Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «СибЭкоСтрой»).pdf

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

В современных условиях стабильность функционирования хозяйствующих субъектов различных экономических уровней в значительной степени определяется такими факторами, как эффективность управления денежными потоками, заключающейся в обеспечении финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развития сбалансированности объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени, оперативный контроль финансирования проектов и расходования средств, аналитические возможности учетных данных и отчетных форм по движению денежных средств, обеспечивающих информационную поддержку системы управления хозяйствующим субъектом.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Культура управления предприятием заключается не только в умении найти подход к клиенту и порядочности по отношению к партнерам. В большей мере она состоит в умении рационально распорядиться денежными средствами и другими финансовыми ресурсами.

Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств.

Таким образом, целью данной работы является всестороннее исследования порядка учета наличных денежных средств в кассе предприятия и разработка рекомендаций по совершенствования учета денежных средств в исследуемой организации.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

- дать понятие и раскрыть сущность денежных средств;

- исследовать нормативное регулирование, синтетический и аналитический учет денежных средств;

- дать краткую характеристику исследуемой организации;

- отразить порядок учета кассовых операций в исследуемой организации;

- разработать предложения по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств для исследуемой организации.

Предметом исследования в работе является порядок бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Объектом исследования является ООО «СибЭкоСтрой».

Методологическую базу исследования составили труды российских и зарубежных исследователей проблем бухгалтерского учета денежных средств, таких авторов как Семенихин В.В., Ефимова О.В., Агабекян О.В., Макарова К.С. и др..

Информационной базой для дипломной работы послужили данные, публикуемые Банком России, а также материалы Федеральной службы государственной статистики, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, нормативные документы Банка России, материалы научных и учебных источников, внутренняя документация ООО «СибЭкоСтрой».

По своей структуре работа включает в себя введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств организации

1.1. Понятие и сущность денежных средств

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. С другой стороны, оценка платежеспособности базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, т.е. поступлении и расходовании денежных средств^[1].

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком^[2].

С момента создания организации у нее появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный счет организации ее учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)^[3] законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Состав денежных средств организации представлен на рисунке 1 включает в себя наличные денежные средства и денежные документы находящиеся в кассе организации, а также безналичные денежные средства находящиеся на расчетных, валютных, специальных счетах в банках.

Рис. 1. Состав денежных средств^[4]

Прирост денежных средств характеризует окончательный и реально достигнутый результат деятельности корпорации, поскольку поступление денежных средств является индикатором окончания финансового цикла. В то же время прибыль может существенно отличаться от прироста денежных средств, так как не является окончательным результатом деятельности, в частности по причине того, что реализованная продукция может быть не полностью оплачена^[5].

По выражению У. Баффета, "прибыль может быть податливой, как пластилин"^[6], в то время как денежные потоки менее подвержены влиянию менеджмента. Необходимо также отметить, что в финансовой отчетности денежные потоки компании представляются отдельно по видам деятельности (операционной, инвестиционной и финансовой), в то время как прибыль достаточно сложно разделить по видам деятельности в части прочих операций компании, не относящихся к основному виду деятельности.

Управление денежными потоками организации оказывает непосредственное влияние на ее текущее финансовое состояние.

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развития путем сбалансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени.

Управление денежными потоками особенно важно для организации с точки зрения необходимости:

- регулирования ликвидности баланса;

- управления оборотными активами;

- планирования временных параметров капитальных затрат и их финансирования;

- управления текущими издержками и их оптимизации для рационального использования ресурсов;

- прогнозирования экономического роста^[7].

Эти факторы в совокупности обусловливают особую значимость в финансовом управлении организации учета денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля за сохранностью, законностью и эффективностью использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации^[8].

Денежный поток - это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью (табл. 1).

Таблица 1

Классификация денежных потоков организации^[9]

Потоки денежных средств находят свое отражение в бухгалтерской финансовой отчетности в форме «Отчет о движении денежных средств». Отчет о движении денежных средств может быть представлен с использованием двух методов^[10].

Первый метод - прямой, предполагающий непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей. Такой метод представления более информативен для пользователей, поскольку показывает поступления и платежи в полном объеме, что позволяет моделировать будущие денежные потоки корпорации, а также оценивать их стабильность и достаточность для финансирования инвестиционной и обслуживания финансовой деятельности.

Второй метод - косвенный, основанный на корректировке величины чистой прибыли или прибыли до налогообложения и трансформации ее в чистое изменение денежных средств и их эквивалентов. Этот метод расчета также дает полезную аналитическую информацию. Например, на его основе можно определить различные виды прибыли и денежных потоков (рис. 2).

Рис. 2. Схема расчета показателей денежного потока и прибыли на основе отчета о движении денежных средств^[11]

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий^[12].

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:

1) являются мерой стоимости товаров;

2) используются для обмена товарной продукции;

3) предназначены для накопления капитала;

4) служат для образования сокровищ;

5) являются мировым эквивалентом^[13].

Формы денежных средств предприятия за время финансового цикла показаны на рис. 3.

Рис. 3. Денежный цикл^[14]

В современных денежных системах различают три формы денежных средств:

- металлические деньги;

- казначейские и банковские билеты;

- безналичные деньги.

Существует два вида денежных расчетов: наличным и безналичным путем^[15].

Конкретная форма расчетов избирается организациями самостоятельно и оговаривается непосредственно в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами^[16].

1.2. Нормативное регулирование, синтетический и аналитический учет денежных средств

Согласно п. 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом^[17].

Основными нормативными документами по учету денежных средств и расчетов являются: