Файл: «Отчет о движении денежных средств: методы формирования».pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 72
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Назначение отчета о движении денежных средств
1.2 Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО
Глава II. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Методы составления отчета о движении денежных средств
2.2 Показатели отчета движения денежных средств
Глава III. ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ТОО «Мебель Плюс».
Виды деятельности по стандартам МСФО и российским стандартам
Таблица №3
МСФО 7 |
ПБУ 4/99 |
Операционная деятельность отображает достаточность денег на: -выплаты дивидендов; -поддержания производственных мощностей; -закрытие кредитов; -новых вложений. К нему относятся: -денежные приходы от предоставления услуг, продажи товаров, от аренды и т.д.; -платежи работникам, поставщикам. |
К операционной деятельности подлежат: -производство промышленного продукта; -строительные работы; -продажа товаров; -сельское хозяйство и заготовка их продукции; -оказание помощи общественного питания; -сдача собственности в аренду |
Инвестиционная деятельность – реализация продажи и получение долгосрочных активов и денежных инвестиций, не представляющих эквивалентами денег. К ней принадлежат: -денежная оплата за покупаемое имущество; -финансовые инвестиции в прочие фирмы; -доход от реализации выше перечисленных объектов; -доход и убыток от реализации основных денег и нематериальных активов. |
К инвестиционной деятельности относится: -приобретение или реализация продажи земли, недвижимости, нематериальных и иных внеоборотных активов; -реализация своей постройки; -экономические инвестиции в прочие компании, покупка долговых ценных бумаг иных учреждений -предоставление займы иным компаниям. |
Финансовая деятельность – совокупность действий, погружающих к переменам в объёмах и структуре капитала (собственного, заемного), не считая нынешней кредиторской задолженности. К ней относятся: -потоки денежных средств от эмиссии ценных бумаг и акции; -приобретение долгосрочных, краткосрочных займов, а также кредитов; -финансовые выплаты для погашения кредита или займов, также покупка и погашение акций. |
Финансовая деятельность – это работа компании, когда в ее результате меняется размер и состав капитала компании и займа. К ней относится: -расположение и производство ценных бумаг; -получение и погашение займов и кредитов. |
1. МСФО (IAS) устанавливает инвестиционную работу ровно как «реализацию продажи и приобретение внеоборотных активов, также иных вложений, никак не имеющих отношение ко валютным эквивалентам. Вложение, если легко обратима в конкретную сумму денег и подвергается риску перемены цены, характеризуется, как денежный эквивалент.
В РФ заявлено, что инвестиционная деятельность – работа в компании со реализацией финансовых инвестиции. Таким образом, при формировании Отчета о движении денежных средств, характеризуется работа по приобретению и дальнейшей продаже ценных бумаг как инвестиционную в отсутствии на необходимый долгосрочный характер вращения подобных бумаг.
Глава II. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Методы составления отчета о движении денежных средств
Большое внимание уделяется для разделения движения денежных ресурсов по трем видам деятельности компании, так как форма №4 заполняется с помощью текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Чтоб выбрать один из двух методов формирования отчета нужно учитывать для кого он готовится. Практическая работа демонстрирует , отчет о движении денежных средств, сформированный прямым методом, наиболее ясен и правильнее принимается начальниками и акционерами, никак не представляющими высококлассными финансистами.
Прямой метод, предоставляющий выявить сведения об основных типах валовых денежных приходов и платежей (предоставляет информацию для оценки предстоящих денежных потоков).
Косвенный метод это – когда чистая прибыль или убыток изменяется с учетом итогов операций неденежного типа, различных отложенных или прибавленных денежных приходов согласно основной деятельности, также статей прибыли или расходов, связанных с приходом или выбытием денег по финансовой и инвестиционной деятельности.
2. В соответствии с МСФО 7 предоставляют потоки денежные потоки двумя способами: прямым и косвенным. По стандартам РФ заполняется только прямой метод.
- Прямой метод демонстрирует воздействие операционной деятельности на деньги и сведения о валовых поступлениях, также о платежах по главным хозяйственным действиям.
Для построения отчета о движении денежных средств прямым методом можно использовать два подхода:
Отчет о движении денежных средств можно построить двумя способами:
- Первый способ базируется в механизме рассмотрения счета денежных потоков и возможен использоваться в организациях с незначительным количеством денежных действий, потому что о каждой из них есть полные сведения.
- Другой способ, не очень популярный среди наших бухгалтеров, если сумма движения денежных средств высчитывается путем исправления каждой статьи Отчета о прибылях и убытках на корректировку сальдо взаимосвязанных счетов бухгалтерского баланса. Формулы, применяемые целью подобных исправлений, приведены в таблице:
ПРЯМОЙ МЕТОД
Расчет денежных потоков от операционной деятельности
Таблица №4
Денежные средства полученные или выплаченные (кассовый метод) |
Денежные средства полученные или выплаченные (кассовый метод) |
Корректировки статей отчета о прибылях и убытках на изменения сальдо счетов баланса |
1.Денежные средства,полученные от покупателей и заказчиков |
= Выручка от реализации (данные из отчета о прибылях и убытках) |
+ Уменьшение счетов к получению Или - Увеличение счетов к получению |
2. Денежные средства, выплаченные поставщикам |
= Себестоимость реализованных товаров (данные из отчета о прибылях и убытках) |
+ Увеличение запасов или - Уменьшение запасов И + Уменьшение счетов к оплате или - Увеличение счетов к оплате |
3. Денежные средства, выплаченные по операционным расходам |
= Операционные расходы (из отчета о прибылях и убытках) за минусом: Расходов на амортизацию основных средств; расходов по безнадежным долгам; прибыли и убытки от выбытия основных средств; прибыли и убытки от переоценки активов |
+ увеличение расходов будущих периодов Или - уменьшение расходов будущих периодов И + уменьшение начисленной задолженности Или - увеличение начисленной задолженности |
4. Денежные средства, выплаченные по налогу на прибыль |
= Расходы по налогу на прибыль (из отчета о прибылях и убытках) |
+ Уменьшение задолженности по налогу на прибыль Или - Увеличение задолженности по налогу на прибыль |
Косвенный метод – это корретировка чистого дохода, отображенного в отчете о прибылях и убытках на время составляемого отчета, на прибыли и затраты неденежного вида, различных отсроченных либо начисленных предыдущих и предстоящих денежных приходов либо платежей согласно операционной деятельности.
Отчет начинается с исправления чистой прибыли, в которых содержатся:
- Корректировки на показатели неденежных статей;
Статьи, которые не влияют на движение денежных средств, входят в расчет чистой прибыли. К ним относятся, траты на износ главных средств, амортизация нематериальных активов, денежные траты на формирование запаса согласно безысходным долгам.
- Корректировки на прибыли и убытки от продажи или выбытия активов;
Некоторые статьи, которые входят в расчет чистого дохода, не имеют связь к операционной деятельности: доходы и потери от инвестиционной и финансовой деятельности. По этой причиние, при изменении чистой прибыли для извлечения денег от операционной деятельности такие доходы должны быть вычтены, а убытки – добавлены.
- Корректировки по переходу от метода начисления к кассовому методу;
В этом случае имеется единое правило:
-повышение нынешных активов вычитается из чистых доходов, а уменьшение – добавляется;
-повышение нынешных обязанностей добавляется к чистым доходам, а снижение – вычитается.
КОСВЕННЫЙ МЕТОД
Расчет денежных потоков от операционной деятельности
Таблица №5
Наименование |
Корректировка чистой прибыли |
Неденежные статьи: |
|
Отчисления на амортизацию основных средств, нематериальных активов |
Прибавить |
Расходы по безнадежным долгам |
Прибавить |
Убытки от неоперационной деятельности |
Прибавить |
Прибыли от неоперационной деятельности |
Вычесть |
Изменения в текущих активах: |
|
Уменьшение текущих активов |
Прибавить |
Увеличение текущих активов |
Вычесть |
Изменения в текущих обязательствах: |
|
Уменьшение текущих обязательств |
Вычесть |
Увеличение текущих обязательств |
Прибавить |
Чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности определяют по каждому случаю поступления или выбытия денежных средств, как на основании изменения статей сравнительного бухгалтерского баланса (а именно, долгосрочные активы, долгосрочные обязательства и акционерный капитал), так и на основании дополнительной информации об операциях, не связанных с основной деятельностью.
2.2 Показатели отчета движения денежных средств
В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются поступившие и израсходованные суммы денег при выполнении текущей деятельности. Доход от текущей деятельности - раздел начинается со строк, где отображается суммы денег, зачисленных в процессе осуществления текущей деятельности.
Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». С целью заполнения данной строки применяются дебетовые обороты согласно счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в соответствии с счетами «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из данных сумм, отображенных по счетам, необходимо подобрать суммы, поступившие в оплату работы, услуги, продукции. В отчете они отражаются с учетом НДС.
Компании, которые занимаются производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, отображают по этой строке суммы денег, полученные в оплату выполненной работы или проданной продукции, суммы авансов от покупателей. Компании, которые занимаются сдачей недвижимости в аренду, по данной строке отображают суммы арендных плат. А также если основная деятельность компании – это работа с ценными бумаги, по данной строке будут отображаться суммы, полученные от клиентов за ценные
Строка «Прочие доходы». В данной строке отображаются суммы приходных денег, которые имеют связь с текущей деятельностью, но не показаны в строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». Отражается как сумма проводок: Д 51, 52, 50, 55 К 60.1, 60.2, 60.3. К ним относятся:
— штрафы, пени за несоблюдение условий договоров, принятые компанией;
— денежные средства, принятые безвозмездно для целевого финансирования;
— денежные средства переплаты по налогам, возвращенные из бюджета;
—суммы, поступившие в кассу подотчетными личностями;
— суммы, внесенные в кассу от сотрудников с целью компенсации материального ущерба.
Строка «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». В строке отражаются:
—денежные средства за оплату поставщикам за сырье, топливо, материалы и т. п.;
— денежные средства за оплату аренды помещения, ком услуги, хозяйственные нужды;
Рассчитывается ровно как итог денежных средств, уплаченных поставщиками и оприходованных капитальных финансовых вложений.
Строка «На оплату труда». Тут отображаются денежные средства, выплаченные работникам как заработная плата, формируется по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если работники получаются заработную плату наличными, то в корреспонденции со счетом 50 «Касса», если на банковский счет, тогда в корреспонденции со счетом 51«Расчетные счета». Отражается как сумма проводок: по дебету 70, 69, по кредиту 55, 52, 51.
Строка «На выплату дивидендов, процентов». По данной строке проходят следующие оплаты:
— дивидендов, оплаченных учредителям, которые формируется по счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51«Расчетные счета» и 52 «Валютные счета»;
— проценты, оплаченные по долговым ценным бумагам, кредитам и займам, который проходит по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета». В данной строке не отображаются основные долги по кредитам и займам компании, которые были погашены в отчетном году. Они формируются в разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности».