Файл: Налоговые регистры по НДФЛ».pdf

ООО «Южный Арсенал» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Права и обязанности юридического лица Общество приобретает со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке с указанием на место нахождения, товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Основной целью ООО является получение прибыли, участие в реализации государственных программ, а также иные цели незапрещенные законодательством РФ.

ООО вправе осуществлять иные виды хозяйственной деятельности за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации, в соответствии с целью своей деятельности.

Уставный капитал ООО составляет 477 456 300 (четыреста семьдесят семь миллионов четыреста пятьдесят шесть тысяч триста) рублей и состоит из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционеров (размещенных), в том числе обыкновенные акции в количестве 4774563 штук. Номинальная стоимость акций составляет 100 (сто) рублей каждая. Все акции общества являются именными. Все акции общества на момент регистрации Устава в новой редакции размещены среди акционеров полностью.

ООО создает резервный фонд в размере 5% от уставного капитала. Резервный фонд ООО предназначен для покрытия его убытков, а также для выпуска акций общества, в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного настоящим уставом. Резервный фонд ООО формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5 (пяти) процентов от чистой прибыли до достижения установленного размера.

На предприятии - линейно-функциональная структура управления. Она обеспечивает разделение управленческого труда. Достоинством данной структуры является управление организациями, обслуживающих много однотипных объектов. Недостатками линейно-функциональной структуры являются нарушение принципа единоначалия, трудности в принятии и реализации согласованных управленческих решений.

На предприятии утверждено штатное расписание с указанием должностей работников, тарифных ставок (окладов) и надбавок. В Приложении 1 приведен фрагмент штатного расписания ООО «Южный Арсенал» на январь 2019 года.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления ООО. Если в соответствии с законодательством образование в Обществе Совета директоров не является обязательным, общее собрание акционеров вправе принять решение не избирать Совет директоров Общества.

На предприятии Учетная политика разработана на 2019 год на основании и в соответствии с Налоговым Кодексом, Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» п. 1 ст. 8 (ред. от 18.07.2017) и Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н. Учет ведется в соответствие с допущениями и требованиями, установленными ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Учетная политика организации состоит из 15 разделов. В 1 и 2 разделе отражена методология бухгалтерского и налогового учета. В 3 разделе – методы определения доходов и расходов. В 4 разделе – организация учета расходов, связанных с производством и реализацией. В 5 разделе – амортизация и амортизируемое имущество. В 6 разделе – материальные ресурсы. В 7 разделе – учет расходов будущих периодов. В 8 разделе – учет кредиторской задолженности. В 9 разделе – учет процентов по долговым обязательствам. В 10 разделе – резервы. В 11 разделе – методика ведения раздельного учета затрат по реализации облагаемых и необлагаемых НДС товаров. В 12 разделе – налог на имущество. В 13 разделе - налог на прибыль. В 14 разделе – налог на землю. В 15 разделе – транспортный налог.

Бухгалтерия является обособленным подразделением, в штате которого 14 человек. Руководящим лицом является главный бухгалтер. В его подчинении один заместитель и начальники 7 бюро (Приложение):

1. Бюро по учету налогов. Занимает начислением налога на транспорт, имущество, землю и прибыль.
2. Бюро производственной группы. Ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность. Определяют состав затрат на завершенное производство.
3. Бюро расчетов заработной платы. Выполняют все расчеты по заработной плате, осуществляют контроль над использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут расчет по отчислениям на социальное страхование и обеспечение по отчислениям в Пенсионный фонд.
4. Бюро общей группы. Учет движения денежных средств по расчетным счетам предприятия. Учет расчетов с подчиненными лицами.
5. Бюро по учету оборудования. Учет основных средств предприятия.
6. Бюро налогового учета. Ведение налогового учета.
7. Бюро материального учета. Ведут учет приобретения материальный ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступление и расход материалов в разрезе мест их хранения и использования.

Главный бухгалтер контролирует выполнение сотрудниками бухгалтерии своих обязанностей. В институте разработан комплекс должностных инструкций всех работников бухгалтерии. В соответствии с ней главный бухгалтер обязан:

– руководить хозяйственными операциями в соответствии с действующим законодательством;

– организовывать работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений бухгалтерской службы;

– обеспечивать своевременное, полное и качественное выполнение бухгалтерской службой возложенных на нее задач;

– возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;

– принимать участие в разработке проектов бизнес-планов предприятия;

– обеспечивать своевременное и правильное оформление документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчетов по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

– осуществлять контроль за соблюдением норм законодательства в процессе организации бухгалтерского дела.

В соответствии с должностной инструкцией бухгалтер по расчету заработной платы обязан:

– осуществлять прием, анализ и контроль табелей рабочего времени;

– подготавливать табели учета рабочего времени к счетной обработке;

– осуществлять начисление выплат работникам предприятия;

– осуществлять контроль над расходованием фонда оплаты труда.

В ООО «Южный Арсенал» применяют общую систему налогообложения.

При общей системе налогообложения организация уплачивает:

– налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

– НДС;

– налог на прибыль;

– земельный налог;

– транспортный налог;

– налог на имущество и т.д.

2.2. Организационная учета по налогу на доходы физических лиц

Учет расчетов по НДФЛ в ООО «Южный Арсенал» находится в зоне совместной ответственности двух специалистов бухгалтерии – бухгалтера по учета расчетов с персоналом в части отражения налогооблагаемой базы по НДФЛ и бухгалтера по учету налогов, непосредственно осуществляющего расчет сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, оформление социальных и имущественных налоговых вычетов, подготовку и сдачу налоговой отчетности, курирующего другие вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц, занятых на предприятии.

Бухгалтерией ООО «Южный Арсенал» для целей исчисления и расчетов сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет, осуществляется следующие процедуры:

1. На основании первичных документов по учету кадров и затрат рабочего времени – табелей (листов) учета рабочего времени, распоряжений руководителя организации, штатного расписания, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов производится начисление заработной платы работникам списочного состава предприятия. Начисленные суммы заработной платы и других компенсационных выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.

2. Если предприятием в истекшем отчетном периоде привлекались исполнители работ по договорам подряда, агентским договорам, иным договорам гражданско-правового характера (договорам выполнения работ и оказания услуг), то по данной категории работников, не входящей в списочный состав предприятия, осуществляется уточнение сумм произведенных выплат и калькулируется их общая величина.

3. При наличии на то оснований составляется перечень других выплат в пользу физических лиц.

4. Уполномоченным специалистом бухгалтерии по расчетам с персоналом на каждого сотрудника предприятия заполняются (а в дальнейшем – проверяется правильность заполнения и при необходимости вносятся соответствующие коррективы) сведения в индивидуальных карточках работника, при этом выставляются нарастающим итогом с начала года, являющегося отчетным, суммы облагаемых и необлагаемых налогом выплат, размер стандартных вычетов и налоговых льгот, а также размер налога, подлежащий удержанию.

5. Подлежащая удержанию из дохода сотрудника за текущий месяц, сумма налога переносится из карточки в лицевой счет, а затем - в расчетно-платежную ведомость.

6. Суммируются величины налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет за текущий отчетный период, по всем расчетно-платежным ведомостям и прочим документам.

7. Рассчитывается подлежащая уплате в бюджет за отчетный период сумма налога на доходы физических лиц.

Осуществление вышеперечисленных операций сопровождается подготовкой, утверждением, передачей в государственные органы соответствующей документации, а также формированием внутренних регистров бухгалтерского учета предприятия. Общая схема документооборота ООО «Южный Арсенал» по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц приведена на рисунке 2.

Заявления о предоставлении налоговых вычетов

Документы, подтверждающие правомерность применения вычетов

Табеля учета использования рабочего времени, распоряжения руководителя

Договоры гражданско-правового характера

Расчетно-платежная ведомость

Лицевой счет

Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ по форме 1-НДФЛ

Бухгалтерская справка

Платежные поручения на уплату НДФЛ

Реестр начисленных выплат в пользу сотрудников и удержанных НДФЛ

Сведения о начисленных выплат в пользу сотрудников, налоговых льготах и суммах удержанного НДФЛ на магнитных носителях

Справка о сумах доходов и начисленном налоге по форме 2-НДФЛ

Рис. 2. Общая схема документооборота по расчетам с бюджетом по налогу на доход физических лиц

На предприятии используются следующие программные продукты и автоматизированные информационные системы:

Система «Клиент - Банк» позволяет контролировать банковские счета, обмениваться электронными документами с банком, осуществлять операции со счетами, не покидая рабочего места.