Файл: «Отчет о движении денежных средств: методы формирования».pdf

Виды деятельности по стандартам МСФО и российским стандартам

Таблица №3

1. МСФО (IAS) устанавливает инвестиционную работу ровно как «реализацию продажи и приобретение внеоборотных активов, также иных вложений, никак не имеющих отношение ко валютным эквивалентам. Вложение, если легко обратима в конкретную сумму денег и подвергается риску перемены цены, характеризуется, как денежный эквивалент.

В РФ заявлено, что инвестиционная деятельность – работа в компании со реализацией финансовых инвестиции. Таким образом, при формировании Отчета о движении денежных средств, характеризуется работа по приобретению и дальнейшей продаже ценных бумаг как инвестиционную в отсутствии на необходимый долгосрочный характер вращения подобных бумаг.

Глава II. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Методы составления отчета о движении денежных средств

Большое внимание уделяется для разделения движения денежных ресурсов по трем видам деятельности компании, так как форма №4 заполняется с помощью текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Чтоб выбрать один из двух методов формирования отчета нужно учитывать для кого он готовится. Практическая работа демонстрирует , отчет о движении денежных средств, сформированный прямым методом, наиболее ясен и правильнее принимается начальниками и акционерами, никак не представляющими высококлассными финансистами.

Прямой метод, предоставляющий выявить сведения об основных типах валовых денежных приходов и платежей (предоставляет информацию для оценки предстоящих денежных потоков).

Косвенный метод это – когда чистая прибыль или убыток изменяется с учетом итогов операций неденежного типа, различных отложенных или прибавленных денежных приходов согласно основной деятельности, также статей прибыли или расходов, связанных с приходом или выбытием денег по финансовой и инвестиционной деятельности.

2. В соответствии с МСФО 7 предоставляют потоки денежные потоки двумя способами: прямым и косвенным. По стандартам РФ заполняется только прямой метод.

- Прямой метод демонстрирует воздействие операционной деятельности на деньги и сведения о валовых поступлениях, также о платежах по главным хозяйственным действиям.

Для построения отчета о движении денежных средств прямым методом можно использовать два подхода:

Отчет о движении денежных средств можно построить двумя способами:

• Первый способ базируется в механизме рассмотрения счета денежных потоков и возможен использоваться в организациях с незначительным количеством денежных действий, потому что о каждой из них есть полные сведения.
• Другой способ, не очень популярный среди наших бухгалтеров, если сумма движения денежных средств высчитывается путем исправления каждой статьи Отчета о прибылях и убытках на корректировку сальдо взаимосвязанных счетов бухгалтерского баланса. Формулы, применяемые целью подобных исправлений, приведены в таблице:

ПРЯМОЙ МЕТОД

Расчет денежных потоков от операционной деятельности

Таблица №4

Косвенный метод – это корретировка чистого дохода, отображенного в отчете о прибылях и убытках на время составляемого отчета, на прибыли и затраты неденежного вида, различных отсроченных либо начисленных предыдущих и предстоящих денежных приходов либо платежей согласно операционной деятельности.

Отчет начинается с исправления чистой прибыли, в которых содержатся:

• Корректировки на показатели неденежных статей;

Статьи, которые не влияют на движение денежных средств, входят в расчет чистой прибыли. К ним относятся, траты на износ главных средств, амортизация нематериальных активов, денежные траты на формирование запаса согласно безысходным долгам.

• Корректировки на прибыли и убытки от продажи или выбытия активов;

Некоторые статьи, которые входят в расчет чистого дохода, не имеют связь к операционной деятельности: доходы и потери от инвестиционной и финансовой деятельности. По этой причиние, при изменении чистой прибыли для извлечения денег от операционной деятельности такие доходы должны быть вычтены, а убытки – добавлены.

• Корректировки по переходу от метода начисления к кассовому методу;

В этом случае имеется единое правило:

-повышение нынешных активов вычитается из чистых доходов, а уменьшение – добавляется;

-повышение нынешных обязанностей добавляется к чистым доходам, а снижение – вычитается.

КОСВЕННЫЙ МЕТОД

Расчет денежных потоков от операционной деятельности

Таблица №5

Чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности определяют по каждому случаю поступления или выбытия денежных средств, как на основании изменения статей сравнительного бухгалтерского баланса (а именно, долгосрочные активы, долгосрочные обязательства и акционерный капитал), так и на основании дополнительной информации об операциях, не связанных с основной деятельностью.

2.2 Показатели отчета движения денежных средств

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются поступившие и израсходованные суммы денег при выполнении текущей деятельности. Доход от текущей деятельности - раздел начинается со строк, где отображается суммы денег, зачисленных в процессе осуществления текущей деятельности.

Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». С целью заполнения данной строки применяются дебетовые обороты согласно счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в соответствии с счетами «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из данных сумм, отображенных по счетам, необходимо подобрать суммы, поступившие в оплату работы, услуги, продукции. В отчете они отражаются с учетом НДС.

Компании, которые занимаются производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, отображают по этой строке суммы денег, полученные в оплату выполненной работы или проданной продукции, суммы авансов от покупателей. Компании, которые занимаются сдачей недвижимости в аренду, по данной строке отображают суммы арендных плат. А также если основная деятельность компании – это работа с ценными бумаги, по данной строке будут отображаться суммы, полученные от клиентов за ценные

Строка «Прочие доходы». В данной строке отображаются суммы приходных денег, которые имеют связь с текущей деятельностью, но не показаны в строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». Отражается как сумма проводок: Д 51, 52, 50, 55 К 60.1, 60.2, 60.3. К ним относятся:

— штрафы, пени за несоблюдение условий договоров, принятые компанией;

— денежные средства, принятые безвозмездно для целевого финансирования;

— денежные средства переплаты по налогам, возвращенные из бюджета;

—суммы, поступившие в кассу подотчетными личностями;

— суммы, внесенные в кассу от сотрудников с целью компенсации материального ущерба.

Строка «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». В строке отражаются:

—денежные средства за оплату поставщикам за сырье, топливо, материалы и т. п.;

— денежные средства за оплату аренды помещения, ком услуги, хозяйственные нужды;

Рассчитывается ровно как итог денежных средств, уплаченных поставщиками и оприходованных капитальных финансовых вложений.

Строка «На оплату труда». Тут отображаются денежные средства, выплаченные работникам как заработная плата, формируется по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если работники получаются заработную плату наличными, то в корреспонденции со счетом 50 «Касса», если на банковский счет, тогда в корреспонденции со счетом 51«Расчетные счета». Отражается как сумма проводок: по дебету 70, 69, по кредиту 55, 52, 51.

Строка «На выплату дивидендов, процентов». По данной строке проходят следующие оплаты:

— дивидендов, оплаченных учредителям, которые формируется по счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51«Расчетные счета» и 52 «Валютные счета»;

— проценты, оплаченные по долговым ценным бумагам, кредитам и займам, который проходит по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета». В данной строке не отображаются основные долги по кредитам и займам компании, которые были погашены в отчетном году. Они формируются в разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности».