Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «СибЭкоСтрой»).pdf

В настоящее время ведение бухгалтерского учета в ООО «СибЭкоСтрой» осуществляется с помощью современных автоматизированных систем бухгалтерского учета – программа 1С: Предприятие 7.7. Требования к Формату и порядку представления отчетности, сформированной в программе, законодательно закреплены. Программа содержит стандартную структуру (интерфейс) балансовых счетов, обусловленную предписаниями бухгалтерского учета. Статьи учета денежных потоков закреплены в справочнике, едином для всех счетов учета движения денежных средств (50, 51, 52, 55, 57).

Использование классификации денежного потока, отражающей экономическое значение хозяйственных операций, наполняющих статью движения денежных средств, определяет прозрачность денежного потока, позволяет достичь соответствия строк типового отчета и статей движения денежных средств. Показатели отчетной формы, полученные на основе оборотов структурированных статей движения денежных средств, обладают прозрачностью составляющих его элементов, возможностью детализации до уровня хозяйственных операций.

Возможность просмотреть денежный поток не за весь отчетный период в целом, а за менее продолжительные периоды в горизонтальной структуре «Отчета о движении денежных средств» не предусмотрена, что лишает форму динамики, являясь, скорее, "исторической записью" наличия денежных средств на конец отчетного периода. Данные по движению денежных средств за год в составе финансовой (бухгалтерской) годовой отчетности являются констатацией, не влияющей на решение проблемы устранения "кассовых провалов" отчетного периода.

В целом структура, детализация, периодичность представления данных в регламентированной форме «Отчет о движении денежных средств» ООО

«СибЭкоСтрой» не способствуют получению полной и оперативной информации о структуре входящих, исходящих денежных потоков и возможностях расчетного счета предприятия, необходимых для управления предприятием.

Решение проблем повышения аналитичности типовых форм, гибкости их трансформации в отчетность, соответствующую мировым стандартам, и получение форм управленческой отчетности для внутреннего использования возможны при реализации единой информационной основы бухгалтерского и управленческого учета, являющейся базовой составляющей системы бюджетирования.

Оперативная информация в единой отчетной форме по входящему и исходящему денежным потокам, детализированная до работ и видов деятельности, обеспечивает информационные потребности руководства и систему поддержки принятия решений.

Единая информационная основа управленческого и бухгалтерского учета, характеризующаяся наличием аналитических признаков хозяйственных операций и классификацией денежного потока, отражающей его экономическое значение, обладает универсальностью применения для широкого круга предприятий и обеспечивает повышение аналитических возможностей рассматриваемых форм отчетности.

Рассмотрим отчеты, отражающие фактическое расходование денежных средств, служащие для обеспечения информационной поддержки системы управления «СибЭкоСтрой», контроллинга денежных потоков и поддержки принятия обоснованных управленческих решений руководством Общества.

1. Отчет о расходовании авансирования.

Формирование данного отчета обеспечивает руководство Общества информацией по фактическим показателям статей расходования в сравнении с плановыми лимитами, позволяет принять решение по обоснованности привлечения денежных средств - следующих траншей авансирования, а также осуществлять контроллинг перерасхода средств по статье структуры цены.

Освоение авансирования работы подтверждается данными о произведенных расходах в разрезе статей структуры цены наряда-заказа. Формирование отчета реализуется в нижеприведенной последовательности:

- осуществляется отбор хозяйственных операций по требуемому номеру наряда-заказа в перечне исходящих платежных поручений, позволяющий оперативно "отфильтровать" в большом массиве данных хозяйственные операции по конкретной работе и определить сумму произведенных расходов.

- суммируются значения хозяйственных операций за период по составляющим аналитических признаков, указывающим на принадлежность к статье структуры цены. Сравнение фактического показателя по статье структуры цены с плановым лимитом определяет обоснованность последующих авансовых траншей и позволяет подтвердить израсходованные средства перечнем хозяйственных операций по движению денежных средств.

2. Отчет о расходовании прибыли и амортизационных отчислений.

Информация о расходовании прибыли и амортизационных отчислений предыдущего периода в разрезе денежных средств в практической деятельности ООО «СибЭкоСтрой» рассматривается как собственные свободные денежные средства расчетного счета. Изменение аналитических требований руководства, отсутствие методик учета и типовых форм представления данных определяют подход к формированию отчета в системе единой информационной основы бухгалтерского и управленческого учета:

- присвоение аналитических признаков хозяйственным операциям по движению денежных средств, определяющих их принадлежность к расходованию собственных средств.

- отражение хозяйственных операций в различных статьях справочника движения денежных средств.

- детализация показателей статей до перечня платежных поручений за требуемый период (например, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 51 и раскрыв статью "Финансирование из собственных средств" в виде карточки счета 51, содержащей перечень исходящих платежных поручений). Перечень хозяйственных операций является входящей информацией, дифференцированной из общего потока платежей, составляющей основу показателей управленческого отчета.

Например, в ООО «СибЭкоСтрой» Уставом определено создание отчислений в фонды из чистой прибыли отчетного периода: резервного, социального, развития производства и фонда материального поощрения. Утвержденное собственником распределение средств по фондам определяет плановые показатели, обусловливает контроллинг их целевого фактического освоения. Отчет об использовании прибыли содержит структуру расходов, сопоставимую с затратами в дальнейшем, обеспечивая руководство предприятия информацией о "проблемных" направлениях расходования, имеющих тенденцию дефицита, и, наоборот, о статьях экономии - резерва средств. Расходование средств по фондам обусловливает приоритет платежей реестра, позволяет обоснованно производить акцепт счетов. Внешних пользователей отчет о расходовании прибыли предыдущего периода информирует о фактических показателях исходящего денежного потока в целях совершенствования социальной, жилищной сфер деятельности предприятия, величине материального поощрения сотрудников и средствах, потраченных на развитие производственной базы.

Применение методики создания единой информационной основы бухгалтерского и управленческого учета позволяет повысить аналитический потенциал бухгалтерских данных, реализовав возможность их использования в управленческих целях, усовершенствовать процесс создания регламентированных и управленческих отчетов по движению денежных средств.

Для управления денежными потоками в организации должна быть разработана специальная политика управления, которая является частью общей финансовой стратегии организации. Неотъемлемыми элементами политики управления денежными потоками является платежный календарь.

Цель платежного календаря – формирование графика денежных потоков на ближайший период, который может составлять месяц. Это делается для того, чтобы избежать кассовых разрывов, гарантировать оплату всех необходимых платежей.

Создание платежного календаря позволяет спланировать будущие денежные потоки – как приходы, так и оттоки.

При формировании платежного календаря на месяц необходимо смоделировать распределение запланированных денежных потоков по неделям и дням. Образец представлен в таблице 5.

Формирование платежного календаря позволит отслеживать денежные потоки во времени, с разбивкой по дням, неделям, месяцам, выявлять наиболее проблемные моменты с точки зрения возникновения кассовых разрывов и проводить перераспределение денежных средств.

Таблица 5

Платежный календарь, август 2018 г.

Эффективное управление денежными потоками способствует возрастанию рыночной стоимости организации, обеспечению финансовой устойчивости организации, поддержанию ее платежеспособности, а также максимизации чистого денежного потока, обеспечивающего заданные темпы развития организации. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала организации. Этому способствует сокращение продолжительности операционного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными средствами, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем деятельность организации, в том числе и в заемном капитале.

В современных экономических условиях денежные отношения, возникающие между контрагентами, представляют собой сложную систему, которая отражает различные стороны воспроизводственного процесса. Денежные отношения, складывающиеся между организациями, между организациями и государством, между организациями как работодателями и работниками, между гражданами и государством, а также между физическими лицами завершаются денежными расчетами в безналичной форме или наличными денежными средствами. Следовательно, движение наличных денег и безналичных форм расчетов тесно взаимодействует между собой и представляет единый денежный оборот. Проблематика денежного оборота в современном управлении финансами организации лежит в плоскости его исследования с позиции величины, т.е. совокупности денежных платежей, совершаемых в наличной и безналичной формах за определённый период, а также затрагивает проблему управления денежными потоками для выбора наиболее эффективных форм их организации с учетом условий и особенностей функционирования хозяйствующего субъекта. При решении такой научно-практической задачи необходимо учитывать непрерывность движения денежных средств в наличной и безналичной формах.

Поэтому в основе управления денежными потоками организации должно быть обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. Наличие дефицита денежных средств приводит к снижению ликвидности и уровня платежеспособности организации, росту просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышению доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержкам по выплате заработной платы, росту продолжительности финансового цикла, в результате – к снижению рентабельности использования собственного капитала.

Последствия избыточного денежного потока также носят отрицательный характер и проявляются в потере реальной стоимости неиспользуемых денежных средств вследствие влияния макроэкономических воздействий, в том числе инфляции, а также в потере потенциального дохода от неиспользуемой части денежных активов, что приводит к снижению рентабельности активов и собственного капитала организации.

Таким образом, управление денежными потоками и их распределение по функциональному признаку, основанное на сопоставлении положительного и отрицательного их видов, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, позволит организации обеспечить необходимые условия максимизации чистого денежного потока организации. Тенденция увеличения чистого денежного потока выступает основой интенсификации экономического развития субъекта хозяйствования на принципах самофинансирования, способствует снижению зависимости такого развития от внешних источников формирования инвестиционных ресурсов, а также приросту рыночной стоимости организации.

Заключение

Движение денежных средств - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Эффективное управление денежными потоками способствует возрастанию рыночной стоимости организации, обеспечению финансовой устойчивости организации, поддержанию ее платежеспособности, а также максимизации чистого денежного потока, обеспечивающего заданные темпы развития организации. Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения оборота капитала организации. Этому способствует сокращение продолжительности операционного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными средствами, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем деятельность организации, в том числе и в заемном капитале.