Файл: НАЛОГИ КАК ЦЕНА УСЛУГ ГОСУДАРСТВА.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов.

Для устранения таких ситуаций недостаточно определить лишь законодательную базу. Необходимо обеспечить исполнение законодательства. Для этого нужно, чтобы законодательство о налогах и сборах было предельно четким и ясным для налогоплательщиков и не усложняло процедуру исчисления и уплаты налогов и сборов.

Актуальность выбранной темы заключается в необходимости совершенствования налоговой политики.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения, оптимизации налогообложения, в частности для устранения возможностей для неуплаты налогов.

Целью настоящей работы является изучение налогов в экономической системе общества.

Предметом исследования работы является налоговая политика государства, ее содержание и значение для общества.

Объект исследования – процессы формирования и функционирования налоговой политики Российской Федерации, а также пути совершенствования.

Методология исследования - для изучения налоговой политики РФ были использованы такие методы, как сравнение, обобщение, анализ нормативно-правовой документации по данной теме, изучение и обобщение отечественной и зарубежной практик.

Задачи исследования:

• раскрыть сущность налогов и их роль в экономике государства;
• рассмотреть принципы формирования налоговой системы России;
• отметись особенности формирования современной налоговой политики в России и за рубежом;
• провести анализ развития налоговой системы на федеральном уровне;
• осуществить анализ развития налоговой системы на региональном уровне;
• охарактеризовать особенности развития налоговой системы в условиях пандемии короновируса;
• выявить недостатки современной налоговой политики РФ;
• наметить перспективы дальнейшего развития налоговой политики.

Краткая характеристика используемых источников: курсовая работа основана на Налоговом кодексе РФ, нормативных документах, локальных нормативных актах документов служебного пользования, материалах ИФНС России по налогам и сборам, отчетах о деятельности организации, аналитических записках документов служебного пользования.

1. ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ЧЕРТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Сущность налогов и их роль в экономике государства

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности [16, с. 23].

Роль налогов в структуре национальной экономики связана с важной составляющей частью социально-экономической политики государства, направленной на формирование такой налоговой системы, кото- рая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. Цели налоговой политики могут быть достигнуты на основании разрешения определяющих задач:

1. стимулирование инвестиций в экономику субъекта;
2. повышение собираемости налогов;
3. поддержка значимых для экономики секторов;
4. создание условий для стабильного экономического роста;
5. сглаживание диспропорций в уровнях доходов населения.

Формирование налоговой системы в России происходит на основе Налогового кодекса, регламентирующего налоговую компетенцию всех участников налоговых отношений и официальные принципы, и подходы к построению налоговой системы Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Российского государства устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные², взимаемые на соответствующих уровнях структурной организации государства. Такая организация налоговой системы связана со сложным, разноуровневым строением государства.

Российская Федерации состоит из 85 субъектов, располагающихся в различных климатических условиях и занимающих восьмую часть всей суши на планете. Каждый регион Российской Федерации имеет свои особенности. Федеративное устройство государства всегда вызывает необходимость решения проблемы, которая связана с разделением полномочий федерального центра и субъектов федерации. Так, на федеральном уровне рассматривается вся национальная экономика в целом с выделением при необходимости лишь нескольких стратегических (в масштабах страны) отраслей. На региональном уровне объектом управления выступает более узкий сегмент экономики, который по своим ключевым отраслям может не совпадать с федеральными приоритетами. По- этому для стабильного экономического роста параллельно с федеральной налоговой политикой реализуются налоговые политики субъектов, сформулированные в соответствии с особенностями каждого отдельного региона Российской Федерации и скорректированные согласно экономической стратегии развития государства [14, с.169].

Налоговое законодательство РФ различает традиционную (или общую) систему налогообложения и специальные налоговые режимы (рис. 1.).

Рис.1. Налоговые режимы, применяемые в РФ [8, с.102]

Основные формы налогообложения в РФ:

1. Традиционная (общая) система (режим) налогообложения.
2. Специальные налоговые режимы:

- упрощённая система налогообложения (УСНО).

- единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

- патентная система налогообложения: классификатор видов предпринимательской деятельности (с 1 января 2013 г.).

- смешанная система налогообложения, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком.

С введением Налогового кодекса в России появился единый законодательный акт, который лег в основу создания эффективной налоговой политики. Более того, он дал возможность сбалансировать права и обязанности между налогоплательщиком и налоговым органом. Нормы и принципы, закрепленные в НК РФ, способствовали формированию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве.

Вывод. Таким образом, следует отметить, что при рассмотрении налогов в качестве отношений, направленных на выполнение социальных задач, более широко раскрывается их внутренняя сущность, проявляющаяся в функциях, которые они осуществляют. В 1991-1998 гг. в Российской Федерации наблюдалось быстрое развитие налоговой системы в целом. Именно в этот период появились новые виды налогов, основными принципами, которых стали: удобство для налогоплательщика и оптимизация затрат по сбору налогов государством. Также можно отметить, что в современной России установление налогообложения является неотъемлемым признаком государства и средством обеспечения функционирования государства. В связи с этим уместно процитировать мнение В.Г. Панскова, который отмечает, что «налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой».

1.2 Принципы построения налоговой системы России

Налог базируется на нескольких конституционных принципах, основа которых заложена в статье 57 Конституции РФ, к которым относятся: [1]

1) публичность взимания налогов и сборов.

Принцип публичности заключается в открытости налоговой системы с целью понимания каждого гражданина, какую сумму и за что платит в казну государства.

2) приоритет финансовой цели взимания налогов и сборов.

Каждый вид налогов или сборов несет за собой определенную цель для финансирования или развития отрасли государственной деятельности для улучшения условий жизни населения.

3) ограничения специализации налогов и сборов.

Налоговая база включает ряд платежей для развития и поддержания определенных отраслей. При этом существуют рамки, согласно которым определяется специализация налогов и сборов стране.

4) установления, изменения или отмены налогов и сборов в должной процедуре.

Данный принцип связан с первым принципом прозрачности и честности налогов и сборов. То есть для отмены или налога или сбора необходимо придерживаться строгой технологии: законодательно утвердить изменения статьи налогов с определением даты и времени изменения (отмены), а также публикации законодательного документа в государственном печатном издании с указанием времени вступления изменений в действие.

5) ограничение форм налогового законодательства.

Налоговое законодательство может подкрепляться Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом, федеральными законами о налогах и сборах, региональными законодательными актами о налогах и сборах, принятыми местными органами самоуправления, а также международными актами, регулирующими сектор налогов и сборов.

6) юридического равенства плательщиков налогов и сборов.

Для оплаты налогов и сборов существует юридическое равенство для граждан страны. Исключением являются юридические предписания и ограничения, которые подтверждены законодательно.

7) всеобщность налогообложения.

Принцип основывается на равенстве граждан в возрасте, половой принадлежности, национальности, вероисповедания, финансового положения при оплате налогов и сборов.

8) равное налоговое бремя.

Все граждане государства обязаны оплатить одинаковую для всех сумму налога или сбора.

9) соразмерность налогообложения конституционно значимым целям ограничении прав и свобод.

При существовании всех принципов налогообложения, система налогов и сборов не должна противоречить конституционно подтвержденным принципам прав и свобод каждого гражданина страны.

10) единство налоговой политики.

Налоговая политика должна в полной мере и одновременно осуществляться на всех уровнях управления и во всех регионах страны, без исключения.

11) единство системы налогов.

Система налогов разрабатывается для всех федеральных округов и регионов страны, которые должны придерживаться её единства и целостности [11, с. 147]

12) разделение налоговых полномочий.

Для создания условий выполнения налоговой системы существуют органы, которые распределяют между собой полномочия по утверждению налоговой системы и контроля их выполнения.

Упор на ограничение права частной собственности делает в своем определении налога и Д.В. Винницкий, замечая, что налог - установленная законно сформированным представительным органом форма ограничения конституционного права собственности или иного законного владения путем отчуждения части материальных благ, принадлежащих частным лицам, в пользу государства, в денежной форме, в безвозвратном, безвозмездном и обязательном порядке, обусловленная необходимостью решения общественных задач, основанная на принципах равенства, всеобщности, соразмерности.

На наш взгляд, Ю.А. Крохина, довольно убедительно доказав бессмысленность одновременного применения в трактовке ст. 8 НК РФ терминов «платеж» и «взимаемый», определила налог как обязательный, индивидуально-безвозмездный и безвозвратный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в форме принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

И.И. Кучеров дает собственную трактовку налога как правовой формы возложения на физических лиц или организации основанной на законе и обеспеченной силой государственного принуждения обязанности по участию в формировании публичного фонда денежных средств (бюджета) для покрытия общественно значимых расходов на условиях индивидуальной безвозмездности и безвозвратности [15].

Подводя промежуточные итоги, легко обратить внимание на огромный диапазон научных представлений о юридическом значении налога. С дореволюционных до сегодняшних времен каждый отдельный исследователь, занимающийся теми или иными проблемами финансового права, вкладывал и вкладывает свой, не похожий на остальные, смысл и содержание в категорию «юридическое определение налога», привнося свежие взгляды на это понятие.