Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Экономическая сущность, содержание и место НДФЛ в налоговой системе РФ).pdf

Все автошколы имеют лицензию на право осуществления образовательной деятельности, поэтому проблем с получением вычета не будет.

Максимальный размер вычета на личное обучение составляет 13% от расходов на обучение за календарный год, но не более 15600 рублей.

Вычет можно оформлять ежегодно, если налогоплательщик нес расходы на обучение.

При этом в настоящем году можно подать на вычет за прошедшие 3 года. То есть если несли расходы на обучение в 2015-2017 годах, то в 2016 году можно подать на вычет.

Для получения вычета необходимо оформить декларацию 3-НДФЛ за каждый год.

Порядок оформления налогового вычета за обучение оформляется в общем порядке.

В налоговую инспекцию необходимо представить документы, подтверждающие

право на вычет:

декларация 3-НДФЛ;

паспорт;

справка 2-НДФЛ за каждый год;

заявление о возврате НДФЛ;

договор на обучение.

3. Расходы на медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов, уплату страховых взносов по добровольному страхованию – п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов расходов:

- за оказанные медицинские услуги (в том числе за дорогостоящее лечение);

- на приобретение лекарств;

- на уплату страховых взносов по добровольному страхованию.

Медицинские услуги (согласно перечню медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ) должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Вычет предоставляется в части расходов на приобретение работником лекарственных препаратов (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, а также на сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования.

Договоры страхования должны предусматривать оплату только медицинских услуг, за исключением лечения в зарубежных клиниках.

При этом такие социальные вычеты могут быть предоставлены:

самому работнику;

его супругу (супруге);

его родителям;

детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет;

подопечным в возрасте до 18 лет.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

в части дорогостоящих видов лечения вычет принимается в размере полной суммы фактически понесенных расходов;

в части расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих услуг), на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на обучение (за исключением расходов на обучение детей и подопечных), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. В настоящее время перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г. № 201. И если тот или иной медицинский препарат не указан в данном перечне, то работник не имеет право на получение социального вычета. Учитывая, что перечень утвержден более 10 лет назад (а к этому времени появились новые лекарственные средства), физическое лицо ограничено в выборе лекарственных средств, по которым можно заявить социальный вычет.

Рассмотрим особенности получения такого вычета.

Вычет на лечение супруги, детей, родителей можно получить, оформив верно ряд документов и заполнив декларацию 3-НДФЛ. Вернуть часть денежных средств, потраченных на лечение супруги, детей в возрасте до 18 лет, родителей, можно при условии наличия официальной заработной платы в год оплаты лечения. Вычет за лечение детей предусмотрен только, если ребенку нет 18-ти лет16.

Сколько месяцев налогоплательщик проработали в год оплаты лечения неважно.

Право на вычет все равно есть. Только размер заработной платы и сумма расходов на лечение влияют на сумму, которую вернут. Вычет за лечение супруги или супруга можно получить вне зависимости от того, на кого оформлен договор с медицинским учреждением и квитанции об оплате, так как в Гражданском кодексе РФ указано, что имущество, нажитое супругами в браке, является совместной собственностью, а в Семейном кодексе РФ закреплено положение о том, что доходы супругов относятся к совместно нажитому имуществу.

При этом справку об оплате медицинских услуг необходимо взять на того, кто будет получать вычет.

Чтобы получить вычет на лечение как свое, так и родственников, необходимо собрать ряд документов:

декларация по форме 3-НДФЛ;

заявление о возврате НДФЛ;

справка 2-НДФЛ (с места работы за год, в котором была оплата лечения);

квитанции об оплате медицинских услуг;

договор с медицинским учреждением или санаторно-курортным учреждением.

Вычет с оплаты дорогостоящего лечения можно получить со всей суммы без ограничения, но в пределах годового размера заработной платы. Для получения вычета необходимо оформить 3-НДФЛ.

Получить 13% с расходов на дорогостоящее лечение может тот, кто имел

официальную заработную плату в год, когда произвел оплату за лечение. Вернуть можно за:

свое лечение;

лечение детей в возрасте до 18 лет;

лечение мужа / жены;

лечение своих родителей.

Вычет можно получить с любых платных медицинских услуг, оказанных российским учреждением, имеющим лицензию на право осуществления медицинской деятельности. Это могут быть платные стоматологические услуги, консультации, обследования, анализы,операции, ЭКО, платные роды.

Стоимость медицинской услуги не является критерием для отнесения ее к дорогостоящей. Медицинская услуга относится к дорогостоящей, если ее название есть в перечне дорогостоящих видов лечения, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201.

О том, что услуга была отнесена к дорогостоящей, легко узнать из справки об оплате медицинских услуг. Данную справку необходимо оформить в мед. учреждении после прохождения лечения или в конце года. Она является обязательным пунктом среди перечня документов, сдаваемых в налоговую инспекцию. По данной справке происходит оформление 3-НДФЛ на вычет по лечению.

Размер вычета на дорогостоящее лечение зависит от нескольких факторов:

размер вычета составляет 13% от расходов на лечение, произведенных за год;

вычет предоставляется с суммы, не превышающей годовой размер заработной платы.

налоговый вычет на лечение не переносится на следующий год, остаток вычета сгорает.

если расходы на лечение оказались выше годового размера заработной платы, то остаток вычета можно оформить на супруга, чтобы его не терять.

При получении вычета за лечение ребенка вычет также может быть распределен между родителями, как в случае получения вычета за лечение супруги.

Чтобы оформить вычет на нескольких человек за одного пациента необходимо оформить справки об оплате мед. услуг на каждого заявителя, распределив квитанции между собой согласно полученному за год доходу.

Вычет на лечение за рубежом не предоставляется в России.

Согласно пп.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ вычет можно получить при лечении в организациях и у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с российским законодательством.

Именно отсутствие лицензии, выданной по законодательству нашей страны, не позволяет получить вычет за лечение заграницей вне зависимости от суммы произведенных расходов.

Лечение бесплодия относится к дорогостоящему виду лечения, и включено в перечень медицинских услуг, утвержденный Правительством РФ. В этом перечне значится лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения (ЭКО), культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Соответственно, с него можно получить вычет. Вычет можно оформить на супруга. Для того чтобы получить вычет на лечение нужно:

Сохранить все договора на оказание платных медицинских услуг и чеки по ним;

В конце года обратиться в каждое мед. учреждение, в котором Вам были оказаны платные услуги, за справкой об оплате медицинских услуг. С собой необходимо взять: ИНН, паспорт, договора, чеки;

3аполнить декларацию 3-НДФЛ на налоговый вычет;

Сдать все документы по списку, указанному ниже, в налоговую инспекцию.

В настоящем году можно получить вычет за три предшествующих года, т.е. в 2016 году можно вернуть за 2015, 2016, 2017 годы. Декларация оформляется за каждый год отдельно. Вычет за 2016 год можно получить лишь в 2017 году, не раньше.

Вернуть 13% от расходов на оплату медицинских материалов возможно при соблюдении следующих условий:

медицинские материалы были приобретены в ходе получения дорогостоящего лечения;

есть квитанции (чеки), подтверждающие покупку медицинских материалов;

приобретение материалов предусмотрено договором об оказании медицинских услуг лечебным учреждением, так как учреждение не имеет возможности предоставить данные материалы пациенту на бесплатной основе;

необходимо получить 2 справки в медицинском учреждении: справку об оплате дорогостоящих медицинских услуг. Она будет выдана на основании договора и квитанций об оплате лечения. Если лечение будет отнесено к дорогостоящему, то вернуть часть средств, потраченных на покупку материалов можно. Если лечение не относится к дорогостоящему, то вернуть 13% со стоимости самого лечения можно, но расходы на покупку материалов учесть нельзя; справку из медицинского учреждения, в которой указано, что приобретенные мед. материалы были необходимы для проведения дорогостоящего лечения, составляется в произвольной форме.

Если само лечение относится к дорогостоящему, но было предоставлено на бесплатной основе, то вычет по купленным материалам все равно получить можно. Только в справке об оплате медицинских услуг, выдаваемой медицинским учреждением, будет стоять стоимость 0 руб. Получить эту справку нужно, чтобы подтвердить дорогостоящий вид лечения.

4. Расходы на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и страхования жизни– п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов договоров:

негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;

добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;

добровольного страхования жизни, заключенного со страховой организацией на срок не менее пяти лет (норма действует с 1 января 2017 г.).

Уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения может осуществляться в пользу:

самого работника;

членов семьи и (или) близких родственников работника (супруга, родителей и детей, в том числе усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и не полнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может осуществляться в пользу:

самого работника;

супруга (в том числе, вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни может осуществляться в пользу:

самого работника;

супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

5. Расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вычет предоставляется в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

В 2017 г. работодатель не имел право предоставлять социальные вычеты работнику по расходам на лечение и обучение. С 1 января 2016 г. ситуация изменилась.