Файл: Налоговые регистры по НДФЛ».pdf

Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - компьютерная справочно-правовая система по законодательству России. Разрабатывается ЗАО «Консультант Плюс».

Программа Налогоплательщик ЮЛ предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации бухгалтерской и налоговой отчётности на магнитных носителях налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях. В ней формируются следующие отчеты:

– 6-НДФЛ. Ежеквартальный отчет. В нем отображается общая сумма по начисленному, удержанному и уплаченному налогу.

– РСВ-1. Ежеквартальный отчет. В нем указываются данные по начисленным и уплаченным в отчётном квартале страховым взносам в ПФР за работников.

Система Контур-Экстерн предназначена для осуществления документооборота между предприятиями всех форм собственности и государственными контролирующими органами (Федеральной налоговой службой, Пенсионным фондом РФ, Федеральной службой государственной статистики, Федеральной службой по тарифам).

Программа АРМ-ФСС предназначена для формирования электронных реестров для выплат пособий по временной нетрудоспособности и выгрузки их в формате XML. В эту программу заносятся все больничные листы сотрудников. После указания заработной платы за 2 года программа рассчитывает, какую сумму должно оплатить предприятие и ФСС за период нетрудоспособности, а также туда заносят пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Весь бухгалтерский учет в ООО «Южный Арсенал» осуществляется в интегрированной автоматизированной системе управления предприятием «ИС – ПРО». ИС-ПРО – это система управления предприятием класса ERP, предназначенная для автоматизации учета и управления на предприятиях любого масштаба. Разработчик системы «ИС – ПРО» - компания «Интеллект – Сервис», основанная в 1990 году, она является одним из лидеров российского рынка в области информационных технологий.

Система«ИС - ПРО» удовлетворяет всем современным требованиям:

–системный подход к комплексу задач управления предприятием;

– модульное построение программы;

– клиент – серверная технология обработки и хранения данных;

–интегрированность информационного пространства;

–возможность автономной работы отдельных модулей.

ИС – ПРО позволяет автоматизировать работы всех служб предприятия: бухгалтерии, финансового отдела, планово-экономического отдела, отдела кадров, ООТиЗ, ОМТСиК, отдела маркетинга, экономических служб научно-производственных подразделений и опытного производства.

ИС-ПРО имеет в своем составе подсистемы:

–бухгалтерский и налоговый учет;

–управление финансовыми расчетами;

–учет основных средств;

–логистика;

–учет автотранспорта;

–управление персоналом;

–управление производством;

–финансовое планирование и анализ.

Система ИС-ПРО позволяет автоматизировать ведение всех участков бухгалтерского учета, организуя по ним синтетический и аналитический учет. Многоуровневый аналитический учет ведется по контрагентам, подразделениям, сотрудникам, статьям затрат, номенклатуре запасов и услуг, договорам. Производится формирование проводок по первичным документам, подготовка банковских и кассовых документов, ведение журналов выписок банка и кассовых книг, формирование авансовых отчетов и ведение журнала учета расчетов с подотчетными лицами. В системе организован учет выплат зарплаты по платежным ведомостям, разноска платежей (поступлений) по счетам и договорам, формирование отчетности по остаткам и движению денежных средств, ведение картотеки сотрудников, поддержка широкого спектра начислений и удержаний по заработной плате (в т.ч. индивидуальных и бригадных нарядов), расчет различных доплат, надбавок, премиальных выплат, материальной помощи, дивидендов и т.д., рсчет отпускных и выплат по больничным листам.

ИС-ПРО была разработана под специфику предприятия, т.к. на предприятии имеется свой план счетов (Приложение) и используются специальные шифры (Приложение)

3. Организация учета по налогу на доходы физических лиц

Процесс организации учета в налоговых регистрах

Учет доходов сотрудников, полученных в ООО «Южный Арсенал» ведется согласно п. 1 ст. 230 НК РФ.

Налоговая карточка 1- НДФЛ служит для учета доходов и налога на доходы, полученных физическим лицом у данного налогового агента. Этот документ относится к первичной налоговой документации, в связи с чем носит обязательный характер: заполнение бланка осуществляется ежемесячно после производства денежных выплат и удержания с них сумма налога на доходы физических лиц.

Следует отметить, что с 01.01.2011 форма 1-НДФЛ на предприятиях не применяется, так как в НК РФ были внесены следующие поправки: с 2012 года все налоговые агенты должны вместо налоговой карточки 1- НДФЛ вести налоговые регистры. Однако, несмотря на то, что форма 1- НДФЛ с 2012 года не используется, на практике можно встретить немало случаев ее заполнения. ООО заполняет налоговые регистры. Регистр учета НДФЛ составляется по каждому сотруднику индивидуально. (Приложение).

Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиков от других налоговых агентов.

Налоговый учет по НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» имеет одноуровневую структуру, т.е. производится только в форме первичной документации налогового учета, данные из которых в аналитические регистры налогового учета не обобщаются.

На предприятии ООО «Южный Арсенал» расчет сумм НДФЛ, которые подлежат уплате в бюджет за месяц, осуществляются в следующей последовательности:

1. На основании табеля учета рабочего времени сотрудников (Приложение), распоряжений руководителя, листка временной нетрудоспособности и других документов начисляется заработанная плата сотрудникам. Суммы начисленной заработанной платы и другие выплаты отражаются на лицевом счете каждого сотрудника и в расчетно –платежной ведомости (Приложение).
2. На каждого сотрудника заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: суммы облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер налоговых вычетов.

В ООО «Южный Арсенал» действуют следующие унифицированные формы по учету кадров:

№ Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу»;

№ Т-2 «Личная карточка сотрудника»;

№Т-3 «Штатное расписание»;

№ Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»;

№ 6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику».

Помимо этого, Госкомстат РФ утвердил унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

№ Т-13 «Табель учета рабочего времени»;

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»;

№ Т-54 «Лицевой счет»;

№ Т-60 «Записка –расчет о предоставлении отпуска работнику»;

№Т- 61 «Записка –расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником».

Особенность оформления вышеперечисленной документации обусловлена тем, что они относятся к первичной учетной документации, на основании которых производится бухгалтерский учет.

Для оформления операций и для внутренней бухгалтерской отчетности на предприятии применяются формы первичной документации, которые содержат обязательные реквизиты, которые установлены ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.07.2017).

Прием нового сотрудника в организацию начинается с того, что он пишет заявление о приеме на работу на имя руководителя ООО. Затем оформляется трудовой договор и издается приказ о приеме на работу. Согласно ТК РФ установлено, что трудовой договор должен заключаться в письменной форме. Трудовой договор должен быть составлении в течение 3 дней со дня фактического допуска сотрудника к работе, что отражено в ч. 2 ст. 67 ТК РФ.

Трудовой договор в ООО «Южный Арсенал» заключается в 2 экземплярах, один из которых остается у сотрудника, другой у работодателя.

При заключении трудового договора работодатель имеет право потребовать у сотрудника предоставления следующих документов:

–паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

–трудовая книжка, за исключением случаев когда трудовой договор заключается впервые или сотрудник поступает на работу на условиях совместительства;

–СНИЛС;

–документы воинского учета;

–документы об образовании, квалификации, наличие специальных знаний или подготовки.

Приказ о приеме на работу содержит следующие сведения:

–Ф.И.О. сотрудника;

–дату приема на работу;

–должность, на которую принимается сотрудника;

–подразделение, в котором будет работать сотрудник и в котором согласно штатному расписанию числится должность;

–сведения об окладе;

–срок, на который принимается сотрудник (если срочный трудовой договор);

–наличие или отсутствие испытательного срока.

Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого сотрудника, работающего в организации свыше 5 дней, если для работника эта работа является основной.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание начисленных сумм НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» производится непосредственно из доходов налогоплательщиков за счет любых денежных средств, которые выплачиваются ему предприятием, при их фактической выплате.

В конце каждого года на каждого сотрудника организации составляется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС РФ от 30.10.2015 №ММВ-7-1-485 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». Справка о доходах представляется в налоговую инспекцию не позднее 01.04. года, который следует за отчетным.

Заполнение формы 2- НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» производится согласно следующим правилам:

–вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной форме и в форме материальной выгоды;

–суммы исчисленного и удержанного налога;

–суммы налога, возвращенного налогоплательщику в связи с пересчетом за прошлые налоговые периоды;

–сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган.

Справка по форме 2- НДФЛ изготавливается на неповрежденном бланке. В Приложении представлен образец заполнения формы 2- НДФЛ в ООО «Южный Арсенал».

При выплате сотруднику заработанной платы по основному месту работы работодатель при удерживании НДФЛ предоставляет ему стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты в ООО «Южный Арсенал» предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика. К заявлению прикладывается документация, которая подтверждает право налогоплательщика на установленные стандартные налоговые вычеты.

Приведем пример исчисления стандартных налоговых вычетов и составления проводок.

Мельнику А.И. начислена заработанная плата за октябрь 2018 года в размере 35000 руб. У него имеется один ребенок. Стандартный налоговый вычет составляет 1400 руб. Рассчитаем НДФЛ , который должен уплатить работодатель с заработанной платы Мельника А.И.

НДФЛ =(35000-1400)*13 %=4368 руб.

Таким образом, заработанная плата на руки Мельнику А.И. составит 30632 руб. (35000-4368)

Проводки по учету НДФЛ с заработанной платы:

Обобщение информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачиваются в ООО «Южный Арсенал» производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором производится синтетический учет данного бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» производится по следующим налогам:

68.1. «НДФЛ»;

68.2. «Налог на прибыль»;

68.3. «НДС»;

68.4. «Налог на имущество»;

68.5.»Транспортный налог»;

68.6. «Налог на землю».

3.2. Автоматизация процесса организации учета

НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» рассчитывается автоматически с использованием программного продукта ИС-ПРО.

Алгоритм начисления НДФЛ в программе «ИС-ПРО»

Расчет НДФЛ зависит от вида расчета, начисленных сотруднику это происходит по следующей схеме: Меню ЗАРПЛАТА–СВЕДЕНИЯ О НАЧИСЛЕНИЯХ.

Если сотрудники имеют право на социальные вычеты они вводятся в данные для расчета НДФЛ. Это делается следующим образом: Справочник «Физические лица» (меню вкладка «Кадры»)–кнопка НДФЛ.