Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Экономическая сущность, содержание и место НДФЛ в налоговой системе РФ).pdf

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации.

5.2. Вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

Налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей, а также на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

5.3. Вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора.

Возможность получения данного вида вычета возникла только с 2017 года. Инвестиционный вычет действует в отношении ценных бумаг, приобретенных начиная с 2014 года. Льготу могут применить граждане, уплачивающие НДФЛ с доходов от деятельности, связанной с вложением средств в ценные бумаги. Для получения данного вида вычета важно иметь информацию о сроке пользования ценными бумагами или инвестиционным счетом. Период определяется с даты заключения договора^[5].

Согласно требований НК РФ, налоговый период по НДФЛ – календарный год. Как и все вычеты физических лиц, инвестиционный вычет применяется в следующем за налоговым периодом году.

Инвестиционные вычеты отличаются кратностью использования, ограниченного периодом применения, который составляет 3 года договора. В отношении льготы от суммы дохода или прибыли можно применить вычет на всю полученную величину однократно. Для вычета, применяемого в отношении взносов на инвестиционный счет, льгота может применяться ежегодно. Налогоплательщик самостоятельно выбирает вид льготы.

Изучив подробно экономическую сущность и содержание НДФЛ, определив его место в налоговой системе РФ, изучив структуру данного налога и виды налоговых вычетов, можно сказать, что НДФЛ играет важную роль в налогообложении физических лиц, воздействуя на уровень реальных доходов населения, позволяя с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета.

2 ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ С НДФЛ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

2.1 Порядок получения социального вычета с НДФЛ физическим лицом

Суть социальных вычетов состоит в уменьшении полученного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, на определенные виды расходов.

Такие расходы имеют целевую социальную направленность. Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов (рис.2).

Рисунок 2 – Виды социальных налоговых вычетов

Рассмотрим подробнее перечень социальных налоговых вычетов:

1. Расходы на пожертвования (например, перечисления в адрес благотворительных организаций, социально ориентированных некоммерческих организаций, религиозных организаций на осуществление ими уставной деятельности) – п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Уменьшение доходов на фактически произведенные расходы, но не более 25 процентов суммы облагаемого дохода НДФЛ за налоговый период. При этом фактические расходы не должны предполагать встречное получение благ, поскольку под благотворительностью понимается только безвозмездная помощь.

Такой вычет предоставляется только в налоговой инспекции путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.

Для получения вычета к налоговой декларации необходимо приложить следующие документы:

платежные документы (например, квитанции к приходному ордеру);

письма организаций с просьбой оказать благотворительную помощь;

справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

2. Расходы на обучение – п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Такой вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск. По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

в части обучения детей (подопечных) – вычет предоставляется в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося;

в части собственного обучения и обучения братьев и сестер вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на медицинские услуги (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Рассмотрим процесс получения такого вычета более подробно.

Родители могут получить вычет за обучение ребенка в институте, школе, языковых курсах, автошколе и т.д. Для этого необходимо заполнить 3-НДФЛ на вычет по обучению.

Как известно, детские сады сейчас в большинстве своем платные. Родители платят за: медицинские услуги, питание, содержание и присмотр за их детьми. При этом детские сады оказывают и образовательные услуги, что входит в перечень предоставляемых услуг согласно заключаемому договору.

Родитель, оплативший обучение, имеет право получить вычет в размере 13% от своих расходов, но расходов именно на обучение. Иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в детском саду, при определении размера вычета не учитываются. Родительская плата устанавливается за присмотр и уход за ребенком, поэтому в состав вычета за обучение она не входит. Родители, оплатившие обучение ребенка в институте на очной форме обучения в возрасте до 24 лет, имеют право получить вычет.

Однако есть ряд нюансов. Например, такие как договор с учебным учреждением и

квитанции об оплате обучения должны быть оформлены на одного из родителей, но за обучение ребенка. На кого из родителей-супругов конкретно оформлен договор, и кто внес оплату за обучение неважно, любой из них может подать на вычет. Но если родители в разводе, то договор и квитанции должны быть оформлены на того, кто будет подавать на вычет.

Если договор с учебным учреждением оформлен на имя обучающегося (ребенка) как плательщика, то родители, по факту оплатившие обучение, право на вычет не теряют.

Как правило, стоимость обучения в институте достаточно высока, а сумма, с которой можно получить вычет родителю, ограничена 50 тыс. рублей. Если ребенок подрабатывает, обучаясь в институте, то договор с учебным учреждением можно оформить на двоих, чтобы плательщиками являлись, и родитель и обучающийся. Тогда помимо вычета, который может получить родитель, ребенок оформит вычет на себя с суммы, не превышающей 120 тысяч

рублей. Таким образом, родителю вернут 6 500 рублей (13% от 50 тыс. рублей) и ребенку вернут до 15 600 рублей (13% с расходов на обучение, с суммы, не превышающей 120 тысяч рублей).

3аконодательство Российской Федерации не ограничивает своих граждан в праве выбора образовательного учреждения только российскими. Поэтому, если ребенок обучается заграницей, то вычет все равно можно оформить. Для этого необходимо получить лицензию учебного учреждения или иной документ, подтверждающий статус учебного учреждения в соответствии с законодательством иностранного государства.

Помимо лицензии необходимо иметь договор и квитанции об оплате обучения. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык, не требуются.

Размер вычета рассчитывается при соблюдении следующих условий:

вычет можно оформлять за каждый год, в котором у Вас были расходы на обучение;

вычет за обучение ребенка можно оформить, если обучение очное и возраст ребенка не превышает 24-х лет;

размер вычета не может превышать сумму налога, удержанного с доходов налогоплательщика в течение года;

максимальный размер вычета составляет 13% от расходов, произведенных за 1 год, но не более установленного предельного размера. Предел 6500 рублей в год, то есть с суммы расходов в 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей) согласно пп.2 п.1 ст.219 НК РФ.

Если в один год Вы произвели оплату всего обучения за 5 лет, то вернут Вам лишь 6500 рублей, так как налоговый вычет предоставляется согласно дате, указанной в квитанции об оплате обучения13.

вычет в настоящем году можно оформить за три предшествующих года, т.е. в 2016 году можно получить вычеты за 2015, 2016, 2017 годы, оформив соответственно 3 декларации;

оформление налогового вычета происходит за предшествующие три года, т.е. вычет за 2016 год нельзя получить в течение 2016 года, а только с начала 2017 года, если Вы хотите получить вычет единовременно через налоговую инспекцию.

Остаток социального вычета на обучение, который не удалось забрать из бюджета (стоимость обучения больше 50 тыс. рублей, а размер заработной платы за год был меньше 50 тыс. рублей), сгорает, он не переносится на следующий год, как при имущественном вычете.

Для получения социального налогового вычета на обучение, необходимо собрать следующие документы:

декларация 3-НДФЛ;

паспорт;

справка 2-НДФЛ за каждый год;

заявление о возврате НДФЛ;

договор на обучение.

Каждый может получить вычет за свое обучение, если оплатил его лично и обучение проходил в образовательном учреждении.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено право на вычет за обучение, но есть ряд условий, обязательных к исполнению.

Воспользоваться данным правом могут лица, получавшие официальный доход в год оплаты обучения, облагаемый НДФЛ в 13% (заработная плата, сдача имущества в аренду, продажа имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет и т.д.), и оплатившие свое обучение лично. Если обучение оплатили третьи лица, например, работодатель, то вычет получить не удастся.

Вид обучения может быть любой, но проходить обучение необходимо в учебных учреждениях, имеющих лицензии на осуществление образовательной деятельности. При получении вычета на свое обучение не важно, проходит оно по очной, заочной или вечерней форме обучения, в отличие от вычета на обучение ребенка, где предусмотрена только очная форма обучения^[6].

Право на вычет возникает при оплате своего обучения в любом возрасте. Многие проходят обучение в автошколе и в 30-35 лет.

3аконодательство Российской Федерации не ограничивает своих граждан в праве выбора образовательного учреждения, это может быть институт, академия, техникум, училище, причем не обязательно российское. Поэтому, если обучение проходит платно в любом образовательном учреждении с лицензией, то вычет возможен.

Очень часто работающих отправляют на курсы повышения квалификации, особенно это актуально для лиц с экономической и юридической специальностью, ведь законодательство меняется ежедневно. Если оплату обучения производил не работодатель, а лично налогоплательщик, то можно вернуть часть средств, потраченных на обучение. Если же оплату обучения производил работодатель, но работник затем компенсировал работодателю его расходы, то подать на вычет работник может при условии, что предоставит справку от работодателя, что компенсация была.

В вычет входят только расходы, связанные непосредственно с обучением. Если пришлось платить за комнату в общежитии, номер в гостинице, покупать учебники и другую научную литературу, то данные расходы не могут быть учтены при расчете налогового вычета на обучение.

В современном мире мало тех, кто не имеет водительские права. Почти все проходят обучение в автошколе и хотят уметь водить автомобиль. Если при прохождении обучения в автошколе параллельно налогоплательщик работал, а зачастую получают права уже работающие лица, то можно подать на вычет.