Файл: НАЛОГИ КАК ЦЕНА УСЛУГ ГОСУДАРСТВА.pdf

Однако риск снижения бюджетных доходов есть и в случае внедрения этого налога. Так как базой для его взимания станет прибыль, то у компаний появятся стимулы к ее снижению.

Несмотря на то, что с самого момента своего ведения НДПИ потерпел большое количество изменений, руководство страны так и не смогло решить главную проблему – учёт географических особенностей различных областей страны. В некоторых странах, для добычи полезных ископаемых может потребоваться более дорогое оборудование из-за особенностей: климата, рельефа и т.д. В подобных случаях, к сожалению, до сих не предоставляется никаких льгот и поэтому новые месторождения слабо обрабатываются. Российская Федерация – это страна с огромной территорией и большим количеством полезных ископаемых, которые расположены неравномерно по её территории. Одинаковая налоговая ставка НДПИ стимулирует потенциальных налогоплательщиков извлекать полезные ископаемые только из легко извлекаемых запасов. По этой причине возникает первая проблема добывающей промышленности – уменьшение количества участков, на территории которых активно идёт добыча полезных ископаемых. Особенно сильно завышенные налоговые ставки отрицательно влияют на добычу нефти газа. [16, с.50]

Хотелось бы обратить внимание на то, что ситуация представленная ранее была существенно улучшена после введения нулевой ставки налогообложения для новых месторождений. Кроме того, ещё одно дополнение гарантирует то, что размер налоговой ставки будет зависеть от степени выработанности месторождения, которой определяется специальным коэффициентом.

К сожалению, введённые законодательные правки не решают всех возникших проблем, так как не учитывают помимо объёма полезных ископаемых, ещё и возможные для применения способы их добычи. Также, необходимо отметить, что данные изменения распространяются только на добычу нефти, а в отношении других отраслей добывающей промышленности ничего не изменилось.

3. Зависимость ставки налога на добычу полезных ископаемых от стоимости добываемых ресурсов. По мнению ряда экспертов, привязка ставки налога к стоимости добытых ресурсов является существенным недостатком налога на добычу полезных ископаемых, поскольку из-за этого налог выполняет функцию изъятия части конъюнктурного дохода, что совершенно для него не свойственно. Это создает для налогоплательщиков дополнительные возможности для занижения трансфертных цен и, соответственно, уменьшения налоговых обязательств. Следовательно, поступление налога в доходную часть бюджета происходит не в полной мере.

Действующая в настоящее время система налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых приводит к неравным условиям для компаний, разрабатывающих старые месторождения, и компаний, имеющих множество лицензий и доступ к лучшим месторождениям, что создает конкурентные преимущества последних и негативно влияет на экономическую эффективность разработки месторождений со сложными природно-геологическими условиями.

Таким образом, данный налог, хотя и является полезным и необходимым, выполняя не только функцию пополнения денежных запасов, но и контроль за добывающей промышленностью, из-за отсутствия дифференциации приносит неудобства не только налогоплательщикам, но и государству. Необходимо ввести чёткую дифференциацию налоговой ставки в зависимости от географических, экологических, геологических и других условий. Для совершенствования налогообложения добычи полезных ископаемых, с целью создания равноконкурентных и справедливых условий деятельности компаний этой отрасли и обеспечения рационального недропользования, налоговые ставки должны зависеть не только от стоимости добытых полезных ископаемых, но и от качества месторождения, степени выработанности, наличия инфраструктуры и других факторов. Это в определенной степени способствуют повышению справедливости налогообложения и поступлению налоговых доходов в бюджет.

4. Политическая ситуация в мировом пространстве.

Многие западные партнёры расторгли экономические отношения, и это вызвало некоторые проблемы в инвестировании, как в отрасли Российской экономики, так и денежные вложения российских инвесторов в экономику западных государств.

Со временем политическая обстановка становится всё сложнее и сложнее. Это привело к тому, что постепенно происходит переориентация интересов от стран западного мира на Восток. Заключены новые торговые договоры с Китаем, странами СНГ, Турцией, Индией и т.д.

Также необходимо отметить, что ещё одной проблемой, оказывающей влияние на структуру доходов – является налог на товары, ввозимые в Российскую Федерацию. Необходимо отметить, что данная статья доходов существенно уменьшилась, что оказало влияние на общую структуру доходов бюджета. Объём денежных средств по данной статье доходов зависит от политической ситуации в мировом пространстве и поэтому их уменьшение не является неожиданностью для государства. А теперь более подробно остановимся на сущности налога на товары, ввозимые в Российскую Федерацию.

Этот налог взимается в виде части стоимости продукции, им облагаются только те товары и услуги, которые ввозятся на территорию Российской Федерации.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты налога на добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость согласно установленному порядку. НДС уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

5. Проблема собираемости налогов. Объем налоговых поступлений в государственный бюджет зависит от нескольких составляющих: от размера и характера деятельности экономических субъектов, их налогооблагаемой базы и от эффективности налоговых органов в отношении сборов налогов.

Сегодня собираемость налогов в РФ не является стопроцентной. Это определено рядом причин. В первую очередь, следует отметить незаконные схемы снижения налогового бремени, которые используют экономические субъекты. Чаще всего, в целях ухода от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели скрывают свои доходы, занижают показатели полученной прибыли, необоснованно признают расходы, отказываются от официального найма работников, скрывают принадлежащее им имущество, например, путем переоформления на субъектов, пользующихся налоговыми льготами и т.д. Кроме того, сегодня широко распространены фирмы-однодневки, в общем виде представляющие собой юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации. Такая фирма не осуществляет уплату налогов, но предоставляет возможность получения налоговых вычетов, формирования расходов своим клиентам, т.е. используется для применения незаконных схем налоговой минимизации.

Население уклоняется от уплаты налогов чаще всего за счет сокрытия доходов, полученных от незарегистрированной предпринимательской деятельности, или неофициального трудоустройства. Действующая система налогообложения в РФ основана на контроле и учёте доходов граждан и организаций, поэтому в стране широко распространены серые зарплаты, фальсификация налоговой отчётности и иные подобные схемы [5, с.11].

Одна из важнейших проблем реализации механизма налогового администрирования – направленность действий налоговых органов на увеличение собираемости налогов.

Существующая в РФ система налогового администрирования не всегда дает возможности быстро и качественно реагировать на всевозможные изменения, которые происходят в реальном секторе экономики страны. Те формы и методы налогового контроля, которые сегодня существуют, теряют свою рентабельность и не позволяют в полной мере обеспечивать собираемость налогов в бюджет. Ежегодно сокращается качество проведения налоговых проверок, притом, что количество налогоплательщиков лишь возрастает. Это свидетельствует о том, что в стране недостаточно развит механизм выборки объектов проверки, так как из года в год меняется как состояние экономики в целом, так и деятельность налогоплательщиков, а также способы сокрытия и неуплаты доходов и ведения теневого бизнеса. Сегодня государство испытывает дефицит денежных средств, поэтому одним из важнейших условий стабилизации экономики, является обеспечение устойчивого сбора налогов. 

Подводя итог всему вышесказанному, хотелось бы отметить, что основные проблемы в доходной части бюджетной системы РФ связаны с двумя явлениями: либо действующей политической обстановкой, либо пробелами в законодательстве Российской Федерации.

3.2 Перспективы дальнейшего развития налоговой политики РФ

Современная налоговая политика должна отвечать глобальным экономическим вызовам, таким как: санкции в отношении России, а также возможные низкие цены на нефть в.т.ч. в условиях пандемии короновируса. При подготовке основных направлений налоговой политики были учтены положения Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 «О национальных целях и стратегических задачах раз- вития Российской Федерации на период до 2024 года», Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 марта 2018 года, в кото- ром были определены на ближайшие 6 лет национальные цели развития во всех сферах общественной жизни. В связи с вышеуказанными направлениями, предполагается, что объем налоговых поступлений будем увеличиваться.

В связи с этим, налоговая политика на современном этапе в России имеет строгие рамки и направления развития с развивается в следующих направлениях:

1. Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
2. Определяется порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.
3. Уменьшились ставки по некоторым налогам. Например, НДС был снижен с 20 до 18%, налог на прибыль - с 24 до 20%.
4. Совершенствуется система налогового администрирования.
5. Критерии проверок становятся достаточно доступными.
6. Появились налоговые каникулы.

В связи с этим, наиболее приоритетными направлениями в области налоговой политики государства являются: создание эффективной налоговой системы, поддержка устоявшегося к настоящему времени налогового бремени. Главные направления налоговой политики разрабатываются, учитывая преемственность основным приоритетным направлениям и задачам, принятым ранее. Главные направления налоговой политики дают возможность налогоплательщикам принять свою деятельность, учитывая изменения в налоговой сфере, указанные в постановлении Минфина России на 2021— 2023 год.

Экономическая стратегия государства на среднесрочный период до 2023 г. в сфере налоговой политики предполагает:

1. обеспечение безрискового формирования доходной части бюджетов Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований;
2. Улучшение уровня нормативно-правовой базы в сфере налогов;
3. поощрение инновационной деятельности;
4. развитие научной деятельности: разработок и исследований;
5. стимулирование экспорта товаров с на- большей добавленной стоимости;
6. повышение уровня налогового контроллинга;
7. помощь социально-значимым проектам;
8. разработка стимулирующих мер для ввода актуальных технологических новшеств и развития производства экологичной продукции;
9. снижение возможно применяемых разных противозаконных методов и схем минимизации налогообложения;
10. создание более простой формы налоговой отчетности для субъектов малого бизнеса, ИП ;

Данные задачи являются общими для государственного регулирования в целом, при этом регионы должны реализовывать данную политику соответствующими инструментами, внедрение которых будет характерно для определенных территориальных структур в связи с их особенностями.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Неотъемлемым элементом экономики государства являются налоги. Их смысл сводится к аккумуляции части произведенного валового внутреннего продукта или национального дохода в государственном бюджете с целью последующего перераспределения в экономическом пространстве страны.

Установление и взимание налогов в государстве осуществляется в соответствии с определенным планом, учитывающем социально-экономические потребности общества, сложившиеся в текущий момент времени. Формирование и выполнение этого плана происходит в рамках налоговой политики.

Налоговая политика государства может носить разный характер. Так, сегодня выделяют политику максимальных налогов, политику разумных налогов, политика социальной направленности. Для России характерен второй тип в сочетании с третьим, т.е. налоговая политика носит характер экономического развития с соблюдением социальных приоритетов при взимании налогов.