Файл: НАЛОГИ КАК ЦЕНА УСЛУГ ГОСУДАРСТВА.pdf

2.3 Особенности функционирования налоговой системы в условиях пандемии короновируса

Пандемия коронавируса принесла за собой множество негативных последствий, среди которых глобальный экономический кризис, который по своим последствиям, возможно, более серьезный, чем известный кризис 2008 года. Так организация экономического сотрудничества и развития прогнозирует снижение уровня валового внутреннего продукта (ВВП) России под влиянием пандемии не менее, чем на 8-10% .

В условиях вынужденной полной изоляции, действия ограничительных мер в отношении передвижения товаров и граждан, происходит снижение предпринимательской, инвестиционной активности бизнеса и покупательской способности населения вследствие падения доходов, что по совокупности серьезнейшим образом ударит по экономике. Особенность текущей ситуации – практически полное отсутствие доходов, особенно в наиболее подверженных шоку секторах – создает серьезную угрозу массового ухода с рынка небольших, не имеющих резервов фирм, разрыва производственных связей, резкого роста безработицы, увеличения бедности [22].

На этом фоне усиливается роль государства, по всему миру различные государства принимают радикальные экономические решения, противодействующие кризису. Практически все развитые экономики решились на беспрецедентные по масштабам антикризисные программы, включающие широкий набор фискальных мер и мер денежно- кредитной политики. Пакеты поддержки государством граждан и бизнеса в большинстве развитых стран превышают 5% ВВП, а в некоторых (например, в США) составляют более 10% ВВП.

Из предпринимаемых правительством налоговых мер можно выделить:

• Налоговые каникулы;
• Снижение страховых взносов.

Говоря о налоговых каникулах, речь идет об отсрочке уплаты практически всех налогов для компаний из десяти наиболее пострадавших от эпидемии отраслей и части налогов для всех остальных предпринимателей. [26]

Для компаний, включенных в реестр МСП и ведущих деятельность в пострадавших отраслях, действуют следующие отсрочки:

На 6 месяцев продлен срок уплаты налога на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год, а также налоги (авансовые платежи по налогам) за март и I квартал 2020 года. Исключения: НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента. Для них срок не переносится;

На 4 месяца продлен срок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), за исключением НДС и НДФЛ, за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2020 года;

До 30 октября 2020 года продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в регионах, в которых установлены авансовые платежи) за I квартал 2020 года;

До 30 декабря 2020 года продлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в регионах, в которых установлены авансовые платежи) за II квартал 2020 года;

На 3 месяца продлены сроки уплаты НДФЛ за 2019 год в соответствии с п.6 ст.227 Кодекса (для ИП).

Снижение страховых взносов предполагает, что для организаций и ИП, включённых в Единый реестр МСП, совокупный объем страховых взносов снижается с 30% до 15%. Ставка взносов в ПФР составит 10%, в ФОМС — 5%. Взносы в ФСС (по нетрудоспособности и материнству) не уплачиваются. Сниженные страховые взносы применяются для части зарплат, превышающей МРОТ. В 2020 году он в России составляет 12130 рублей. Данное снижение будет действовать с 1 апреля 2020 года и до конца 2020 года. Возможно, срок действия меры будет увеличен.

Сейчас широко обсуждается продление сроков мер поддержки. Считаем необходимым увеличить срок действия этих мер для стабилизации положения и восстановления экономики после окончания кризиса. Некоторые меры, такие, например, как снижение страховых взносов, продлить вплоть до 2022-2023 гг. Это с одной стороны поможет восстановлению спроса, т.к. будет стабилизировать заработную плату, с другой немного снимет налоговую нагрузку с предпринимателей. Не стоит забывать о росте безработицы, снижение страховых взносов поможет его замедлить.

Остро стоит вопрос о новых налоговых льготах для бизнеса. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предлагает полностью отменить на время кризиса страховые взносы, налоги, связанные с зарплатой, а также налоги, налоговая база которых не зависит от экономического цикла – например, на недвижимость. [24] Среди других предложений – снижение или приостановка авансовых налоговых платежей, мораторий на начисление штрафов и пеней, упрощение условий реструктуризации налоговых платежей, быстрый возврат НДС. Помощь на полгода не спасет, говорит партнер и гендиректор Ginza Project Moscow Максим Ползиков, даже при удачном стечении обстоятельств первые два месяца посещаемость ресторанов будет низкой, компания будет работать в минус, а в следующие три месяца только начнет выполнять обязательства. Большие проблемы возникают у бизнеса, который не подпадает под категорию сильно пострадавших предприятий, и, соответственно, не получающий большую часть льгот. Действенной мерой, используемой во многих странах, становится временное снижение НДС сроком до полугода. Ставка НДС в России на данный момент равна 20%, что и в спокойные времена считается высокой ставкой. Нами предлагается, сроком до 1 января 2021 года установить ставку НДС на уровне 18% и льготную ставку на уровне 8% с возможным продлением. Данная мера поможет увеличить спрос и устойчивость бизнеса. Убытки от этой меры придется покрыть из ФНБ. [24]

События разворачиваются стремительно, в ближайшее время правительство собирается опубликовать план восстановления экономики, который, возможно, будет включать в себя новые налоговые правила и послабления.

В целом ситуация в мировой и Российской экономике тяжелая, в России кризис усугубляется снижением цен и спроса на энергоносители. Это создаст весомые дыры в федеральном бюджете, которые придется закрывать при помощи ФНБ. В ближайшее время России необходимо грамотно балансировать между поддержкой экономики и сохранением резервных средств.

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ

3.1 Недостатки современной налоговой политики РФ

Исходя из анализа доходной части бюджета Российской Федерации в главе 2 курсовой работы, было выделено несколько основных проблем. В рамках данного исследования был проведён анализ всех составляющих доходной части бюджета (налоговой и неналоговой). В первую очередь, хотелось бы обратить внимание на налоговую часть доходов государственного бюджета. Главную проблему, которую можно сформулировать следующим образом: существенная зависимость бюджета от НДС и налога на добычу полезных ископаемых. Далее рассмотрим основные выявленные проблемы.

1. Зависимость государственного бюджета от Налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который формируется благодаря изъятию в бюджет государства части стоимости товара на всех этапах производства товара, выполнения работы или оказания услуга [13, с.61].

На сегодняшний день, поступления от НДС играют важнейшую роль в формировании общего консолидированного государственного бюджета. Размер доходов от НДС значительно превышает объём доходов по другим бюджетным статьям. Так, проведенный ранее анализ показал, что по итогам 2017 г. в федеральный бюджет РФ поступило НДС в размере 3 366,10 млрд. руб., что составило 22,87% от общего объема поступлений в федеральный бюджет РФ, в 2019 г. доля НДС составляла 19%, и 34,01% от общего объема налоговых доходов.

Такое значение налога в формировании государственного бюджета объясняется тем, что НДС характеризуется достаточно быстрым поступлением в бюджет, так как после каждой операции по реализации товаров, работ или услуг происходит начисление налога, подлежащего уплате в бюджет; кроме того, являясь косвенным налогом, НДС охватывает практически все товары народного потребления и услуги, т.е. его исчисление и уплата происходит в отношении почти каждой единицы продажи.

Косвенное  налогообложение  в виде НДС имеет,  прежде  всего,  фискальную  направленность,  в  меньшей  степени  влияя  на  характер  и  структуру  экономического  роста. Однако и регулирующее влияние НДС на экономику неоспоримо. Например, посредством НДС государство может влиять на ценообразование и инфляцию через регулирование уровня налоговой ставки, также оно может определять уровень развития отдельных отраслей экономики, снижая или повышая налоговую нагрузку через ввод или отмену налоговых льгот.

Таким образом, НДС играет важную роль в процессе формирования бюджета государства, так как представляет собой существенные и постоянные денежные поступления в государственную казну. При этом учитывая влияние НДС на экономическое развитие страны, возникает проблема сбалансированного регулирования налога, которое обеспечило бы его поступление в доходную часть государственного бюджета в необходимом размере, и крайне негативно не сказалось бы на деятельности экономических субъектов, выступающих источником его уплаты.

2. Зависимость государственного бюджета от налога на добычу полезных ископаемых.

Необходимо уделить внимание налогу на добычу полезных ископаемых. В какой-то мере он похож на НДС, но есть и некоторые отличия.

Налог на добычу полезных ископаемых является одним из основных платежей, поступающих в государственный бюджет. Его доля в налоговых доходах по итогам 2017 г. составила 31,03%, в 2019 г. – 27 %, что уступает только налогу на добавленную стоимость.

Рассматривая этот налог, как важнейший источник формирования доходной части бюджета, государство ежегодно пересматривает по нему налоговые ставки с целью повышения уровня экономического развития страны. Особенно актуальным этот вопрос является в условиях снижения нефтегазовых доходов, которые на протяжении многих лет выступали опорой формирования бюджета.

Резкое снижение цен на нефть в 2014 г. и продолжающийся отрицательный тренд нефтяных цен в условиях пандемии короновирусной инфекции отрицательно сказалось на состоянии бюджета страны и актуализировало вопрос изменения системы налогообложения, касающейся добычи полезных ископаемых, а в первую очередь, нефти. Сегодня перед государством стоит проблема создания такой системы, которая отвечала бы не только интересам пополнения доходности части бюджета РФ, но и не сказывалась бы крайне отрицательно на финансовых результатах компаний, работающих в сфере добычи полезных ископаемых, значительно влияющих на экономическое развитие страны [19, с.77].

Действующая сегодня система налогообложения не в полной мере отражает современные подходы, присущие мировому бизнесу добычи полезных ископаемых. Высокий уровень налогообложения и негибкий характер налоговой системы являются важными причинами отсутствия модернизации в отрасли, особенно, если это касается добычи полезных ископаемых в регионах, характеризующихся суровым природным климатом. В результате, снижается привлекательность новых месторождений и компании предпочитают осуществлять деятельность только на старых и разведанных месторождениях. От этого страдают не только компании, добывающие полезные ископаемые, но и государство, поскольку снижаются поступления в бюджеты различных уровней.

С целью повышению добычи полезных ископаемых государство ввело по налогу на добычу полезных ископаемых специальные льготы. Например, в части добычи нефти введены льготы, которые применимы для месторождений Заполярья, Восточной Сибири, морского шельфа и др. Это положительно сказалось на объемах добычи нефти, однако введение индивидуальных льгот упраздняет принцип единства налоговой системы, приводит к повышению затрат, связанных с налоговым администрированием, снижает прозрачность отрасли для инвесторов. В части формирования доходов государственного бюджета постоянное введение таких индивидуальных льгот приводит к увеличению рисков того, что в конечном итоге, поступления от нефтяной сферы снизятся.

Совершенствование системы налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых может привести к увеличению добычи ископаемых на новых месторождениях, пополнению бюджета страны, прозрачности деятельности компаний. На протяжении нескольких лет Министерство Финансов РФ рассматривает вопрос возможности реформирования налога на добычу полезных ископаемых. В частности, рассматривает возможность введения нового налога – налог на добавленный доход. Этот налог будет взиматься в отношении добычи нефти, и зависеть от объема реализации добытой нефти. Т.е., если чем больше объем реализации нефти, тем выше будут доходы государственного бюджета. Вероятна возможность, что введение этого налога со временем приведет к полной отмене налога на добычу полезных ископаемых. Положительными характеристиками этого налога можно считать следующее:

• его размер будет зависеть непосредственно от рентабельности месторождения, то есть насколько оно экономически эффективно;
• возрастет тенденция к увеличению инвестиционных потоков в нефтяную отрасль;
• налогообложение старых, низко доходных месторождений будет осуществляться по прибыли, что оставит на приемлемом уровне соотношение налогов и валового дохода.