Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «СибЭкоСтрой»).pdf

- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ;

- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

- Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

- Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";

- Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)";

- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)";

- Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)";

- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";

- Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П);

- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства";

- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов";

- Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П);

- Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";

- "Р 78.36.007-99. Выбор и применение средств охранно-пожарной сигнализации и средств технической укрепленности для оборудования объектов. Рекомендации" (утв. ГУВО МВД России 27.06.1998) и др..

Эти нормативные документы предусматривают:

- ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

- прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);

- хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

- расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

- хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных руководством организации^[18].

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета раздела V "Денежные средства"» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций^[19].

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", наличие и движение денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов отражаются на счетах разд. V "Денежные средства"^[20].

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах данного раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. К разд. V "Денежные средства" относятся счета: 50 "Касса"; 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"; 55 "Специальные счета в банках"; 57 "Переводы в пути"; 58 "Финансовые вложения"; 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"^[21].

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- контроль за сохранностью и движением денежных средств;

- проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами^[22].

Согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов^[23].

В соответствии с п. 6 Указания № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" без учета предельного размера наличных расчетов поступившие в кассу средства можно тратить на следующие цели:

- на выплату зарплаты;

- на выплаты социального характера;

- на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- на выдачу работникам под отчет^[24].

Наличные можно расходовать на следующие цели:

- на выплату заработной платы;

- на выплаты социального характера (например, пособия по беременности и родам и т.п.);

- на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, которые ранее уплатили страховые премии наличными деньгами;

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- на выдачу наличных денег работникам под отчет;

- на возврат денег покупателям, вернувшим товар, оплаченный наличными;

- на выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе"^[25].

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег)^[26].

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Продолжительность срока хранения наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 6.5. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").

Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации, главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица данные документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению^[27].

Следует отметить, что информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах отражается по строке "Денежные средства и денежные эквиваленты" разд. II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса, утвержденного Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"^[28].

В частности, по строке "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса отражается остаток денежных средств:

- в кассе (сальдо по дебету счета 50 "Касса"). Исключением являются денежные документы, стоимость которых учитывается на субсчете 50-3 "Денежные документы". Они могут быть включены в строку "Дебиторская задолженность" разд. II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса, поскольку по своему экономическому смыслу являются предварительной оплатой услуг;

- на расчетных счетах (сальдо по дебету счета 51 "Расчетные счета");

- на валютных счетах (сальдо по дебету счета 52 "Валютные счета");

- на специальных счетах (сальдо по дебету счета 55 "Специальные счета в банках") в кредитных организациях. Исключением являются депозитные вклады, не являющиеся денежными эквивалентами, учтенные на субсчете 55-3 "Депозитные счета". Указанные вклады относятся к финансовым вложениям на основании п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н^[29], и отражаются в составе финансовых вложений либо по строке "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" баланса, либо по строке "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" разд. II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса (в зависимости от срока обращения (погашения));

- находящихся в пути (сальдо по дебету счета 57 "Переводы в пути")^[30].

Необходимо отметить, что строка "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса организации является важным индикатором способности компании погашать свои срочные обязательства. Данная строка используется в расчетах показателей ликвидности: коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента срочной ликвидности и коэффициента текущей ликвидности. Данная группа коэффициентов характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств компании своими ликвидными активами. Наиболее ликвидными активами считают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (как правило, это акции ведущих сырьевых компаний и различного рода финансовые инструменты)^[31].

Если говорить о количественном показателе строки "Денежные средства и денежные эквиваленты" в бухгалтерском балансе, то утверждение чем больше денежных средств, тем лучше, - не всегда верно. Если данные денежные средства не используются компанией, а просто лежат на счете или в кассе мертвым грузом, то даже высокие показатели ликвидности не будут отражать действительную финансовую ситуацию, которая существует в компании. Для этих целей в организациях разрабатываются бюджеты движения денежных средств, которые учитывают не только абсолютные показатели поступлений и отчислений денежных средств, но и скорость генерирования данных потоков и их нахождение во времени. Учитывая это, грамотная денежная политика компании, приводит к тому, что организация всегда в состоянии провести все необходимые платежи в требуемом количестве и в срок, часть денежных средств направить в оборот, а часть - приберечь в качестве резерва на непредвиденные расходы.

2. Порядок бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «СибЭкоСтрой»

2.1. Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «СибЭкоСтрой» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» с целью получения прибыли от его предпринимательской деятельности.