Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации( Сущность и этапы развития налоговой политики государства).pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что в России налоговая система формировалась медленно и в условиях отсутствия реальных экономических условий для формирования надлежащей налоговой базы.

Первый этап формирования налоговой системы в РФ приходится на начало 90-х годов и суть его заключалась в том, чтобы обеспечить доходами население, что обеспечило бы налоговые доходы по физическим лицам. На данном этапе налоговые доходы государственного бюджета не превышали 30% запланированных доходов. Были предприняты меры для стабилизации социальной обстановки в стране.

Второй этап развития налогообложения РФ приходится на вторую половину 90-х годов и связан с формированием налоговой базы по налогам, уплачиваемым юридическими лицами. В качестве примера действий, осуществлявшихся правительством в тот период, можно привести приватизацию крупных предприятий, в частности предприятий добывающих отраслей: нефтедобывающей, газодобывающей, угледобывающей, и др. отраслей. Это привело к тому, что в России сформировались монополии на основе добывающей промышленности.

Третий этап развития системы налогообложения России связан принятием Налогового кодекса РФ. Первая часть, которого принята была в январе 1999 года, вторая часть НК РФ вступила в силу в январе 2001 года.

Четвертый этап развития налогообложения в РФ основывается на том, что налоговая политика формировалась с учетом усиления регулирующей и социальной функций налогов. Налоговые отношения больше сориентированы на реализацию социальной и регулирующей функций налогов, что означает начало в развитии системы налогообложения в Российской Федерации.

Администрирование налогов и сборов является динамическим процессом. Качество его исполнения характеризует деятельность органов государственной фискальной службы, с использованием определенного инструментария реализации государственной налоговой политики по осуществлению таможенно-налогового контроля. К тому же это особый вид налоговой деятельности, постоянная и необходима ее составляющая, организация которой обусловлена, в первую очередь, потребностями государственной фискальной политики.

Существенным шагом в совершенствовании налогового администрирования может стать постоянный диалог законодательной и исполнительной власти с налогоплательщиками с целью формирования благоприятного налогового климата, который позволит создать стабильную налоговую систему, способную существенно увеличить доходную часть государственного бюджета за счет основного источника его формирования.

Государство, посредством манипуляций налоговой политики, улучшает или сдерживает развитие экономики. Но основное направление налоговой политики – это обеспечение экономического роста. Перспективы повышения материального уровня и качества жизни связывают именно с ним.

Налогоплательщику предоставлено достаточно много возможностей отстоять свои права и законные интересы в судебном порядке. Обжалованию подлежит практически любое действие налогового органа, противоречащее законодательству РФ.

Из вышеизложенного следует, что в законодательстве отсутствуют определения нормативного и ненормативного правового акта. В арбитражном и гражданском процессуальном законодательстве следует закрепить в норму, которая закрепила бы критерии для определения нормативности или не нормативности правового акта, что облегчило бы налогоплательщику процесс судебного обжалования актов налоговых органов.

Несмотря на это судебный способ защиты прав налогоплательщика является важным аспектом укрепления законности, соблюдения и охраны прав человека и гражданина, а также неотъемлемой частью укрепления в стране правового государства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
3. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.12.2018) "О налоговых органах Российской Федерации"
4. Указ Президента РФ от 09.03.2004 N 314 (ред. от 12.04.2019) "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти"
5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 03.10.2018) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
6. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 12 марта 1992 г., N 11, ст. 527
7. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. 2014. № 9. С. 76.
8. Балихина Н.В., Косов М.Е. Финансы и налогообложение организаций: учебник М.: ЮНИТИ, 2013. С. 122.
9. Барулин С.В., Маркушин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Налоги. 2017. № 8. С.48-56.
10. Бондаренко Т.Н., Печенкина Ю.Е. Налоговая политика как элемент развития взаимодействия государства и бизнес-сообщества // Международный студенческий научный вестник. 2015. № 4-3. С. 24.
11. Вайсберг, В. // Коммерсант "Об основных направлениях налоговой реформы", 2017, № 9/П. - С. 39-45.
12. Валова, Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: Автореферат магистерской диссертации. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2017. - 23 с.
13. Виноградова, А.А. Налоги. [Текст]: учебное пособие/ А.А.Виноградова. – М.: МР3 Пресс, 2017. – 58 с.
14. Гордеева О. В. Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов. -Самара, 2015. – С. 9
15. Дадашев, А.З., Мешкова, Д.А., Топчи, Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие для студентов / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. –М.: Юнити–Дана, 2017. – 254 с.
16. Демин, А.В. О соразмерности налогообложения [Текст]: /А.В.Демин // Финансы. -2017. -№ 6. – С. 28-30.
17. Дорофеева Н.А., Налоговое администрирование. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К'", 2013. С. 10.
18. Ильин, А.В. Российская налоговая система на рубеже ХХ века [Текст] // Финансы. 2017. № 4. С.31-34.
19. Качур, В., Николаева, И.В. Налог на прибыль как инструмент государственного регулирования инвестиционной деятельности. [Текст] // Экономический анализ: теория и практика, 2017. № 10. - С. 23-25.
20. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: [Текст] : учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c.
21. Курноскина, О.Г., Новые схемы налогового планирования [Текст]/ О.Г. Курноскина // М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. –№5.– C. 60- 63.
22. Кучеров, И.И. Налоговое право России. [Текст]: курс лекций/ И.И. Кучеров. – М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. – 71 с
23. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c.
24. Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: Дашков и К, 2016. С. 83.
25. Митина, С.О. Оптимальное налогообложение. [Текст]: учебное пособие/ С.О. Митина. – М.: Статут, 2017. – 544 с.
26. Опрятин, Д.В. Эффективность Российской системы налогообложения [Текст]: //Экспертиза. -2017, -№ 3. – С. 58-62.
27. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа https://www.nalog.ru/.
28. Перов, А.В Налоги и налогообложение. [Текст] /Перов А.В., Толкушкин А.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2017. — 720 с.
29. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования. [Текст] // Налоговый вестник. 2017. № 4. - С. 8.-12.
30. Старостин А. Ю. Инструменты регулирования объема вывоза капитала // Молодой ученый. 2015. №7. Т.1. С. 110-113.
31. Ульяненко Д.И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России // Ростовский научный журнал. 2017. С 239-248
32. Федосимов Б. А. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации: дис. ... кандидата экономических наук: 08.00.10. Новосибирск, 2013. 250 c.
33. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Т.Ф. Юткина.- М.:ЮНИТИ, 2017- 230 с.
34. Яковлев, П.А. Теория исследования налоговых систем [Текст]: / П.А.Яковлев //Экспертиза. -2017. -№ 8. – С. 12-18.

1. Бондаренко Т.Н., Печенкина Ю.Е. Налоговая политика как элемент развития взаимодействия государства и бизнес-сообщества // Международный студенческий научный вестник. 2015. № 4-3. С. 24. ↑

2. Ульяненко Д.И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России // Ростовский научный журнал. 2017. С 239-248 ↑

3. Дорофеева Н.А., Налоговое администрирование. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К'", 2013. С. 10. ↑

4. Гордеева О. В. Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов. -Самара, 2015. – С. 9 ↑

5. Перов, А.В Налоги и налогообложение. [Текст] /Перов А.В., Толкушкин А.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2017. — 720 с. ↑

6. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. 2014. № 9. С. 76. ↑

7. Гордеева О. В. Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов. -Самара, 2015. – С. 9 ↑

8. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) ↑

9. Курноскина, О.Г., Новые схемы налогового планирования [Текст]/ О.Г. Курноскина // М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. –№5.– C. 60- 63. ↑

10. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. 2014. № 9. С. 76. ↑

11. Федосимов Б. А. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации: дис. ... кандидата экономических наук: 08.00.10. Новосибирск, 2013. 250 c. ↑

12. Опрятин, Д.В. Эффективность Российской системы налогообложения [Текст]: //Экспертиза. -2017, -№ 3. – С. 58-62. ↑

13. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Т.Ф. Юткина.- М.:ЮНИТИ, 2017- 230 с. ↑

14. Ульяненко Д.И. Оценка состояния и проблем действующей современной системы налогообложения России // Ростовский научный журнал. 2017. С 239-248 ↑

15. Старостин А. Ю. Инструменты регулирования объема вывоза капитала // Молодой ученый. 2015. №7. Т.1. С. 110-113. ↑

16. Дадашев, А.З., Мешкова, Д.А., Топчи, Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие для студентов / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. –М.: Юнити–Дана, 2017. – 254 с. ↑

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями от 27.12.2018) // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/10900200/ ↑

18. Качур, В., Николаева, И.В. Налог на прибыль как инструмент государственного регулирования инвестиционной деятельности. [Текст] // Экономический анализ: теория и практика, 2017. № 10. - С. 23-25. ↑

19. Старостин А. Ю. Инструменты регулирования объема вывоза капитала // Молодой ученый. 2015. №7. Т.1. С. 110-113. ↑

20. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования. [Текст] // Налоговый вестник. 2017. № 4. - С. 8.-12. ↑

21. Яковлев, П.А. Теория исследования налоговых систем [Текст]: / П.А.Яковлев //Экспертиза. -2017. -№ 8. – С. 12-18. ↑

22. Гордеева О. В. Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов. -Самара, 2015. – С. 9 ↑

23. Кучеров, И.И. Налоговое право России. [Текст]: курс лекций/ И.И. Кучеров. – М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. – 71 с ↑

24. Старостин А. Ю. Инструменты регулирования объема вывоза капитала // Молодой ученый. 2015. №7. Т.1. С. 110-113. ↑

25. Валова, Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: Автореферат магистерской диссертации. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2017. - 23 с. ↑

26. Барулин С.В., Маркушин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Налоги. 2017. № 8. С.48-56. ↑

27. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c. ↑

28. Старостин А. Ю. Инструменты регулирования объема вывоза капитала // Молодой ученый. 2015. №7. Т.1. С. 110-113. ↑

29. Дорофеева Н.А., Налоговое администрирование. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К'", 2013. С. 102 ↑

30. Опрятин, Д.В. Эффективность Российской системы налогообложения [Текст]: //Экспертиза. -2017, -№ 3. – С. 58-62. ↑

31. Дорофеева Н.А., Налоговое администрирование. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К'", 2013. С. 10. ↑

32. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. 2014. № 9. С. 76. ↑

33. Гордеева О. В. Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов. -Самара, 2015. – С. 9 ↑

34. Митина, С.О. Оптимальное налогообложение. [Текст]: учебное пособие/ С.О. Митина. – М.: Статут, 2017. – 544 с. ↑

35. Кучеров, И.И. Налоговое право России. [Текст]: курс лекций/ И.И. Кучеров. – М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. – 71 с ↑

36. Федосимов Б. А. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации: дис. ... кандидата экономических наук: 08.00.10. Новосибирск, 2013. 250 c. ↑

37. Барулин С.В., Маркушин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Налоги. 2017. № 8. С.48-56. ↑

38. Валова, Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: Автореферат магистерской диссертации. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2017. - 23 с. ↑

39. Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: Дашков и К, 2016. С. 160. ↑

40. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c. ↑

41. Кучеров, И.И. Налоговое право России. [Текст]: курс лекций/ И.И. Кучеров. – М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. – 71 с ↑

42. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 12 марта 1992 г., N 11, ст. 527 ↑

43. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 03.07.2016) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 г., N 15, ст. 492 ↑

44. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (с изменениями и дополнениями от 28.11.2017) // Собрание законодательства Российской Федерации от 15 марта 2004 г. N 11 ст. 945 ↑

45. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 03.07.2016) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 г., N 15, ст. 492 ↑

46. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (с изменениями и дополнениями от 14.06.2018) // Собрание законодательства Российской Федерации от 4 октября 2004 г. N 40 ст. 3961 ↑

47. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа https://www.nalog.ru/. ↑

48. Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: Дашков и К, 2016. С. 83. ↑

49. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c ↑

50. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 03.10.2018) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" ↑

51. Кучеров, И.И. Налоговое право России. [Текст]: курс лекций/ И.И. Кучеров. – М.: ЦентрЮрИнформ, 2016. – 71 с ↑

52. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: [Текст] : учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c. ↑

53. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с посл. изм. и доп. 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ. 2014. № 31, ст. 4398. ↑

54. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: [Текст] : учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c. ↑

55. Яковлев, П.А. Теория исследования налоговых систем [Текст]: / П.А.Яковлев //Экспертиза. -2017. -№ 8. – С. 12-18. ↑

56. Ильин, А.В. Российская налоговая система на рубеже ХХ века [Текст] // Финансы. 2017. № 4. С.31-34. ↑

57. Демин, А.В. О соразмерности налогообложения [Текст]: /А.В.Демин // Финансы. -2017. -№ 6. – С. 28-30. ↑

58. Виноградова, А.А. Налоги. [Текст]: учебное пособие/ А.А.Виноградова. – М.: МР3 Пресс, 2017. – 58 с. ↑

59. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: [Текст] : учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c. ↑

60. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c. ↑

61. Яковлев, П.А. Теория исследования налоговых систем [Текст]: / П.А.Яковлев //Экспертиза. -2017. -№ 8. – С. 12-18. ↑

62. Гордеева О. В. Эффективное налоговое регулирование социально-экономического развития регионов. -Самара, 2015. – С. 9 ↑

63. Балихина Н.В., Косов М.Е. Финансы и налогообложение организаций: учебник М.: ЮНИТИ, 2013. С. 122. ↑

64. Бондаренко Т.Н., Печенкина Ю.Е. Налоговая политика как элемент развития взаимодействия государства и бизнес-сообщества // Международный студенческий научный вестник. 2015. № 4-3. С. 24. ↑

65. Вайсберг, В. // Коммерсант "Об основных направлениях налоговой реформы", 2017, № 9/П. - С. 39-45. ↑

66. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c. ↑

67. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: [Текст] : учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c. ↑

68. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) ↑

69. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа https://www.nalog.ru/. ↑

70. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16 февраля 2018 г. N 302-КГ17-16602 // ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71780206/#ixzz5YgKS7hA4 ↑