Файл: Анализ оборотного капитала коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России».pdf

Введение

Управлением капиталом представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с оптимальным его формированием из различных источников, а также обеспечением эффективного его использования в различных видах хозяйственной деятельности предприятия.

Управление капиталом предприятия направлено на решение основных задач: формирование достаточного объема капитала, обеспечивающего необходимые темпы экономического развития предприятия; оптимизация распределения сформированного капитала по видам деятельности и направлениям использования; обеспечение условий достижения максимальной доходности капитала при предусматриваемом уровне финансового риска; обеспечение минимизации финансового риска, связанного с использованием капитала, при предусматриваемом уровне его доходности; обеспечение постоянного финансового равновесия предприятия в процессе его развития; обеспечение достаточного уровня финансового контроля над предприятием со стороны его учредителей; обеспечение достаточной финансовой гибкости предприятия, оптимизация оборота капитала; обеспечение своевременного реинвестирования капитала.

В связи с этим важную роль приобретает своевременное реинвестирование капитала в наиболее доходные активы и операции, обеспечивающие необходимый уровень его эффективности в целом.

Капитал банка – это сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов.

В качестве одного из основных методов регулирования банковского капитала государство, в лице ЦБ РФ, учитывая значительную роль коммерческих банков в обеспечении стабильности экономики, использует установление обязательных нормативов в части собственного капитала коммерческого банка. Вместе с тем одной из основных проблем банковской системы России является недостаточная капитализация.

Повышение эффективности управления собственным капиталом коммерческого банка оказывает значительное позитивное воздействие на финансовые результаты его деятельности, на возможность увеличения объемов осуществляемых банком в экономику страны инвестиций и расширения спектра предоставляемых клиентам услуг, а также на увеличение объемов участия коммерческого банка в деле обеспечения стабильности и надежности банковской системы. Все это обуславливает актуальность темы исследования.

Целью написания работы является анализ оборотного капитала коммерческого банка на примере ПАΟ «Сбербанк России».

Для достижения поставленной цели в работе сформулированы и решены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы формирования оборотного капитала;

2. Проанализировать капитал ПАΟ «Сбербанк России» за 2016-2018 гг.

Объектом данной работы является ПАΟ «Сбербанк России».

Предметом данной работы является организация учета и анализа капитала коммерческого банка.

Работа состоит из 2-х глав, введения, заключения, списка использованной литературы.

Теоретической и методологической основой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых и практиков в области банковского дела, таких как Белоглазова Г.Н.,  Балабанов И. Т., Бороненкова С.А., Бочаров В. В., Жарковская Е. П., Лаврушин О. И., а так же статистические данные, опубликованные Федеральной службой государственной статистики. Данные источники являются достоверными, в связи с углубленным подходом к изучению, а также официальные данные, которые публикуются государственными органами.

Информационной базой данной работы являются нормативно-правовые акты, внутренние документы и отчетность ПАΟ «Сбербанк России».

Глава 1. Теоретические основы формирования оборотного капитала

1.1. Понятие оборотного капитала

В результате проведения банками пассивных операций, которые отражаются в пассиве баланса, образуются банковские ресурсы. К ним относятся собственные средства банков, а также привлеченные и заемные средства. Банковские ресурсы, образованные в результате проведения пассивных операций, используют для осуществления активных операций, т.е. для размещения их с целью получения дохода^[1].

Разумное применение и формирование активов организации является первоочерёдной задачей. По этой причине следует учитывать состав, структуру и взаимосвязи оборотного капитала.

Исследованию сущности понятия «оборотный капитал» уделено внимание в работах отечественных ученых И.Т. Балабанова, И.А. Бланк, В.В. Ковалева, Н.В. Колчиной, С.Г Савицкой, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета и др.

В экономической теории на данный момент также используется ряд связанных с «оборотным капиталом» понятий: «оборотные средства», «оборотные активы», «чистый оборотный капитал», которые зачастую выступают в качестве синонимов друг друга^[2]. Определение оборотного капитала в России осуществлено и в нормативных актах по бухгалтерскому учету, где к оборотному капиталу «относят денежную наличность, легкореализуемые ценные бумаги, материально-производственные запасы, нереализованную готовую продукцию, краткосрочную задолженность других предприятий данному предприятию»^[3].

К «оборотным активам» относят имущество, приобретенное за счет размещения оборотного капитала, т.е. это и есть материально-вещественная форма оборотного капитала, в составе которой можно выделить оборотные средства и учетные оборотные активы^[4].

Одно из наиболее распространенных и часто используемых понятий - «оборотные средства» ряд исследователей считают синонимом понятия «оборотный капитал». Ковалев В.В. под «оборотными средствами» понимает «активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла», т.е. они выполняют производственную и платежно-расчетную функции.

Колчина Н. В. под «оборотными средствами» понимает «денежные средства, авансируемые организацией для обслуживания текущей хозяйственной деятельности и участвующие одновременно в процессе производства и реализации продукции»^[5]. Оборотные средства авансируются в оборотные производственные фонды, обеспечивая непрерывность производственного процесса и перенос стоимости на произведенный продукт, после чего переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, завершая кругооборот.

Оборотные средства также можно представлять в виде актива баланса, который раскрывает предметный состав имущества предприятия (в виде оборотных или текущих активов, как материальные оборотные средства, дебиторская задолженность, свободные денежные средства и т.д.); в то время как оборотный капитал выступает в роли пассива баланса, т.е. показывает какая величина средств (или капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия в виде собственного и заемного капитала^[6].

«Чистый оборотный капитал» («рабочий капитал»), в традиционной терминологии называемый «собственные оборотные средства», по экономическому содержанию представляют собой различные категории. Так, в «собственные оборотные средства» включаются все компоненты оборотного капитала, а в чистый оборотный капитал не включаются денежные средства и краткосрочные капитальные вложения в текущие активы^[7]. Между терминами «оборотный капитал» и «чистый оборотный капитал»^[8] ставится знак равенства, обозначая их как «разницу между оборотными активами и текущими обязательствами, показывающую способность фирмы решать проблему своей ликвидности»^[9].

Проведенный анализ относительно сущности оборотного капитала оборотного капитала позволяет сформулировать, что оборотный капитал предприятия - это финансово-кредитные средства, авансированные в производственную деятельность и материально-вещественные оборотные активы, объемы и структура источников которых должны быть достаточны для обеспечения нормального функционирования предприятия.

1.2. Классификация оборотного капитала

Подробное рассмотрение понятия «оборотный капитал» позволило систематизировать его признаки, существенные для организации управления в условиях диверсификации, предполагающей расширение производства и увеличение ассортимента выпускаемой продукции, по следующим признакам (рис. 1)^[10].

Рисунок 1

Признаки, формирующие понятие «оборотный капитал»

Источник: Современный финансовый менеджмент^[11]

Характерными функциональными признаками оборотных средств являются:

- изменение формы с денежной на товарную и с товарной на денежную в течение одного оборота - в процессе прохождения трех стадий: закупки, потребления и реализации^[12];

- полное потребление в течение одного производственного цикла и полный перенос своей стоимости на вновь созданную продукцию;

- нахождение в постоянном обороте^[13].

Признаки классификации оборотного капитала представлены на рис. 2.

Рисунок 2

Направления классификации оборотного капитала

Источник: Управление оборотным капиталом^[14]

По экономическим элементам все оборотные средства предприятия подразделяются на определенные группы:

- запасы и затраты: сырье, материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты^[15]; 

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные, прочие дебиторы;

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные, прочие дебиторы;

- денежные средства: касса; расчетные счета; валютные счета, прочие денежные средства;

- краткосрочные финансовые вложения;

- прочие оборотные активы.

Под запасами понимаются товарно-материальные ценности, предназначенные либо для использования в процессе производства либо для дальнейшей перепродажи^[16].

Дебиторская задолженность - это обязательства физических и юридических лиц перед данным предприятием, выраженное в денежной форме. Дебиторская задолженность чаще всего возникает в результате продажи продукции, товаров, работ, услуг в кредит, а также в ходе других хозяйственных операций, таких как выдача сумм работникам под отчет, переплата налогов в бюджет^[17], ссуды персоналу и т.д. Дебиторы - юридические и физические лица, имеющие задолженность перед конкретной организацией. Дебиторская задолженность может быть краткосрочной (срок погашения задолженности менее года) и долгосрочной (срок погашения более года)^[18]. Денежные средства - наличность, хранящаяся в кассе предприятия, либо в банке, либо имеющая форму денежных документов.

Краткосрочные финансовые вложения - вложения в ценные бумаги и иные активы, сроком погашения которых составляет менее 1 года^[19].

Классификация оборотных средств по функциональной роли в процессе производства предполагает их разделение на оборотные производственные фонды и фонды обращения (таблица 1).

Таблица 1

Классификация оборотного капитала по функциональной роли в производственном процессе

Источник: Кожарина Д.В. Собственный капитал банка: оценка достаточности и качества^[20]

Оборотные производственные фонды состоят из производственных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов. Фонды обращения - готовая продукция, дебиторская задолженность, денежные средства^[21].