Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «СибЭкоСтрой»).pdf

Первая глава работы освещает теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств.

Практическая часть работы реализована во второй главе, где на примере строительной фирмы ООО «СибЭкоСтрой» показан порядок учета кассовых операций организации. Результаты проведенного исследования в ООО «СибЭкоСтрой» позволяют сделать вывод, что учет денежных средств ведется в соответствии с действующим законодательством, значительных нарушений, которые могли бы повлечь за собой искажение бухгалтерской отчетности выявлено не было.

В целях совершенствования документооборота и повышения эффективности контроля за расходованием денежных средств руководству ООО «СибЭкоСтрой» необходимо в приложении к учетной политике утвердить список должностей лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды.

Также, заключенный с кассиром договор материальной ответственности необходимо привести в соответствие с требованиями действующего законодательства.

В целях повышения эффективности системы внутреннего контроля предлагается создание графика документооборота.

С целью повышения эффективности контрольной деятельности за движением наличных денежных средств можно рекомендовать внутрихозяйственный контроль, осуществляемый через перечень процедур, которые включают сохранность наличных денежных средств и правильное оформление движения денежных средств.

Для управления денежными потоками в организации должна быть разработана специальная политика управления, которая является частью общей финансовой стратегии организации. Неотъемлемым элементом политики управления денежными потоками является платежный календарь.

Основные мероприятия по оптимизации управления денежными потоками в ООО «СибЭкоСтрой» должны быть закреплены в регламентных документах, таких как: Регламент порядка прохождения платежей в организации, Регламент определения приоритетов платежей, Регламент планирования движения денежных средств (поддержания ликвидности организации), Регламент договорной работы. Также, необходимо разработать внутренний документ регулирующий порядок работы проведения процедур внутреннего контроля.

Эти документы должны быть утверждены внутренним приказом руководителя организации и являться обязательными к исполнению всеми подразделениями.

Следует отметить, что отчетность, составляемая ООО «СибЭкоСтрой» регламентирована законодательством и необходима, но недостаточна для принятия обоснованных управленческих решений. С точки зрения законодательства, управленческая отчетность необязательна, но нужна для эффективного управления предприятием.

Решение проблем повышения аналитичности типовых форм, гибкости их трансформации в отчетность, соответствующую мировым стандартам, и получение форм управленческой отчетности для внутреннего использования возможны при реализации единой информационной основы бухгалтерского и управленческого учета, являющейся базовой составляющей системы бюджетирования.

В этой связи предлагается внедрение в практику деятельности ООО «СибЭкоСтрой» следующих управленческих форм отчетности о движении денежных средств:

1. Отчет о расходовании авансирования.

2. Отчет о расходовании прибыли и амортизационных отчислений.

Практическим результатом составления данных форм является совершенствование информационной основы отчетности, повышение аналитических свойств регламентированных и управленческих форм отчетности по движению денежных средств на предприятиях, использующих позаказный метод учета.

Управление денежными потоками в ООО «СибЭкоСтрой» посредством практической реализации предложенных рекомендаций позволит поддерживать финансовое равновесие организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности, а также увеличить степень финансовой и производственной гибкости.

Библиография

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018) // Собрание законодательства РФ. - 29.01.1996. - № 5. - Ст. 410.
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. - № 35.
3. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 9. - 03.03.2003.
4. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // Вестник Банка России. - № 46. - 28.05.2014.
5. Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте. - М.: Налоговый вестник, 2016. - 288 с.
6. Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 1. - С. 56 - 62.
7. Баффетт У. Эссе об инвестициях, корпоративных финансах и управлении компаниями: Пер. с англ. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. - 268 с.
8. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 21. - С. 23 - 29.
9. Витрянский В.В., Ем В.С., Козлова Н.В. и др. Российское гражданское право: учебник: в 2 т. Т. 2: Обязательственное право / Отв. ред. Е.А. Суханов. - М.: Статут, 2011. - 1208 с.
10. Волчкова М. Проверка кассовых операций в бюджетных учреждениях: методы, процедуры, характерные ошибки // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. –С. 12 - 16.
11. Денисова М.О. Недостача и неоприходование наличных денежных средств: признание в учете // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 11. - С. 62 - 69.
12. Ермакова Г. Новые правила расчета наличными // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". - 2014. - № 19. - С. 13 - 14.
13. Ефимова О.В. и др. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Омега-Л, 2013. - 388 с.
14. Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / Под общ. ред. А.В. Зоновой. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 224 с.
15. Ильина Л.И., Ружанская Н.В. Методика бюджетирования денежных потоков коммерческой организации // Финансы и кредит. – 2011. - № 40. – С. 7 – 14.
16. Климова М.А. Наличные расчеты (кассовые операции) // Экономико-правовой бюллетень. - 2014. - № 8. - 160 с.
17. Когденко В.Г. Методика анализа консолидированного отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 37. - С. 44 - 60.
18. Криворучко С.В., Лопатин В.А. Национальная платежная система: структура, технологии, регулирование. Международный опыт, российская практика. - М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2013. - 456 с.
19. Крылов О.М. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации: монография / Отв. ред. С.В. Запольский. - М.: КОНТРАКТ, 2014. - 104 с.
20. Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы предприятия: учебник / Под ред. Т.С. Новашиной. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Московский финансово-промышленный университет "Университет", 2014. - 352 с.
21. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с.
22. Семенихин В.В. Денежные расчеты. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. - 790 с.
23. Скудутис М. Денежный поток // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 48 - 49.
24. Тепляков А.Б. 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями. 9-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. - 532 с.
25. Узлиян А.Р. Денежные средства, выданные под отчет: бухгалтерский учет // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2012. - № 4. - С. 25 - 29.
26. Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 46 - 47.
27. Россиина Н.С., Терехович Ю.Б. Бухгалтерский учет. Анализ. Опорные схемы и таблицы. Учебно-наглядное пособие. – Ярославль: Аудит ГОУ ВПО "Ярославский государственный педагогический университет им. К.Д. Ушинского", 2009. – Режим доступа http://cito-web.yspu.org/link1/metod/met101/node28.html

1. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 21. - С. 23. ↑

2. Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте. - М.: Налоговый вестник, 2016. – С. 28. ↑

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018) // Собрание законодательства РФ. - 29.01.1996. - № 5. - Ст. 410. ↑

4. Россиина Н.С., Терехович Ю.Б. Бухгалтерский учет. Анализ. Опорные схемы и таблицы. Учебно-наглядное пособие. – Ярославль: Аудит ГОУ ВПО "Ярославский государственный педагогический университет им. К.Д. Ушинского", 2009. – Режим доступа http://cito-web.yspu.org/link1/metod/met101/node28.html ↑

5. Когденко В.Г. Методика анализа консолидированного отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 37. - С. 44. ↑

6. Баффетт У. Эссе об инвестициях, корпоративных финансах и управлении компаниями: Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. – С. 168. ↑

7. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" // Собрание законодательства РФ. - 30.06.2003. - № 26. - Ст. 2664. ↑

8. Ефимова О.В. и др. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Омега-Л, 2013. –С. 238. ↑

9. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 21. - С. 23. ↑

10. Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 1. - С. 56. ↑

11. Когденко В.Г. Методика анализа консолидированного отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 37. - С. 46. ↑

12. Волчкова М. Проверка кассовых операций в бюджетных учреждениях: методы, процедуры, характерные ошибки // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. –С. 12. ↑

13. Крылов О.М. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации: монография / Отв. ред. С.В. Запольский. - М.: КОНТРАКТ, 2014. – С. 66. ↑

14. Ильина Л.И., Ружанская Н.В. Методика бюджетирования денежных потоков коммерческой организации // Финансы и кредит. – 2011. - № 40. – С. 7. ↑

15. Витрянский В.В., Ем В.С., Козлова Н.В. и др. Российское гражданское право: учебник: в 2 т. Т. 2: Обязательственное право. / Отв. ред. Е.А. Суханов. - М.: Статут, 2011. – С. 963. ↑

16. Криворучко С.В., Лопатин В.А. Национальная платежная система: структура, технологии, регулирование. Международный опыт, российская практика. - М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2013. – С. 217. ↑

17. Климова М.А. Наличные расчеты (кассовые операции) // Экономико-правовой бюллетень. - 2014. - № 8. – С. 10. ↑

18. Денисова М.О. Недостача и неоприходование наличных денежных средств: признание в учете // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 11. - С. 62. ↑

19. Семенихин В.В. Денежные расчеты. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – С. 104. ↑

20. Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / Под общ. ред. А.В. Зоновой. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. – С. 22. ↑

21. Семенихин В.В. Денежные расчеты. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – С. 79. ↑

22. Скудутис М. Денежный поток // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 48. ↑

23. Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы предприятия: учебник / Под ред. Т.С. Новашиной. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Московский финансово-промышленный университет "Университет", 2014. – С. 35. ↑

24. Ермакова Г. Новые правила расчета наличными // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". - 2014. - № 19. - С. 14. ↑

25. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – С. 258. ↑

26. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // Вестник Банка России. - № 46. - 28.05.2014. ↑

27. Узлиян А.Р. Денежные средства, выданные под отчет: бухгалтерский учет // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2012. - № 4. - С. 25. ↑

28. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. - № 35. ↑

29. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 9. - 03.03.2003. ↑

30. Тепляков А.Б. 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями. 9-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. – С. 253. ↑

31. Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 46. ↑