Файл: Налоговая оценка и учет объектов налогообложения. Формы и порядок ведения налоговой отчетности».pdf

Налог на имущество организаций относится к категориям налогового учета, для которых не требуется налоговый учет, здесь требуются серьезные учетные данные, если имеется среднегодовая стоимость имущества, и информация Росреестра, если требуется кадастровая информация. Среднегодовая стоимость имущества определяется как производственными, так и административно-деловыми центрами. Значение последнего предоставлено Ростреестром. Среднегодовое значение определяется как среднее арифметическое остаточных значений за первый день каждого месяца налогового (отчетного) периода и последний день этого периода [3].

Для расчета налога исходными данными являются сведения о первоначальной стоимости объектов недвижимости и сумме начисленной амортизации, точно в соответствии с правилами бухгалтерского учета, которые предусматривают выбор одного из четырех методов расчета амортизации, и могут быть различными методы для разных групп объектов.

Система налогового учета в этом случае будет представлена ​​синтетическими учетными регистрами на счетах 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств». Данные о первоначальной стоимости взяты из первого документа, амортизация взята из второго, разница между ними представляет собой остаточную стоимость на даты, необходимые при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

Расчет налога на имущество с торговых, административных и бизнес-центров, земельного налога - при владении земельными участками на основании данных кадастрового учета. От предприятий ничего не зависит, они никак не могут повлиять на налоговую базу - кадастровую стоимость этих объектов недвижимости, поскольку она устанавливается государственными исполнительными органами.

Следует отметить, что в настоящее время совершенствующийся бухгалтерский софт позволяет получать подробную и сводную информацию для расчета налогов и сборов. Однако при наличии расхождений в методах ведения бухгалтерского и налогового учета возникает необходимость формирования налоговых регистров, структура которых зависит от суммы расхождений, необходимости их признания при составлении всех видов отчетности, установлены правила учетной политики организации. В целом, система налогового учета строится на основе специфики расчетов с бюджетом каждой компании независимо, но она должна быть построена таким образом, чтобы правильно и своевременно погашать налоговые обязательства, предпочтительно путем максимального использования юридических способы снижения налоговой нагрузки на компанию.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как показывает практика, не все налогоплательщики уделяют должное внимание формулировке и методологии налогового учета. Отсутствие или неправильная организация и ведение налогового учета может привести к значительным дополнительным оценкам подоходного налога, налоговых и административных санкций и процентов. На практике бухгалтеры стараются использовать разные подходы к организации и ведению налогового учета. Например, существует такая возможность, когда создается отдельный план учета налогов или если в план счетов бухгалтерского учета добавляются «налоговые» счета, в которых доходы и расходы учитываются в контексте требований главы 25 Налоговый кодекс.

«Записи в налоговых счетах производятся по правилам, предусмотренным для забалансовых счетов бухгалтерского плана счетов. Оборачиваемость и остатки на этих счетах не отражаются в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В этом случае бухгалтер при проведении любой транзакции в бухгалтерском учете может одновременно вести учет на соответствующем субсчете налогового счета. В этом случае регистрами аналитического налогового учета будут карточки или журнальные поручения по налоговым счетам за отчетный (налоговый) период, если они содержат сведения, перечисленные в ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации.

Этот метод удобен для бухгалтеров, ведущих автоматизированный учет с использованием бухгалтерских программ. Им следует добавить дополнительные проводки в налоговые счета в схемах учета для бизнес-операций и разработать новые алгоритмы бизнес-операций в тех случаях, когда бухгалтерский и налоговый учет одних и тех же операций ведутся по-разному.

Как показывает практика, эта форма бухгалтерского учета также сложилась, когда налоговый учет заменяет бухгалтерский учет. Здесь создаются только регистры для расчета налога на прибыль, и нет регистров, составленных в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. В целом все используемые в настоящее время методы налогового учета являются разновидностями двух систем. Первая система основана на принципе максимального сближения налогового учета с существующей в организации системой бухгалтерского учета. Во втором варианте налогового учета организована отдельная единица, которая занимается исключительно налоговым учетом. В этом случае налоговый учет ведется отдельно от учета исключительно на основании первичных документов (включая примечания бухгалтера).

---

Последний вариант налогового учета может быть предоставлен только крупными предприятиями, поскольку организация отдельного подразделения налогового учета требует значительных финансовых вложений. «Необходимо разработать регистры налогового учета для каждой бизнес-операции. Одну и ту же операцию необходимо будет одновременно регистрировать как в регистрах бухгалтерского учета, так и в регистрах налогового учета. Совершенно очевидно, что налоговый учет в этом случае должен вестись с использованием компьютерного оборудования, на основе специально разработанного для этих целей программного обеспечения. Конечно, двойной подсчет требует очень много времени.

Поэтому наиболее оптимальным в современных условиях представляется комбинированный метод, который предполагает использование отдельных регистров в тех областях налогового учета, которые отличаются от областей бухгалтерского учета. При разработке такой системы бухгалтерского учета, прежде всего, необходимо четко определить, какие правила налогообложения и бухгалтерского учета являются одинаковыми, а в чем они различаются.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок) [Электронный ресурс] - Режим доступа // URL: www.consultant.ru/ (дата просмотра 10.02.2020 года)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017 года) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017 года)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года
5. Приказ ФНС России от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012 года) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок
6. Приказ Росстата от 29.12.2012 года № 670 «Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности»
7. Приказ Минэкономразвития РФ от 18.04.2011 года № 175 «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога»
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 года № 66н (ред. от 06.04.2015 года) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
9. Барышникова, Н.А. Экономика организации: Учебное пособие для СПО / Н.А. Барышникова, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 191 c.
10. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
11. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 496 c.
12. Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В. Иванова. - РнД: Феникс, 2017. - 270 c.
13. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 c.
14. Ковалева Н.Н., Мельгуй А.Э., Дедова О.В., Дворецкая Ю.А. Налоговые и бухгалтерские последствия проведения реконструкции и модернизации основных средств в организациях АПК // Бухучет в сельском хозяйстве. 2018. № 1. С. 60-71.
15. Коршунов, В.В. Экономика организации: Учебник и практикум для СПО / В.В. Коршунов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 407 c.
16. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 351 c.
17. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/ Мешкова Д.А., Топчи Ю.А.— Электрон. текстовые данные. — М.: Дашков и К, 2015 . — 160 c.
18. Налоговые методы повышения эффективности инвестиционных проектов [Электронный ресурс]: монография/ Н.Г. Вишневская [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — М.: Русайнс, 2015. — 171 c.
19. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c.

---

Приложение А

Элементы налогов

Элемент налога	Определение	Основание
Обязательные элементы
Объект налогообложения	Это экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную характеристики, которое служит базой для исчисления налога. Объектом налогообложения могут выступать операции по реализации товаров, прибыль, имущество, доход, наличие земельных участков и многое другое	НК РФ, ст. 38
Налоговая база	Денежная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения	НК РФ, ст. 53
Налоговый период	Определенный срок, в течение которого налог должен быть уплачен. Данный срок оговаривается в законодательстве и за его нарушение взимаются пени в зависимости от просроченного срока	НК РФ, ст. 55
Налоговая ставка	Размер налоговых отчислений на единицу обложения. Данная ставка устанавливается либо в виде твёрдой ставки, либо в виде процента, последнее называют налоговой квотой	НК РФ, ст. 53
Порядок исчисления налога	Представляет собой совокупность определенных действий налогоплательщика и иных лиц по определению суммы налога, который подлежит уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот	НК РФ, ст.
Порядок и сроки уплаты налога	Правила, согласно которым налог уплачивается в бюджет, а также установленные сроки их уплаты. Так, по одним налогам устанавливаются авансовые платежи, по другим нет	НК РФ, ст. 57, 58
Факультативные элементы
Налоговые льготы	Предоставление отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере	НК РФ, ст. 57, 58

Приложение Б

Налоговая система Российской Федерации

№ главы	Название главы	Дата принятия	Дата введения	Статьи
1	2	3	4	5
Федеральные налоги /перечень установлен ст. 13 НК РФ/, (статьи 143 - 346)
21	Налог на добавленную стоимость	19.07.2000	01.01.2001	143 - 178
22	Акцизы	19.07.2000	01.01.2001	179 - 206
23	Налог на доходы физических лиц	19.07.2000	01.01.2001	207 - 233
25	Налог на прибыль организаций	06.08.2001	01.01.2002	246 - 333
25.1	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	11.11.2003	01.01.2004	333.1 - 333.7
25.2	Водный налог	02.07.2004	01.01.2005	333.8 - 333.15
25.3	Государственная пошлина	08.11.2004	01.01.2005	333.16 - 333.42
26	Налог на добычу полезных ископаемых	12.08.2001	01.01.2002	334 - 346
Региональные налоги /перечень установлен ст. 14 НК РФ/, (статьи 347 - 386)
28	Транспортный налог	24.08.2002	01.01.2003	356 - 363
29	Налог на игорный бизнес	27.12.2002	01.01.2004	364 - 371
30	Налог на имущество организаций	11.11.2003	01.01.2004	372 - 386
Местные налоги /перечень установлен ст. 15 НК РФ/, (статьи 387 - 418)
31	Земельный налог	29.11.2004	01.01.2005	387 - 398
32	Налог на имущество физических лиц	04.10.2014	01.01.2015	399 - 409
33	Торговый сбор	29.11.2014	01.01.2015	410 - 418
Специальные налоговые режимы /перечень установлен ст. 18 НК РФ/, (статьи 346.1 - 346.53)
26.1	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)	29.12.2001	31.01.2002	346.1 – 346.10
		(новая редакция 29.11.2003)	(новая редакция 01.01.2004)
26.2	Упрощенная система налогообложения	24.07.2002	01.01.2003	346.11 – 346.25.1
26.3.	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности	24.07.2002	01.01.2003	346.26 – 346.33
26.4	Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции	06.06.2003	01.01.2004	346.34 – 346.42
26.5	Патентная система налогообложения	25.06.2012	01.01.2013	346.43 – 346.53
Страховые взносы В Российской Федерации /перечень установлен ст. 18.1 НК РФ/, (статьи 419 - 432)
34	Страховые взносы	03.07.2016	01.01.2017	419 – 432

---