным расчетам суммируем при заполнении определенных характеристик отчета.

Модель формирования денежного потока предприятия (рис.1.1) [33].

Необходимо принять в сведение следующую информацию при формировании сведений отчета о движении денежных средств:

• Текущая деятельность нацелена на получение денежного дохода и исполняемая во согласовании с объектом и целями компании. Результат хозяйственных работ, оказывающих большое влияние на установление чистой прибыли или убытка, являются денежным потоком от текущей деятельности компании. К ним можно отнести:
  1. Доход от исполнения работ, услуг, продажи товаров от покупателей.
  2. Денежные и прочие поступления, включая оплату за аренду, приходы от страховых компаний, возврат денежных средств.
  3. Оплата заработного труда сотрудникам.
  4. Платежи поставщикам.
  5. Краткосрочные экономические инвестиции.
  6. Выплата % согласно кредитам (если данный ресурс не применяются для долгосрочных вложении)
  7. Прочие выплаты, в том числе перечисление страховым организациям, выдачу денег подточетным личностям.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по текущей деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов можно увидеть в таблице 1.

• Инвестиционная деятельность компании связана с формированием капитальных вложении, повышением активов, которые станут приносить прибыль длительный период. К ним можно отнести:

1. Приобретение недвижимости, здании , оборудовании или земельных участков.
2. Приобретение и продажа нематериальных активов.
3. Долгосрочные инвестиции в другие фирмы.
4. Выпуск долгосрочных ценных бумаг.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Таблица №.1

• Финансовая деятельность компании связана с реализацией краткосрочных инвестиции. К ним можно отнести:
  1. Выпуск облигаций.
  2. Выпуск краткосрочных ценных бумаг.
  3. Выбытие выкупленных акции на период до 12 мес.

В каждом разделе отчета о движении денежных средств вначале отражаются поступление денег, далее расход, который выделяется круглыми скобками.

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Таблица №2.

В текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности компании при введении данных о движении денежных средств, в каждой деятельности обязательном порядке должны приведены чистые финансовые ресурсы (деньги) от продажи продуктов, товаров, услуг и работ, от реализации продажи ключевых средств, приобретение авансов, кредитов, процентам согласно экономическим инвестициям, займов, долгов, дивидендов, трата денег на оплату продуктов, услуг, товаров, работ, на заработанные платы, в отчисления во муниципальные внебюджетные средства, в выдачу авансов, на экономические инвестиции и вложения, в расплату дивидендов, % согласно значимым бумагам, в вычисления со бютжетом, в плату % согласно приобретенным кредитам, займам и другие выплаты.

В расшифровках отчета о движении денежных средств, следовать иметь ввиду, что выплата (получение) процентов и дивидендов, также с итогами чрезвычайных факторов, обязано открываться отдельно. Сведения о движении денежных средств в отчете с налогом на доход, также иными подобными платежами должны отображаться во составе сведений по текущей деятельности, в случае только если они никак не имеют связь по инвестиционной и финансовой деятельностью.

В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» выделяются сведения о движении денежных средств окомпании, учитываемых на счетах:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках».

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» утверждена приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67н. Ровно как и других формы бухгалтерской отчетности, форма №4 считается рекомендуемой. Предприятие на базе стандартного образца делают свою форму и утверждают ее или применяют предложенный Минфином образец, если нужно удаляют лишние строки. В учетной политике должно быть отмечено решение о применении образца Минфина.

1.2 Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО

Отчет о движении денежных средств по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) предоставляется всеми предприятиями. По законам РФ данный отчет не представляют субъекты малого бизнеса, некоммерческие и общественные организации, остальные организации обязаны сдавать отчет.

Порядок раскрытия информации о денежных потоках по международным правилам представлен в МСФО 7 Информацию об отчета движении денежных средств можно найти в МСФО7 «Cash flow statements», в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.

По международным и российским стандартам, потоки денежных средств, представляются в отчете о движении денежных средств по видам: операционной деятельности, инвестиционной деятельности, финансовой деятельности (таблица 4).

Согласно Российским стандартам в состав признаков денежных потоков относятся деньги на бухгалтерских счетах : 50, 51, 52, 57 (касса; расчетные счета; валютные счета; переводы в пути), тогда как в МСФО к денежным потокам относят денежные эквиваленты, определяющие как высоколиквидные, краткосрочные, инвестиции.

Согласно МСФО 7 в состав показателей денежных потоков включаются также денежные эквиваленты, которые определяются как краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко реверсируемые в денежные средства и подвергающиеся маленькому риску изменения ценности.

Отчет, сформулированный по стандартам МСФО 7, и его российская модель очень схожи, но также есть отличия.