Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Сибагроснаб».pdf

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «Сибагроснаб» предлагается ввести программу внутреннего контроля.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе ‑ контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

V. Организовать систему бюджетирования.

Бюджетирование ‑ это процесс построения и исполнения бюджета организации на основе бюджетов отдельных подразделений.

Главной целью бюджетирования является координация всех сторон деятельности организации.

Исследуемой организации для оптимизации учета расчетов необходимо формирование бюджета денежных средств.

Внедрение предложенных мероприятий в деятельность ООО «Сибагроснаб» позволит более эффективно организовать учет, принимать управленческие решения и обеспечить рациональное использование денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности компании нужны денежные средства. Без них не может работать ни один бизнес. Способность генерировать денежные потоки ‑ важнейший показатель финансового состояния.

Учет денежных средств по праву занимают одно из центральных мест в системе управления в любой организации.

В связи с этим в работе были рассмотрены теоретические, организационно-методические и практические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе.

В первой главе работы рассмотрены экономическая сущность и характеристика денежных средств, теоретические и нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета денежных средств.

Выполнение первой главы позволило сделать следующие выводы:

‑ деньги ‑ это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, в широком смысле деньгами могут быть названы всякие знаки ценности, служащие для размена, приобретения других предметов, покупки или найма человеческого труда;

‑ система нормативного регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации состоит из пяти уровней;

‑ принятие нового Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ‑ не логическое завершение, а скорее начало нового этапа реформирования бухгалтерского учета, который будет продолжаться еще не один год. Вероятно и в последующие годы в него также будут вноситься дополнения и изменения. Кроме того, новый Закон меняет саму систему нормативного регулирования бухгалтерского учета, поэтому следует ожидать появления значительного числа новых документов, каждый из которых потребует тщательного изучения бухгалтерами и пересмотра ряда бухгалтерских процедур.

Вторая глава посвящена вопросам организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе организации.

Краткий анализ деятельности ООО «Сибагроснаб» показал, что:

‑ за отчетный период активы организации увеличились на 25 тыс. руб. или на 0,5%, т.е. имеется хотя и незначительная, но все же положительная динамика, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности. Прирост активов обусловлен ростом дебиторской задолженности на 1 млн 783 тыс. руб. или на 70,1%, которая и составляет основную долю в имуществе;

‑ за исследуемый период общий размер источников организации увеличился незначительно на 0,5%, что обусловлено увеличением размера краткосрочных обязательств на 737 тыс. руб. или на 14,55%. Наибольший удельный вес в структуре пассивов приходится на кредиторскую задолженность (113,01%), что свидетельствует о повышении финансового риска. Размер собственного капитала уменьшился на 714 тыс. руб. Данное изменение обусловлено увеличением размера непокрытого убытка. Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют;

‑ за 2018 год ООО «Сибагроснаб» значительно увеличило свои показатели: выручка и валовая прибыль возросли соответственно на 4 млн 98 тыс. руб. и 670 тыс. руб., коммерческие расходы тоже увеличились на 100 тыс. руб. Увеличение прибыли до налогообложения указывает на положительные тенденции в деятельности организации. Для дальнейшего улучшения финансового результата организации можно предложить увеличение числа их клиентов с целью роста выручки, а также снижение коммерческих расходов;

‑ бухгалтерский баланс ООО «Сибагроснаб» на конец 2018 г. не является абсолютно ликвидным. Это значит, что у организации недостаточно денежных средств для выполнения наиболее срочных обязательств перед своими кредиторами;

‑ анализ денежных средств показал, что в ООО «Сибагроснаб» в 2018 г. общая сумма поступивших денежных средств увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 13 млн 185 тыс. руб. Результат движения денежных средств в ходе осуществления текущей деятельности организации в отчетном году составил 3 млн 422 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о способности организации генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности;

‑ в ООО «Сибагроснаб» сложилась благоприятная обстановка, организация получает прибыль и является платежеспособной, а также имеет достаточно средств для платежей по различным текущим обязательствам.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

‑проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

‑обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей;

‑своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

‑ обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима;

‑ изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние организации и достижения ей положительных результатов хозяйственной деятельности.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», операции по учету денежных средств в кассе оформляются соответствующими первичными документами. В ООО «Сибагроснаб» к счету 50 «Касса» открыт один субсчет: 50-1 «Касса организации». Бухгалтерский учет в организации автоматизирован, ведется с помощью бухгалтерской программы «1С: Предприятие» (версия 8.1).

Инвентаризация денежных средств в ООО «Сибагроснаб» за период 2017-2018 гг. не проводилась, что является нарушением и невыполнением требований Закона «О бухгалтерском учете».

Третья глава посвящена рекомендациям по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе. Для совершенствования учета наличных денежных средств в ООО «Сибагроснаб» предлагается:

– переход в автоматизированной программе «1С: Предприятие» с платформы 8.1 на платформу 8.3. с целью формирования отчетов по расчетным счетам с оборотами за выбранный период, а также формирования карточки счета с группировкой (возможностью сворачивания) оборотов по документу (регистратору);

– применять график документооборота, который является средством регламентирования труда каждого работника учета и повышения качества деятельности службы бухгалтерского учета в целом;

– разработать и утвердить положение по проведению инвентаризации с целью установления порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, проводимой в соответствии с графиком, установленным учетной политикой;

– создать в организации службу внутреннего контроля, что позволит повысить качество бухгалтерского учета и отчетности;

‑ организовать систему бюджетирования с целью координации всех сторон деятельности организации;

‑ проведение регулярного контроля за сохранностью и использованием денежных средств.

Применение на практике предложенных мероприятий по совершенствованию учета наличных денежных средств позволит более эффективно организовать учет, принимать управленческие решения, обеспечить эффективное использование денежных средств и контроль за денежными средствами анализируемой организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 30.09.2018 г.). [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28174/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон РФ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 14.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29150/
3. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 30.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35147/
4. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций: Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 г. № 44н (в ред. от 25.10.2010 № 132н) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21470/
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_30580/
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31200/
7. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 17.08.2012 г. №113н) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32614/
8. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 28.11.2018 г. № 402-ФЗ. // [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32711/
9. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 28.11.2018) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39570/
10. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 28.11.2018) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28514/
11. Батищева Е.А., Абросимова Т.Ф., Пипко В.А. Денежные средства: Учет, анализ, аудит: Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2017. - 240
12. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки. - М.: Высшее образование, Юрайт, 2015. - 620 с.
13. Белотелова Н.П., Белотелова Ж.С. Деньги. Кредит. Банки. - М.: Дашков и К, 2015. - 484 с.
14. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебный курс – 4-е изд., стер.- М: Омега-Л, 2017. – 196 с.
15. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2015. - 284 с.
16. Бородина В.В. Инвентаризация денежных средств: отражение результатов в бухгалтерском учете // Аудиторские ведомости. 2018. №8. Консультант плюс [Электронный ресурс].
17. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // Аудиторские ведомости. 2017. № 10. Консультант плюс [Электронный ресурс].
18. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких.-7-е изд. перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 736 с.
19. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 509 с.
20. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика / Под ред. Я.В. Соколова, Т.О. Терентьевой. - М.: Экономика, 2016. - 438с.
21. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие /под ред. Николаевой Г.А. М.: П-Приори, 2018. 352 с.
22. Бухгалтерский финансовый учет. Теория и практика: учебное пособие / М.Я. Погорелова – М: Инфра-М, 2013. – 328 с.
23. Васильев Ю.А. Рекомендации по составлению отчетов о финансовых результатах, об изменениях капитала и о движении денежных средств // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 1. Консультант плюс [Электронный ресурс].
24. Годовой отчет – 2017 / под общ. ред. В.И. Мещерякова // Международное агентство бухгалтерской информации. 2017. Консультант плюс [Электронный ресурс].
25. Гордеева О.В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования // Налоги (газета). 2017. № № 22, 23, 24, 25. Консультант плюс [Электронный ресурс].
26. Грачева М.Е. Сравнение отчета о движении денежных средств и ПБУ 23/2018 с международными аналогами // Международный бухгалтерский учет. 2018. № 33. Консультант плюс [Электронный ресурс].
27. Данилова О.К. Налоговики проверят полноту приходования выручки // Налоговая проверка. 2017. № 2. Консультант плюс [Электронный ресурс].
28. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Под ред. Е.А. Звоновой. - М.: Инфра-М, 2017. – 592 с.
29. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Под ред. Е.Ф.Жукова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 784 с.
30. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина. – Д34 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Финансы и статистика, 2015. – 614 с.
31. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред А. И. Короткевич, И. И. Очкольда. - ТетраСистемс, 2017. – 160 с.
32. Диркова Е.Ю. Формируем отчет о движении денежных средств по-новому // Налоговая политика и практика. 2018. № 6. Консультант плюс [Электронный ресурс].
33. Журавлева Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2018 и его анализ // Международный бухгалтерский учет. 2017. № 9. Консультант плюс [Электронный ресурс].
34. Захарьин В. Комментарий к Приказу Минфина России от 02.02.2018 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2018)» // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2018. № 6. Консультант плюс [Электронный ресурс].
35. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет. СПб, 2018. - 480 с.
36. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - 6-е изд. - СПб.: Питер, 2016. - 320 с.
37. Карчевский С.П. Банковские счета. Законодательство и практика // «КНОРУС», «ЦИПСиР». 2017. Консультант плюс [Электронный ресурс].
38. Киселева И. Спроектируем свой бухучет вместе с законодателем // Налоговый учет для бухгалтера. 2018. № 8. Консультант плюс [Электронный ресурс].
39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2018. 504 с.
40. Котова С. Контроль за оприходованием выручки: новый Регламент // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2017. № 7. Консультант плюс [Электронный ресурс].
41. Красавина Л.Н. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2005. 576 с.
42. Лишиленко Г.А. Бухгалтерский учет: учеб. Москва: Центр учебной литературы, 2018. 736 с.
43. Макроэкономика: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. И.П. Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 319 с.
44. Малышко В. Годовой отчет // Практический бухгалтерский учет. 2013. № 2. Консультант плюс [Электронный ресурс].
45. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 46, ч. I, 1968. 304 с.
46. Николаева Т.П. Финансы предприятий. - М.: ЕАОИ, 2008. 311 с.
47. Орлова О.Е. Особенности управления денежными средствами в условиях кризиса // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2018. № 21. Консультант плюс [Электронный ресурс].
48. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2018. – 560 с.
49. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь». 6-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2018. - 512 с.
50. Шишкоедова Н.Н. Исправление ошибок и подготовка бухгалтерской отчетности // Налоговый вестник. 2017. Консультант плюс [Электронный ресурс].
51. Яковенко П. Прощение долга учредителем: последствия в учетах разные // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2018. № 12. Консультант плюс [Электронный ресурс].

Приложения

Приложение 1

Краткая характеристика основных положений по бухгалтерскому учету