Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (ООО «Электротехническая компания»).pdf

Таблица 1

Анализ основных экономических показателей деятельности структурного подразделения ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 гг.

Показатели	2016г.	2017г.	2018г.	Абсолютные изм.,(+/-)			Темп роста,(%)
				2018г от 2016г	2017г от 2016г	2018г от 2017г	2018г от 2016г	2017г от 2016г	2018г от 2017г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб.	185518	151406	132560	-52958	-34112	-18846	71,5	81,6	87,6
2. Полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб.	179227	148026	129885	-49342	-31201	-18141	72,5	82,6	87,7
3. Затраты на рубль продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб.	0,97	0,98	0,98	0,01	0,01	0	101,0	100,8	100,2
4. Среднесписочная численность работников, чел.	62	63	67	5	1	4	108,1	101,6	106,3
5. Фонд оплаты труда работников, тыс. руб.	8163	8523	11082	2919	360	2559	135,8	104,4	130,0
6. Среднегодовая заработная плата 1-го работника, руб.	131664	135288	165408	33744	3624	30120	125,6	102,8	122,3
7. Среднегодовая выработка 1-го работника, тыс. руб.	2992,2	2403,3	1978,5	-1014	-588,9	-424,8	66,1	80,3	82,3
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	104	113	90	-14	9	-23	86,5	108,7	79,6
9. Фондоотдача, руб.	1783,8	1339,9	1472,9	-310,9	-443,9	133,0	82,6	75,1	109,9
10. Фондовооруженность труда 1 работника, тыс. руб.	1,7	1,8	1,3	-0,4	0,1	-0,5	76,5	105,9	72,2
11. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб.	6291	3380	2675	-3616	-2911	-705	42,5	53,7	79,1
12. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2900	2515	1366	-1534	-385	-1149	47,1	86,7	54,3
13. Чистая прибыль, тыс.руб.	2112	2016	1089	-1023	-99	-924	51,6	95,3	54,1
14. Рентабельность общая, %	1,56	1,66	1,03	-0,53	0,10	-0,63	-	-	-
15. Рентабельность продаж, %	3,39	2,23	2,02	-1,37	-1,16	-0,21	-	-	-

---

Из таблицы 1 следует, что предприятие успешно функционирует на рынке, но в 2017-2018 году у предприятия наблюдается снижение выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг.

Это связанно с сокращением объемов производства у компании, сокращением заказов, как последствия финансового кризиса. За рассматриваемый период 2016-2018 годы - выручка от реализации товаров, работ и услуг сократилась с 185518 тыс. руб. до 132560 тыс. руб., среднемесячная выручка составляла в 2016г. – 15459 тыс. руб., а в 2018г. – 11047 тыс. руб. Так же в структуре полной себестоимости произошло снижение по элементу: сырье, материалы, топливо и энергия. С уменьшением объема производства, сократилась необходимость в сырье и материалах.

В 2016 г. себестоимость составила 179227 тыс. руб., а в 2018 г. - 129885 тыс. руб. Так как выручка сократилась на 28,5 % и себестоимость сократилась за 2018г. на 27,5 %, показатель затрат на рубль товаров, работ и услуг почти не изменился, составив 0,97 руб. и 0,98 руб. в 2016 году и 2018 году соответственно.

Среднесписочная численность работников составила 62 человек в 2016 г., 67 чел. в 2018 г. Годовой фонд оплаты труда вырос с 8163 тыс. руб. в 2016 г. до 11082 тыс. руб. в 2018г., т.е. на 35,8 %, это произошло по причине роста среднегодовой заработной платы и среднесписочной численности. В результате среднегодовая заработная плата выросла на 25,6 % - с 131664 руб. в 2016г. до 165408 руб. в 2018г.

Таким образом, ООО «Электротехническая компания» выплачивает конкурентоспособную заработную плату, что позволяет предприятию сохранять стабильный коллектив, повышать квалификацию сотрудников, тем самым создавая и увеличивая человеческий капитал организации.

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности завершается анализом прибыли от реализации, общей рентабельности (рентабельности затрат) и рентабельности продаж. Прибыль от реализации товаров, работ и услуг предприятия уменьшилась с 6291 тыс. руб. в 2016г. до 3380 тыс. руб. в 2017 г., т.е. на -2911 тыс. руб. в абсолютном выражении (46 % в относительном выражении), и в 2018 году предприятие получило прибыль в размере 2675 тыс. руб. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль в 2018 году составляет 1366 тыс. руб. и 1089 тыс. руб., соответственно.

2.2. Порядок составления бухгалтерского баланса на предприятии

Для того бухгалтерская отчетность ООО «Электротехническая компания» была достоверной, бухгалтера предприятия проводят ряд мероприятий перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности:

---

1. Проверяют наличие первичных учетных документов.

Все записи в бухгалтерском учете делаются только на основании правильно оформленных первичных учетных документов. Поэтому перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности проверьте, чтобы вся необходимая «первичка» была у вас в наличии: полностью ли поступили в бухгалтерию первичные учетные документы из обособленных подразделений, со складов, от подотчетных лиц, контрагентов.

2. Проверяют, все ли факты хозяйственной жизни учтены в бухгалтерском учете. Обязательно проверьте полноту отражения в учетных регистрах фактов хозяйственной жизни за отчетный период. Например, оформлено ли проводками поступление и выбытие всех товарно-материальных ценностей, учтены ли выручка, прочие доходы и иные факты.

Составленная отчетность ООО «Электротехническая компания» представляется в установленные сроки соответствующим органам. Она представляется собственникам, государственной налоговой инспекции; органам государственной статистики; другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

Бухгалтерская отчетность ООО «Электротехническая компания» составляется, хранится и представляется ее пользователям на бумажных носителях, а при наличии технических возможностей и с согласия ее пользователей она может представляться в соответствии с законодательством и в электронном виде.

ООО «Электротехническая компания» представляет отчетность в строго установленные строки. Формы промежуточной отчетности представляются в течение 30 дней по окончании квартала, а годовой отчетности — в течение 90 дней по окончании года (но не ранее 60 дней по окончании года). Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. Годовая отчетность до ее представления в установленные адреса рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.

Все органы, получающие отчетность организации, проверяют ее. Проверка заключается, прежде всего, в установлении полноты представленных отчетных данных. Взаимоувязка показателей отчетности после ее составления проверяется и самими бухгалтерами для выявления допущенных ошибок. Выявленные при проверке отчетности ошибки исправляются во всех экземплярах отчетности.

3. Проверяют соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетических счетов.

---

Для обеспечения своевременного и качественного составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Электротехническая компания» разрабатывается сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и ответственных лиц.

В установленные графиком сроки подсчитываются итоги в журналах-ордерах и ведомостях, при необходимости суммы из одних регистров записываются в другие и осуществляют взаимную сверку итогов регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам. По окончании отчетного периода, после заполнения всех журналов-ордеров и ведомостей, дальнейшая подготовка к составлению отчетности включает выполнение следующих работ:

• при использовании листков-расшифровок их итоги за месяц записываются в соответствующие журналы-ордера и ведомости с отметками об этом в листках-расшифровках и учетных регистрах;
• сверяются итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам;
• подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах. При наличии в журналах-ордерах аналитических данных по счетам подсчитываются их итоги, определяются остатки на начало следующего месяца и производится сверка данных синтетического и аналитического учета;
• производятся записи (из журналов-ордеров в Главную книгу) суммы общего оборота по кредиту каждого счета и суммы оборота по дебету счета в разрезе корреспондирующих счетов и итога дебетового оборота. По каждому счету определяются остатки на первое число следующего месяца.

Записи в Главной книге оборотов по счетам сопровождаются отметками в журналах-ордерах о том, что в Главной книге сумма оборотов по каждому счету отражена с указанием даты и подписей исполнителя и главного бухгалтера ООО «Электротехническая компания».

После определения в Главной книге сальдо по счетам на первое число следующего месяца их сверяют с данными аналитического учета и на основании данных синтетического и аналитического учета составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетности ООО «Электротехническая компания».

4. Проводят инвентаризацию активов и обязательств.

Перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организация обязана провести инвентаризацию активов и обязательств. Порядок и правила проведения инвентаризации закреплены в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». В соответствии с ними одним из важных моментов является инвентаризация расчетов с контрагентами, когда сверяются данные о задолженности на определенную дату в бухгалтерском учете каждой стороны и результаты оформляются актом сверки взаимных расчетов.

---

Результаты инвентаризации следует обязательно отразить в бухгалтерском учете. В результате ее проведения учетные данные, зафиксированные в бухгалтерских регистрах, приводятся в соответствие с фактическим наличием имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризацию проводит созданная приказом директора инвентаризационная комиссия, членами которой являются: главный бухгалтер, он же председатель комиссии и специалисты финансового отдела. (Приложение 1).

Приказ о проведении инвентаризации составляется по единому образцу, в котором в обязательном порядке всегда должна отражаться информация:

Состав инвентаризационной комиссии,

Что конкретно подлежит инвентаризации – имущество, обязательства,

Срок проведения – дата начала и окончания,

Причина – проверка, переоценка, смена материально-ответственного лица и др.,

Срок поступления материалов по инвентаризации в бухгалтерию.

Сам приказ регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации, а затем вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Далее рассмотри порядок проведения инвентаризации в одном из отделов магазина ООО «Электротехническая компания». В результате инвентаризации определено фактическое наличие товарно-материальных ценностей:

Таблица 2

Фактическое наличие ТМЦ

Наименование ТМЦ	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Световые короба	шт	85	57	4 845
Оцинкованная сталь	лист	100	45	4 500
Фанера	лист	120	37	4 440
Опоры	шт	1 300	21	27 300
Крепления	шт	20	55	1 100

Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации:

Таблица 3

Наличие ТМЦ по данным бухгалтерского учета

Наименование ТМЦ	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Световые короба	шт	85	59	5 015
Оцинкованная сталь	лист	100	42	4 200
Фанера	лист	120	40	4 800
Опоры	шт	1 300	23	29 900
Крепления	шт	20	60	1 200

---