Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Сибагроснаб».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в настоящее время одним из основных проблем российских предприятий, да и экономики в целом, является дефицит денежных средств, необходимых для осуществления производственной деятельности. Нерациональное использование имеющихся средств также является важной проблемой. Исходя из этого, учет денежных средств и их потоков обретает роль актуальной проблемы, которую необходимо решать.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают в экономические отношения с поставщиками и подрядчиками, закрепляемые, как правило, договорами. Безусловное выполнение требований и обязательств этих договоров обеспечивают поступление денежных средств в кассу и на счета предприятия. Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств.

Денежные средства представляют собой совокупность денег, которыми располагает предприятие на банковских расчетных, валютных, специальных счетах и, конечно же, непосредственно в кассе. Вопросы кругооборота хозяйственных средств характеризуются именно денежными средствами, скорость движения которых во многом определяет эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Являясь наиболее ликвидными, денежные средства являются и наиболее подвижными активами на предприятии. В каждой организации денежные средства постоянно находятся непрерывно и одновременно на всех стадиях кругооборота, что определяет необходимость постоянного наличия запаса денежных средств.

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

‑ изучение и обобщение теоретических и нормативно-правовых аспектов бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия;

‑ исследование особенностей бухгалтерского учета наличных денежных средств коммерческой организации;

‑ разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств.

В качестве предмета исследования выбраны бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Объектом исследования в данной работе является конкретная организация – Общество с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб».

При написании исследования работы был использован материал, собранный на основе деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб» за 2017 – 2018 гг.

Теоретической основой данной работы послужили: труды ученых-экономистов В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др.; нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому и финансовому учету, экономическому анализу, научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

Источниками информации исследования являются: бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб» за 2017 – 2018 гг.; учетная политика ООО «Сибагроснаб» и пояснения к ним; регистры бухгалтерского учета по счетам 50, 51, 52, 57, 55.

При написании исследования использовались методы: экспресс - методы финансовых коэффициентов; методы сравнения и сопоставления.

1. Теоретические и нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Экономическая сущность и характеристика денежных средств

В современном мире денежные средства составляют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги ‑ это очень разнообразная и сложная категория, в связи с чем дать их всеобъемлющее определение весьма нелегко. Отечественные и зарубежные ученые приводят различные определения понятия «деньги» (табл. 1).

Таблица 1

Подходы к определению понятия денег в различных источниках

Таким образом, деньги можно также определить как единство реальной и представительной стоимостей, а процесс их эволюции ‑ как процесс постоянного изменения комбинации этих двух видов стоимости денег.

Деньги имеют много разновидностей. Они отличаются друг от друга типом денежного материала, способами обращения, применением и учетом денежной массы, возможностями превращения одних видов денег в другие (рис. 1).

Деньги

Товарные деньги

Металлические деньги

Символическая валюта

Бумажные деньги

Кредитные деньги

Наличные деньги

Безналичные деньги

Рис. 1. Виды денег [27]

Экономическая сущность денег проявляется в их функциях (рис. 2).

Функции денег

Мера стоимости

Средства обращения

Средство накопления и сбережения

Средство платежа

Мировые деньги

Рис. 2. Функции денег [27]

Всем известно, что функции денег отражают возможности их использования. По сути, деньги ‑ это тот же товар, который обменивается на другой товар, значит, они являются всеобщим эквивалентом, служащим удовлетворению потребностей их владельцев.

Денежное обращение – это движение денег, происходящее в наличной или безналичной форме. Основу этого процесса составляет разделение труда в обществе и уровень развития производства. При помощи существующей валюты имеет возможность осуществляться обмен продукта общественного производства, а также оказание услуг и обращение капитала.

Принцип товарно-денежных отношений основывается на том, что они требуют определенное количество финансовых поступлений для обращения.

Денежное обращение имеет две приоритетные формы проявления (рис. 3).

Денежное обращение

Наличное денежное обращение

Безналичное денежное обращение

Рис. 3. Денежное обращение в Российской Федерации [30]

Наличная форма обращения денежных средств. Такую валюту используют для предоставления товаров и услуг, а также для выплаты пенсий, заработных плат и прочих пособий населению. Такой вид денежного обращения претворяется в жизнь при помощи банкнот, металлических денег, чеков, кредитных карт и векселей.

Наличное денежное обращение включает в свой состав определенные денежные потоки между субъектами денежных отношений или денежного оборота между:

‑ системой Центрального Банка РФ и системой коммерческих банков;

‑ коммерческими банками, между банками и их клиентами;

‑ организациями, между организациями и населением;

‑ отдельными гражданами.

Кругооборот наличных денег можно рассматривать по местам нахождения или передвижения:

‑ в центральных или региональных хранилищах Центрального Банка РФ;

‑ в подразделениях Центрального Банка РФ;

‑ в операционных кассах коммерческих банках;

‑ в кассах организаций;

‑ в пути от одних касс к другим кассам;

‑ на руках у населения.

Образование наличного денежного оборота принадлежит государству в лице Центрального Банка РФ на основании порядка ведения кассовой дисциплины в экономике. Главными организующими звеньями в РФ являются также и территориальные учреждения Центрального Банка РФ и система расчетно-кассовых центров.

Безналичная форма обращения денежных средств. Эта форма характеризуется движением стоимости, где наличные деньги не принимают непосредственного участия. Расчет производится по счетам кредитных учреждений.

Образование безналичного денежного оборота в РФ осуществляется в соответствии со следующими принципами:

1. Правовая регламентация порядка продаж безналичных расчетов для обеспечения его единообразия;

2. Осуществление расчетов по банковским счетам, которые должны быть у получателя, поставщика и плательщика;

3. Обеспечение ликвидности и платежеспособности участников расчетных отношений;

4. Наличие согласия (акцепта) плательщика на платеж;

5. Срочность платежа;

6. Контроль субъектов расчетных отношений за своевременностью и правильностью совершения расчетов;

7. Имущественная ответственность за соблюдение договорных условий в форме компенсации убытков, оплаты штрафа, пени и т.д. при нарушении договорных обязательств.

Безналичные расчеты в РФ осуществляются в соответствии с расчетными документами определенной формы с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, метода платежа и образования документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств выделяют следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.

Необходимо отметить, что наличное и безналичное обращение имеет определенную связь, существование которой закономерно. Дело в том, что деньги характеризуются свойством перехода из одной формы в другую. Потому виды обращения составляют финансовый оборот государства, объединенного единой валютой.

Существует такое понятие, как закон денежного обращения, которое сформулировал Карл Маркс. Закон денежного обращения устанавливает количество капитала, которое является необходимым условием выполнения им функций средства общения и платежа.

В хозяйственной деятельности организации значительная роль также принадлежит деньгам. Посредством их можно установить не только суммарный размер издержек на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но также и результаты производства с помощью цены отдельных видов продукции, всего ее объема, размера полученной прибыли.

На уровне отдельной организации денежные средства включаются в структуру оборотных активов организации. К денежным средствам организации относятся наличные денежные знаки в кассе, денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке, иностранная валюта, денежные документы, а также переводы в пути. С их помощью можно обеспечить взаимосвязь между организациями и физическими лицами, как в России, так и за рубежом по вопросам приобретения и продажи товаров, работ и услуг и обеспечить получение прибыли. Денежные средства служат первоисточником для расчетов с контрагентами, сотрудниками организации.

Контроль за наличием, правильным применением и приумножением денежных средств является основной задачей организации в целом и бухгалтерской службы в частности.

Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что денежные средства являются значимой экономической категорией. Деньги ‑ это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, в широком смысле деньгами могут быть названы всякие знаки ценности, служащие для размена, приобретения других предметов, покупки или найма человеческого труда.

1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Операции с денежными средствами носят всеобщий характер в связи с тем, что они охватывают все сферы деятельности, и специфика вопроса заключается в том, что они являются наиболее уязвимыми для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и внешних субъектов.

Поэтому для любой организации важно вести детальный и оперативный учет движения денежных средств. Значимость данного участка учетной работы определяет и задачи бухгалтерского учета денежных средств: