Файл: Коммерческая деятельность оптового торгового предприятия и ее совершенствование (на примере ООО «Морепродукт»).pdf

Таблица 4

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

ООО «Морепродукт», %

Наименование показателя	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменение, +/– %
				2019 к 2018	2019 к 2017
Выручка	100,00	100,00	100,00
Себестоимость	76,97	73,92	70,69	-3,05	-6,28
Доход от реализации	23,03	26,08	29,31	3,05	6,28
Коммерческие и управленческие расходы	14,89	15,12	17,32	0,24	2,43
Прибыль от продаж	8,15	10,96	12,00	2,81	3,85
Прочие доходы	1,52	3,39	5,65	1,86	4,13
Прочие расходы	6,55	8,84	11,14	2,29	4,59
Прибыль до налогообложения	1,26	3,93	4,30	2,67	3,04
Налог на прибыль	0,30	0,88	1,00	0,57	0,70
Чистая прибыль	0,87	3,06	3,28	2,19	2,42

Расходы по себестоимости производства и реализации составляли 70,69% по отношению к выручке в 2019 году. За три года сокращение показателя составило 6,28 процентных пункта (3,05 процентных пункта за 2019 год), что говорит о высокой эффективности принимаемых управленческих решений. Коммерческие и управленческие расходы в объеме выручки росли в течение трех лет – на 2,43 процентных пункта, – составив к концу 2019 года 17,32%. Чистая прибыль в объеме выручки сформирована долей 3,28% за 2019 год – рост за три года н 2,42 процентных пункта. Увеличение показателя вызвано, главным образом, мероприятиями по сокращению расходов на предприятии. Далее проведем расчет основных коэффициентов рентабельности, отражающих результативность коммерческой деятельности (таблица 5).

---

Таблица 5

Показатели рентабельности ООО «Морепродукт»

Показатель	Формула расчета	2017	2018	2019	Отклонение, +/-
					2018 к 2017	2019 к 2018	2019 к 2017
Общая рентабельность, %	Робщ. = стр. 2400 / стр.2110 ∙ 100	0,87	3,06	3,28	2,19	0,23	2,42
Рентабельность основной деятельности, %	Ро.д. = стр. 2200 / (стр.2120 + стр.2210 + стр. 2220) ∙ 100	8,87	12,30	13,63	3,43	1,33	4,76
Рентабельность (убыточность) продаж, %	Рп.= стр.2200 / стр.2110 ∙ 100	8,15	10,96	12,00	2,81	1,04	3,85
Рентабельность внеоборотных активов, %	Рв.стр. = стр.2400 / стр.1100 ∙ 100	6,44	25,45	30,07	19,02	4,62	23,63
Рентабельность оборотных активов, %	Ро.стр. = стр.2400 / стр.1200 ∙ 100	2,57	8,77	10,38	6,20	1,62	7,81
Рентабельность собственного капитала, %	Рс.стр. = стр.2400 / (стр.1300 + стр. 1530) ∙ 100	4,36	15,52	18,44	11,16	2,92	14,08
Рентабельность совокупных активов, %	Рс.а.= стр.2400 / стр.1600 ∙ 100	1,84	6,52	7,72	4,68	1,20	5,88

Показатели рентабельности предприятия за исследуемый период времени, в целом, показывают рост эффективности коммерческой деятельности. Общая рентабельность достигла максимального значения в 2019 году (3,28%). Рост показателя за три года составил 2,42 процентных пункта. Для предприятия показатель общей рентабельности можно назвать высоким.

Рентабельность основной деятельности также была максимальна в 2019 году (13,63%) – рост за три года на 4,76 процентных пункта.

Показатель рентабельности продаж в исследуемый период времени свидетельствует о достаточном спросе на услуги компании и тенденции роста. Изменение показателя за три года составило +3,85 процентных пункта. Коэффициент показывает, что на 1 рубль реализации на начало 2019 года приходится 0,11 рублей прибыли, на конец 2019 года – 0,12 рублей.

---

Рентабельность оборотных активов к концу 2019 года сильно увеличилась (на 1,62 процентных пункта по сравнению со значением 2018 года и на 7,81 процентных пункта по сравнению со значением 2017 года). Рост показателя связан с превышением темпов роста чистой прибыли по сравнению с темпами роста оборотных активов предприятия.

Данные для проведения факторного анализа прибыли до налогообложения ООО «Морепродукт» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Данные для проведения факторного анализа прибыли

до налогообложения ООО «Морепродукт»

Показатели	Год			Отклонение 2018 к 2017, +/-	Отклонение за три года, +/-
	2017	2018	2019
Доходы, тыс. руб.	6 473 429	7 388 061	8 084 554	914 632	1 611 125
Расходы, тыс. руб.	6 393 198	7 107 227	7 756 374	714 029	1 363 176
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	80 231	280 834	328 180	200 603	247 949
Расходы на рубль дохода	0,99	0,96	0,96	-0,03	-0,03

В течение 2017-2018 годов наблюдалось следующее влияние динамики расходов на прибыль:

80 231 * (7 107 227/6 393 198 – 1) = 8 960,66 тыс. руб.

Прибыль изменилась из-за изменения дохода в течение 2017-2018 гг. на:

80 231 * (7 388 061/6 473 429 – 7 107 227/6 393 198) = 2 375,19 тыс. руб.

Доля расходов в доходах привела к изменению прибыли на:

7 388 061* (6 393 198/6 473 429 – 7 107 227/7 388 061) = 189 267,15 тыс. руб.

Общее влияние факторов на прибыль до налогообложения составило:

8960,66 + 2375,2 + 189267,15 = 200 603 тыс. руб.

Динамика расходов следующим образом повлияла на прибыль предприятия в течение 2017-2019 гг.:

80 231 * (7 756 374/6 393 198 – 1) = 17 107,08 тыс. руб.

Прибыль изменилась из-за изменения дохода в течение 2017-2019 гг. на:

80 231 * (8 084 554 /6 473 429 – 7 756 374/6 393 198) = 2 861,03 тыс. руб.

Доля расходов в доходах привела к изменению прибыли на:

8 084 554 * (6 393 198/6 473 429 – 7 756 374/8 084 554) = 227 980,89 тыс. руб.

Сумма влияния всех факторов составляет:

17 107,08 + 2 861,03 + 227 980,89 = 247 949 тыс. руб.

Сводные данные факторного анализа представлены в таблице 7.

Таким образом, основное положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения ООО «Морепродукт» в исследуемый период оказало изменение расходов на 1 рубль дохода. Основным путем увеличения прибыли предприятия может стать повышение эффективности управления производственными расходами.

---

Таблица 7

Сводные данные факторного анализа прибыли до налогообложения ООО «Морепродукт»

Показатели	Год
	2018 к 2017	2019 к 2017
Коэффициент соотношения затрат	1,14	1,25
Изменение прибыли за счет изменения затрат, тыс. руб.	8 960,66	17 107,08
Коэффициент соотношения дохода	1,11	1,21
Изменение прибыли за счет изменения дохода, тыс. руб.	2 375,19	2 861,03
Изменение прибыли за счет расходов на 1 рубль дохода, тыс. руб.	189 267,15	227 980,89
Общая сумма влияния на изменение прибыли, тыс. руб.	200 603	247 949

Еще одним показателем экономической эффективности коммерческой деятельности для производственного предприятия является показатель рентабельности производства. Проведем оценку показателя за 2018-2019 годы.

2018 год:

R_произв = 280834 / (851306 + (2158325 + 2489325)/2) * 100 = 8,84%.

2019 год:

R_произв = 328180 / (829139 + (2489325 + 2416166)/2) * 100 = 10%.

Рентабельность производства в ООО «Морепродукт» выросла за рассматриваемый период с 8,84% до 10%, что вызвано, прежде всего, ростом объемов оказания услуг, развитием коммерческой деятельности предприятия, улучшением репутации компании на рынке оптовых продаж.

Пятифакторная модель рентабельности собственного капитала представлена в таблице 8.

Влияние факторов в 2017-2018 годы выглядело следующим образом:

1. Колебание налоговой нагрузки:

(0,78 * 0,4 * 0,03 * 2,11 * 2,38 – 0,69 * 0,40 * 0,03 * 2,11 * 2,38) = 0,005%.

Таблица 8

Пятифакторная модель рентабельности собственного капитала ООО «Морепродукт»

Показатели	Год
	2017	2018	2019
Исходная информация
Чистая прибыль, тыс. руб.	55 457	218 196	250 894
Собственный капитал, тыс. руб.	1 271 341	1 405 815	1 360 637
ЕВТ, тыс. руб.	80 231	280 834	328 180
ЕВІТ, тыс. руб.	199 430	399 172	512 429
Выручка, тыс. руб.	6 375 746	7 139 775	7 637 847
Активы, тыс. руб.	3 019 819	3 346 554	3 250 548
Факторы модели
Налоговое бремя	0,69	0,78	0,76
Бремя процентов	0,40	0,70	0,64
Операционная рентабельность	0,03	0,06	0,07
Соотношение выручки к сумме активов на конец периода	2,11	2,13	2,35
Соотношение всего капитала к собственному	2,38	2,38	2,39
Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,04	0,16	0,18
Сила влияния факторов
Налоговое бремя	-	0,005	0,004
Бремя процентов	-	0,035	0,027
Операционная рентабельность	-	0,082	0,098
Соотношение выручки к сумме активов на конец периода	-	0,002	0,019
Соотношение всего капитала к собственному	-	0	0,001
Коэффициент рентабельности собственного капитала, ROE	-	0,124	0,149

---

2. Процентная нагрузка:

(0,78 * 0,7 * 0,03 * 2,11 * 2,38 – 0,78 * 0,40 * 0,03 * 2,11 * 2,38) = 0,035%.

3. Динамика операционной рентабельности:

(0,78 * 0,7 * 0,06 * 2,11 * 2,38 – 0,78 * 0,7 * 0,03 * 2,11 * 2,38) = 0,082%.

4. Вариация соотношения выручки к сумме активов:

(0,78 * 0,7 * 0,06 * 2,13 * 2,38 – 0,78 * 0,7 * 0,06 * 2,11 * 2,38) = 0,002%.

5. Изменение соотношения всего капитала к собственному:

(0,78 * 0,7 * 0,06 * 2,13 * 2,38 – 0,78 * 0,7 * 0,06 * 2,13 * 2,38) = 0%.

Общее влияние факторов: (0,005 + 0,035 + 0,082 + 0,002 + 0) = 0,124%.

Из-за колебания налоговой нагрузки в течение 2017-2019 гг. ROE изменилась на: (0,76 * 0,4 * 0,03 * 2,11 * 2,38 – 0,69 * 0,40 * 0,03 * 2,11 * 2,38) = 0,004%.

Процентная нагрузка привела к отклонению ROE на: (0,76 * 0,64 * 0,03 * 2,11 * 2,38 – 0,76 * 0,40 * 0,03 * 2,11 * 2,38) = 0,027%.

Динамика операционной рентабельности обеспечила изменение ROE на: (0,76 * 0,64 * 0,07 * 2,11 * 2,38 – 0,76 * 0,64 * 0,03 * 2,11 * 2,38) = 0,098%.

Вариация соотношения выручки к сумме активов предприятия привела к отклонению ROE на: (0,76 * 0,64 * 0,07 * 2,35 * 2,38 – 0,76 * 0,64 * 0,07 * 2,11 * 2,38) = 0,019%.

Изменение соотношения всего капитала к собственному обеспечило снижение ROE на: (0,76 * 0,64 * 0,07 * 2,35 * 2,39 – 0,76 * 0,64 * 0,07 * 2,35 * 2,38) = 0,001%.

Результатом влияния всех этих факторов является ухудшение рентабельности собственного капитала на:

(0,004 + 0,027 + 0,098 + 0,019 + 0,001) = 0,149%.

Таким образом, рост рентабельности собственного капитала предприятия обеспечен, главным образом, динамикой операционной рентабельности (на 0,098 процентных пункта в 2019 году) и динамикой бремени процентов кредитной нагрузки предприятия (на 0,027 процентных пункта в 2019 году). Целью дальнейших мероприятий является увеличение рентабельности предприятия. В данный момент предприятие нуждается в достижении показателей рентабельности, обеспечивающих достаточную стабильность в нестабильных внешнеэкономических условиях.

Глава 3. предложения по совершенствованию коммерческой деятельности ООО «морепродукт»

В текущих условиях для ООО «Морепродукт» становится важным соответствие современным трендам. ООО «Морепродукт» для увеличения доходов, обеспечения следованию современным трендам необходимо реализовать проект предложения логистических услуг компаниям:

• подобрать маршрут доставки;
• определить тип и вид транспорта;
• предложить оптимальные сроки перевозки;
• включить в процесс доставки складские операции;
• распланировать таможенные и организационные мероприятия;
• провести процесс транспортировки в соответствии с выработанной схемой.

Также другим направлением развития услуг ООО «Морепродукт» может стать анализ ассортимента розничных торговых предприятий и рекомендации по его оптимизации:

---