Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Сибагроснаб».pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 108
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Экономическая сущность и характеристика денежных средств
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств
2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования
2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе
Кассовые операции ООО «Сибагроснаб» за 11 сентября 2018 года представлены в таблице 7.
Таблица 7
Кассовые операции ООО «Сибагроснаб» за 11 сентября 2018 г.
|
№ доку-мента |
От кого получено или кому выдано |
№ корр. счета |
Приход, руб. коп. |
Расход, руб. коп. |
|
Остаток на начало дня |
0,00 |
- |
||
|
22 |
Принято от Буханцова К.В. |
55.4 |
13000,00 |
- |
|
43 |
Выдана сумма под отчет Зорич А.А. |
71.1 |
- |
13000,00 |
|
Итого за день |
13000,00 |
13000,00 |
||
|
Остаток на конец дня |
0,00 |
На 11 сентября 2018 г. в кассе ООО «Сибагроснаб» было 0,00 руб., за день получено 13 000,00 руб. и выдано 13 000,00 руб. Остаток на конец дня составил 0,00 руб.
Структура счета 50 «Касса» представлена в таблице 8.
Таблица 8
Структура счета 50 «Касса»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо – остаток наличных денежных средств на начало периода в кассе |
|
|
Поступление денежных средств в кассу организации |
Расход (выдача) наличных денежных средств |
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
Сальдо – остаток денежных средств в кассе на конец отчетного периода |
Все регистры бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» формируются в программе «1С: Предприятие 8.1», к которым относятся:
‑ оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1 за отчетный период;
‑ карточка счета 50.1;
‑ журнал-ордер по счету 50.1;
‑ обороты по счету 50.
Рассмотрим кратко основное содержание и назначение вышеназванных регистров.
Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо на начало и конец периода, обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по направлениям прихода и расхода денежных средств. В нижней строке баланса выводятся итоги по оборотам и сальдо по всем счетам.
Например, обороты по счету 50.1 «Касса» за период с 01.10.2018 г. по 31.10.2018 г. составили: по дебету – 41 900 руб., по кредиту– 41 900 руб., сальдо конец периода составило 0 руб.
В ООО «Сибагроснаб» к счету 50 «Касса» открыт один субсчет: 50-1 «Касса организации».
Основные бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса» представлены в таблице 9.
Таблица 9
Основные бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса»
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели |
50 |
51 |
|
Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке |
50 |
55 |
|
Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) |
50 |
60 |
|
Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции и (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
50 |
62 |
|
Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа) |
50 |
66 |
|
Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа) |
50 |
67 |
|
Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в организации |
50 |
70 |
|
Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, |
50 |
71 |
|
Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками в результате недостач, хищений денежных и материально-производственных запасов, брака, а также по возмещению других видов ущерба |
50 |
73-2 |
|
Денежные средства, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал |
50 |
75-1 |
Основные бухгалтерские записи по кредиту счета 50 «Касса» представлены в таблице 10.
Таблица 10
Основные бухгалтерские записи по кредиту счета 50 «Касса»
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Внесены из кассы наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет |
51 |
50 |
|
Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке |
55 |
50 |
|
Оплата наличными денежными средствами поставщикам и другим кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги |
60, 62, 76 |
50 |
|
Погашение наличными денежными средствами задолженности по полученным организацией займам и кредитам |
66,67 |
50 |
|
Выдача заработной платы, вознаграждений, пособий и компенсаций |
70 |
50 |
|
Выдача денежных средств подотчет сотруднику организации |
71 |
50 |
|
Выплачены дивиденды и доходы учредителям |
75, 70 |
50 |
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерством Финансов Российской Федерации № 49 от 13.06.1995 г.
При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:
– правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;
‑ листы кассовой книги должны быть в хронологической последовательности с начала календарного года;
– кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована, заверена надписью о количестве листов и подписью руководителя и скреплена оттиском печати организации.
В ООО «Сибагроснаб» инвентаризация денежных средств за период 2017-2018 гг. не проводилась, что является нарушением и невыполнением требований Закона «О бухгалтерском учете».
Бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации представлены в таблице 11.
Таблица 11
Бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации
|
Содержание хозяйственных операций |
Корреспондирующие счета |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Отражены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации |
50-1 |
91-1 |
|
Отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации |
94 |
50-1 |
|
Недостача денежных средств отнесена на виновных лиц |
73-2 |
94 |
|
Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации |
50-1 |
73-2 |
Таким образом, можно сделать вывод, что учет наличных денежных средств в анализируемой организации ведется на счете 50 «Касса», операции по учету денежных средств в кассе оформляются соответствующими первичными документами.
2.3. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия
По результатам проведанного исследования практики учета наличных денежных средств в ООО «Сибагроснаб» установлено, что учет денежных средств в кассе организации и на расчетных и других счетах ведется правильно во всех существенных отношениях. В следствии того, что нарушений в порядке учета денежных средств в ООО «Сибагроснаб» не установлено, разработаны рекомендации, которые позволят повысить эффективность управления денежными средствами.
В целях совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Сибагроснаб» предлагается:
I. Переход в автоматизированной программе «1С: Предприятие» с платформы 8.1 на платформу 8.3.
Нововведением в программе «1С: Предприятие платформа 8.3» является работа в режиме «тонкого клиента» и «веб-клиента». «Тонкий клиент» и «веб-клиент» – это два новых клиентских приложения.
«Тонкий клиент» устанавливается на компьютер пользователя, имеет значительно меньший объем, чем клиентское приложение 8.1, использует меньше ресурсов компьютера пользователя, чем в 8.1.
«Веб-клиент» вообще не требует специальной установки. «Веб-клиент» работает в среде привычного пользователю интернет-браузера (Microsoft Internet Explorer или Mozilla Firefox). Пользователю достаточно запустить свой браузер, ввести адрес веб-сервера, на котором опубликована информационная база.
Основными преимуществами версии программы «1С: Предприятие платформа 8.3» является:
‑ работа пользователей программы «1С: Предприятие 8.3» через Интернет, в том числе по низкоскоростным каналам связи (например, модем, GPRS и т.д.);
‑ использование механизма агрегатов позволяет значительно сократить время формирования отчетов;
‑ в режиме управляемого приложения программы «1С: Предприятие 8.2» используется новый дизайн интерфейса, ориентированный на комфортную и эффективную работу;
‑ увеличена скорость работы с базой данных;
‑ возможность работы в разных часовых поясах;
‑ формирование отчетов по расчетным счетам с оборотами за выбранный период;
‑ формирование карточки счета с группировкой (возможностью сворачивания) оборотов по документу (регистратору);
‑ гибкая настройка загрузки «Клиент-банка».
II. Применять график документооборота, который является средством регламентирования труда каждого работника учета и повышения качества деятельности службы бухгалтерского учета в целом.
При рассмотрении приложений к утвержденной учетной политике ООО «Сибагроснаб» было обнаружено, что график документооборота не разработан. Его отсутствие само по себе не влечет каких-либо нежелательных последствий в виде штрафов и разного рода взысканий со стороны контролирующих органов, однако бесконтрольность в сфере документопотоков может привести к большому числу нарушений, которые в свою очередь могут повлечь негативные последствия. Такими нарушениями могут быть:
‑ утеря документов;
‑ отсутствие нужных документов;
‑ несвоевременная регистрация документации;
‑ различные злоупотребления с документами.
В результате это ослабляет контрольную функцию бухгалтерского учета и может привести к несвоевременности составления отчетности.
График документооборота необходим, так как именно в нем отражается путь движения для каждого документа, срок его предоставления в бухгалтерию, а также ответственные лица.
График документооборота должен быть составлен таким образом, чтобы он мог способствовать улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.
График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
III. Разработать и утвердить положение по проведению инвентаризации.
Данное положение устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, проводимой в соответствии с графиком, установленным учетной политикой.
При инвентаризации денежных средств остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При ведении наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники проверку следует начинать с операционных касс. Суммы денежной наличности должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
Путем сравнения фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производится путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.
IV. Проведение регулярного контроля за сохранностью и использованием денежных средств.
Внутренний контроль в организациях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).