Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности (ООО «Электротехническая компания»).pdf
Добавлен: 04.04.2023
Просмотров: 143
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Понятие, структура, содержание и предназначение бухгалтерского баланса
1.2. Составление бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
2.1. Финансово-экономическая характеристика ООО «Электротехническая компания»
2.2. Порядок составления бухгалтерского баланса на предприятии
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности структурного подразделения ООО «Электротехническая компания» за 2016-2018 гг.
Показатели |
2016г. |
2017г. |
2018г. |
Абсолютные изм.,(+/-) |
Темп роста,(%) |
||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2018г от 2016г |
2017г от 2016г |
2018г от 2017г |
2018г от 2016г |
2017г от 2016г |
2018г от 2017г |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб. |
185518 |
151406 |
132560 |
-52958 |
-34112 |
-18846 |
71,5 |
81,6 |
87,6 |
2. Полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб. |
179227 |
148026 |
129885 |
-49342 |
-31201 |
-18141 |
72,5 |
82,6 |
87,7 |
3. Затраты на рубль продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб. |
0,97 |
0,98 |
0,98 |
0,01 |
0,01 |
0 |
101,0 |
100,8 |
100,2 |
4. Среднесписочная численность работников, чел. |
62 |
63 |
67 |
5 |
1 |
4 |
108,1 |
101,6 |
106,3 |
5. Фонд оплаты труда работников, тыс. руб. |
8163 |
8523 |
11082 |
2919 |
360 |
2559 |
135,8 |
104,4 |
130,0 |
6. Среднегодовая заработная плата 1-го работника, руб. |
131664 |
135288 |
165408 |
33744 |
3624 |
30120 |
125,6 |
102,8 |
122,3 |
7. Среднегодовая выработка 1-го работника, тыс. руб. |
2992,2 |
2403,3 |
1978,5 |
-1014 |
-588,9 |
-424,8 |
66,1 |
80,3 |
82,3 |
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
104 |
113 |
90 |
-14 |
9 |
-23 |
86,5 |
108,7 |
79,6 |
9. Фондоотдача, руб. |
1783,8 |
1339,9 |
1472,9 |
-310,9 |
-443,9 |
133,0 |
82,6 |
75,1 |
109,9 |
10. Фондовооруженность труда 1 работника, тыс. руб. |
1,7 |
1,8 |
1,3 |
-0,4 |
0,1 |
-0,5 |
76,5 |
105,9 |
72,2 |
11. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг, тыс. руб. |
6291 |
3380 |
2675 |
-3616 |
-2911 |
-705 |
42,5 |
53,7 |
79,1 |
12. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
2900 |
2515 |
1366 |
-1534 |
-385 |
-1149 |
47,1 |
86,7 |
54,3 |
13. Чистая прибыль, тыс.руб. |
2112 |
2016 |
1089 |
-1023 |
-99 |
-924 |
51,6 |
95,3 |
54,1 |
14. Рентабельность общая, % |
1,56 |
1,66 |
1,03 |
-0,53 |
0,10 |
-0,63 |
- |
- |
- |
15. Рентабельность продаж, % |
3,39 |
2,23 |
2,02 |
-1,37 |
-1,16 |
-0,21 |
- |
- |
- |
Из таблицы 1 следует, что предприятие успешно функционирует на рынке, но в 2017-2018 году у предприятия наблюдается снижение выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг.
Это связанно с сокращением объемов производства у компании, сокращением заказов, как последствия финансового кризиса. За рассматриваемый период 2016-2018 годы - выручка от реализации товаров, работ и услуг сократилась с 185518 тыс. руб. до 132560 тыс. руб., среднемесячная выручка составляла в 2016г. – 15459 тыс. руб., а в 2018г. – 11047 тыс. руб. Так же в структуре полной себестоимости произошло снижение по элементу: сырье, материалы, топливо и энергия. С уменьшением объема производства, сократилась необходимость в сырье и материалах.
В 2016 г. себестоимость составила 179227 тыс. руб., а в 2018 г. - 129885 тыс. руб. Так как выручка сократилась на 28,5 % и себестоимость сократилась за 2018г. на 27,5 %, показатель затрат на рубль товаров, работ и услуг почти не изменился, составив 0,97 руб. и 0,98 руб. в 2016 году и 2018 году соответственно.
Среднесписочная численность работников составила 62 человек в 2016 г., 67 чел. в 2018 г. Годовой фонд оплаты труда вырос с 8163 тыс. руб. в 2016 г. до 11082 тыс. руб. в 2018г., т.е. на 35,8 %, это произошло по причине роста среднегодовой заработной платы и среднесписочной численности. В результате среднегодовая заработная плата выросла на 25,6 % - с 131664 руб. в 2016г. до 165408 руб. в 2018г.
Таким образом, ООО «Электротехническая компания» выплачивает конкурентоспособную заработную плату, что позволяет предприятию сохранять стабильный коллектив, повышать квалификацию сотрудников, тем самым создавая и увеличивая человеческий капитал организации.
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности завершается анализом прибыли от реализации, общей рентабельности (рентабельности затрат) и рентабельности продаж. Прибыль от реализации товаров, работ и услуг предприятия уменьшилась с 6291 тыс. руб. в 2016г. до 3380 тыс. руб. в 2017 г., т.е. на -2911 тыс. руб. в абсолютном выражении (46 % в относительном выражении), и в 2018 году предприятие получило прибыль в размере 2675 тыс. руб. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль в 2018 году составляет 1366 тыс. руб. и 1089 тыс. руб., соответственно.
2.2. Порядок составления бухгалтерского баланса на предприятии
Для того бухгалтерская отчетность ООО «Электротехническая компания» была достоверной, бухгалтера предприятия проводят ряд мероприятий перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности:
1. Проверяют наличие первичных учетных документов.
Все записи в бухгалтерском учете делаются только на основании правильно оформленных первичных учетных документов. Поэтому перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности проверьте, чтобы вся необходимая «первичка» была у вас в наличии: полностью ли поступили в бухгалтерию первичные учетные документы из обособленных подразделений, со складов, от подотчетных лиц, контрагентов.
2. Проверяют, все ли факты хозяйственной жизни учтены в бухгалтерском учете. Обязательно проверьте полноту отражения в учетных регистрах фактов хозяйственной жизни за отчетный период. Например, оформлено ли проводками поступление и выбытие всех товарно-материальных ценностей, учтены ли выручка, прочие доходы и иные факты.
Составленная отчетность ООО «Электротехническая компания» представляется в установленные сроки соответствующим органам. Она представляется собственникам, государственной налоговой инспекции; органам государственной статистики; другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.
Бухгалтерская отчетность ООО «Электротехническая компания» составляется, хранится и представляется ее пользователям на бумажных носителях, а при наличии технических возможностей и с согласия ее пользователей она может представляться в соответствии с законодательством и в электронном виде.
ООО «Электротехническая компания» представляет отчетность в строго установленные строки. Формы промежуточной отчетности представляются в течение 30 дней по окончании квартала, а годовой отчетности — в течение 90 дней по окончании года (но не ранее 60 дней по окончании года). Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. Годовая отчетность до ее представления в установленные адреса рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.
Все органы, получающие отчетность организации, проверяют ее. Проверка заключается, прежде всего, в установлении полноты представленных отчетных данных. Взаимоувязка показателей отчетности после ее составления проверяется и самими бухгалтерами для выявления допущенных ошибок. Выявленные при проверке отчетности ошибки исправляются во всех экземплярах отчетности.
3. Проверяют соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетических счетов.
Для обеспечения своевременного и качественного составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Электротехническая компания» разрабатывается сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и ответственных лиц.
В установленные графиком сроки подсчитываются итоги в журналах-ордерах и ведомостях, при необходимости суммы из одних регистров записываются в другие и осуществляют взаимную сверку итогов регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам. По окончании отчетного периода, после заполнения всех журналов-ордеров и ведомостей, дальнейшая подготовка к составлению отчетности включает выполнение следующих работ:
- при использовании листков-расшифровок их итоги за месяц записываются в соответствующие журналы-ордера и ведомости с отметками об этом в листках-расшифровках и учетных регистрах;
- сверяются итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам;
- подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах. При наличии в журналах-ордерах аналитических данных по счетам подсчитываются их итоги, определяются остатки на начало следующего месяца и производится сверка данных синтетического и аналитического учета;
- производятся записи (из журналов-ордеров в Главную книгу) суммы общего оборота по кредиту каждого счета и суммы оборота по дебету счета в разрезе корреспондирующих счетов и итога дебетового оборота. По каждому счету определяются остатки на первое число следующего месяца.
Записи в Главной книге оборотов по счетам сопровождаются отметками в журналах-ордерах о том, что в Главной книге сумма оборотов по каждому счету отражена с указанием даты и подписей исполнителя и главного бухгалтера ООО «Электротехническая компания».
После определения в Главной книге сальдо по счетам на первое число следующего месяца их сверяют с данными аналитического учета и на основании данных синтетического и аналитического учета составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетности ООО «Электротехническая компания».
4. Проводят инвентаризацию активов и обязательств.
Перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организация обязана провести инвентаризацию активов и обязательств. Порядок и правила проведения инвентаризации закреплены в «Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». В соответствии с ними одним из важных моментов является инвентаризация расчетов с контрагентами, когда сверяются данные о задолженности на определенную дату в бухгалтерском учете каждой стороны и результаты оформляются актом сверки взаимных расчетов.
Результаты инвентаризации следует обязательно отразить в бухгалтерском учете. В результате ее проведения учетные данные, зафиксированные в бухгалтерских регистрах, приводятся в соответствие с фактическим наличием имущества и финансовых обязательств.
Инвентаризацию проводит созданная приказом директора инвентаризационная комиссия, членами которой являются: главный бухгалтер, он же председатель комиссии и специалисты финансового отдела. (Приложение 1).
Приказ о проведении инвентаризации составляется по единому образцу, в котором в обязательном порядке всегда должна отражаться информация:
Состав инвентаризационной комиссии,
Что конкретно подлежит инвентаризации – имущество, обязательства,
Срок проведения – дата начала и окончания,
Причина – проверка, переоценка, смена материально-ответственного лица и др.,
Срок поступления материалов по инвентаризации в бухгалтерию.
Сам приказ регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации, а затем вручается председателю инвентаризационной комиссии.
Далее рассмотри порядок проведения инвентаризации в одном из отделов магазина ООО «Электротехническая компания». В результате инвентаризации определено фактическое наличие товарно-материальных ценностей:
Таблица 2
Фактическое наличие ТМЦ
Наименование ТМЦ |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Световые короба |
шт |
85 |
57 |
4 845 |
Оцинкованная сталь |
лист |
100 |
45 |
4 500 |
Фанера |
лист |
120 |
37 |
4 440 |
Опоры |
шт |
1 300 |
21 |
27 300 |
Крепления |
шт |
20 |
55 |
1 100 |
Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации:
Таблица 3
Наличие ТМЦ по данным бухгалтерского учета
Наименование ТМЦ |
Единица измерения |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Световые короба |
шт |
85 |
59 |
5 015 |
Оцинкованная сталь |
лист |
100 |
42 |
4 200 |
Фанера |
лист |
120 |
40 |
4 800 |
Опоры |
шт |
1 300 |
23 |
29 900 |
Крепления |
шт |
20 |
60 |
1 200 |