Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Сибагроснаб».pdf

За анализируемый период активы организации увеличились на 25 тыс. руб. или на 0,5%, т.е. имеется хотя и незначительная, но все же положительная динамика, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности. Прирост активов обусловлен ростом дебиторской задолженности на 1 млн 784 тыс. руб. или на 70,13%, которая и составляет основную долю в имуществе.

Оборотные активы организации представлены:

1. Запасами, стоимость которых в 2018 году уменьшилась на 1 млн 339 тыс. руб. или на 71,6%.
2. НДС по приобретенным ценностям, размер которого увеличился на 206 тыс. руб.
3. Краткосрочной дебиторской задолженностью, которая составила в конце периода 4 млн 328 тыс. руб.
4. Денежными средствами, размер которых уменьшился за отчетный период на 81,06% и составил 61 тыс. руб.
5. Прочими оборотными активами, в состав которых включен НДС по авансам и переплатам.

Пассив бухгалтерского баланса (источники финансирования) – это основные источники покрытия потребностей организации в имуществе.

Проведем анализ пассивов ООО «Сибагроснаб» (табл. 4).

Таблица 4

Оценка динамики и структуры источников финансирования ООО «Сибагроснаб за 2017-2018 гг.

Данные таблицы позволяют сделать вывод, что за исследуемый период общий размер источников организации увеличился незначительно ‑ на 0,5%, что обусловлено увеличением размера краткосрочных обязательств на 738 тыс. руб. или на 14,56%. Наибольший удельный вес в структуре пассивов приходится на кредиторскую задолженность (113,03%), что свидетельствует о повышении финансового риска.

Капитал и резервы составили в отчетном году (-669) тыс. руб. Размер капитала уменьшился на 714 тыс. руб. Данное изменение обусловлено увеличением размера непокрытого убытка.

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют.

Данные анализа позволяют говорить о том, что организации необходимо стремиться к сокращению кредиторской задолженности, чтобы снизить вероятность увеличения финансовой неустойчивости организации.

По данным отчета о финансовых результатах проведем анализ финансовых показателей деятельности ООО «Сибагроснаб» (табл. 5).

Таблица 5

Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Сибагроснаб» за 2017-2018 гг.

За 2018 год ООО «Сибагроснаб» значительно увеличило свои показатели: выручка и валовая прибыль возросли соответственно на 4 млн 98 тыс. руб. и 670 тыс. руб., коммерческие расходы тоже увеличились на 100 тыс. руб. Рост прибыли от продаж положителен и свидетельствует об увеличении рентабельности. Прочие расходы в 2018 году выросли всего на 2 тыс. руб. Увеличение прибыли до налогообложения указывает на положительные тенденции в деятельности организации. Для дальнейшего улучшения финансового результата организации можно предложить увеличение числа их клиентов с целью роста выручки, а также снижение коммерческих расходов.

Проведем анализ движения денежных средств ООО «Сибагроснаб» за 2017-2018 гг. прямым методом (табл. 6).

Таблица 6

Анализ движения денежных средств ООО «Сибагроснаб» за 2017-2018 гг.

Анализ денежных средств показал, что в ООО «Сибагроснаб» в 2018 г.

общая сумма поступивших денежных средств увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 13 млн 185 тыс. руб. Результат движения денежных средств в ходе осуществления текущей деятельности организации в отчетном году составил 3 млн 422 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о способности организации генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности.

Сумма поступлений от основной деятельности в 2018г. составила 36 млн 586 тыс. руб. или 100% от общего поступления денег ‑ это на 13 млн 191 тыс. руб. больше, чем в 2016году. Из них поступлений от продажи товаров, продукции, работ, услуг – 22 млн 911 тыс. руб. или 62,62% от общей суммы притока денежных средств – это на 1 млн 988 тыс. руб. больше, чем в предыдущем периоде.

Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи организации, составившие 33 млн 164 тыс. руб., или 99,97% от общей суммы оттока денежных средств.

Данные таблицы показывают, что инвестиционная деятельность у организации не ведется.

Увеличение денежных средств в рамках финансовой деятельности в отчетном году также не наблюдается.

Результат движения денежных средств по всем видам деятельности за текущий период составил 3 млн 413 тыс. руб., что говорит об увеличении денежных средств на 1 млн 552 тыс. руб. по сравнению с 2017 г.

В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года на 3 млн 393 тыс. руб. и составил 5 млн 254 тыс. руб.

Проведенные исследования позволяют сделать вывод, что в ООО «Сибагроснаб» сложилась благоприятная обстановка, организация получает прибыль и является платежеспособной, а также имеет достаточно средств для платежей по различным текущим обязательствам.

2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых специальных счетах, чековых книжках и пр. Их правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

‑ законность операций с денежными средствами, а также своевременное и полное отражение их в учете;

‑ обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;

‑ своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

‑ обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима;

‑ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В ООО «Сибагроснаб» лимит остатка наличных денег в кассе на 2018 г. установлен в размере 0 руб., так как вся полученная выручка поступает на расчетный счет организации.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций кассовые документы юридического лица оформляются:

‑ главным бухгалтером;

‑ бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица;

‑ руководителем (при отсутствии главного бухгалтера или бухгалтера).

В ООО «Сибагроснаб» ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на генерального директора.

Кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств оформляются в организации с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение «1С: Предприятие 8.1».

Прием наличных денег оформляется «Приходными кассовыми ордерами», подписываемыми главным бухгалтером организации.

Так, по приходному кассовому ордеру № 23 от 26.10.2018 г. получены от Буханцова К.В. наличные денежные средства в кассу организации с бизнес-счета в сумме 5 600,00 руб. (Пять тысяч шестьсот руб. 00 коп.).

По расходному кассовому ордеру № 43 от 24.10.2018 г. были выданы денежные средства в возмещение перерасхода по авансу Бужаковой Людмиле Викторовне в сумме 18 843,69 руб. (Восемнадцать тысяч восемьсот сорок три руб. 69 коп.)

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе применяется кассовая книга (0310004).

Кассовая книга в ООО «Сибагроснаб» ведется в электронном виде в автоматизированной системе «1С: Предприятие 8.1». Ежедневно распечатываются приходные и расходные кассовые ордера за прошедший день, вкладной лист и отчет кассира. Листы в них нумеруются в порядке возрастания с начала года, на последнем в месяце вкладном листе проставляется общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а на последнем за календарный год ‑ общее количество листов за год.