Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере АО «КрасАвиа»).pdf

Введение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков, поэтому проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой.^[1]

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах, имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.^[2]

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.^[3]

Актуальность данной темы заключается том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Цель курсовой работы комплексный анализ учета наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере АО «КрасАвиа»).

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
• изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
• проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе АО «КрасАвиа»;
• определить направления и пути совершенствования учета на предприятие АО «КрасАвиа».

Объектом исследования выступает АО «КрасАвиа», основным производственным направлением которого является – ремонт и сервисное обслуживание бортовых радиолокационных станций, которыми оснащены лучшие отечественные самолеты типа МиГ-29, Су-27, Су-30, а предметом исследования – учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

---

Методы исследования, которые использовались при написании курсовой работы – монографический, логический, аналитический, а также использовались методы бухгалтерского учёта (счета, сравнения).

Для написания курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету в целом и по учёту денежных средств, учебники, справочные пособия, материалы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс», а также бухгалтерская отчётность АО «КрасАвиа».

По своей структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографии.

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств в кассе, а также их нормативное регулирование.

Во второй главе курсовой работы дается краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования, оценка постановки бухгалтерского учета, а также синтетического и аналитического учета денежных средств на примере АО «КрасАвиа».

В третьей главе курсовой работы представлены недостатки и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета исследуемого объекта.

В заключение курсовой работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе организации

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе организации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).^[4]

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.^[5]

---

Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

• Налоговый кодекс Российской Федерации^[6];
• Гражданский кодекс Российской Федерации^[7];
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров^[8];
• Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Используется при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организациями и индивидуальными предприятиями;^[9]
• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Положение призвано конкретизировать Закон о бухгалтерском учете. Определен порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации^[10];
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н^[11];
• Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данное указание определяет порядок оформления приходно-расходных операций в кассах организаций, правила работы с подотчетными суммами и выдаче зарплаты из кассы, требования к установлению лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации^[12];
• Указание Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Оно устанавливает ограничения на расходование организациями и индивидуальными предпринимателями наличной выручки от реализации товаров, работ, услуг без её предварительной сдачи в банк, а также определяет лимит наличных расчетов по одной сделке»^[13];
• Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». При документальном оформлении кассовых операций обязательно применение унифицированных форм, утвержденных данным Постановлением^[14];
• Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»^[15];
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов.^[16]

---

1.2 Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Хранение документов

1.2.1 Порядок хранения денег и денежных документов в кассе

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение – касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.^[17]

Кассу возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. По приказу руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличностью.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции с наличными деньгами должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.^[18]

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.^[19]

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе организации. Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Они могут храниться в кассе организации сверх суммы установленного лимита не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

---

Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично–денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.^[20]

Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством РФ установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями должна:

• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика;
• быть в исправном состоянии с учетом установки соответствующих пломб;
• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.^[21]

При осуществлении операции с использованием ККМ кассир обязан клиенту выдать кассовый чек.

Бухгалтерия по истечении рабочего дня (рабочих суток) обязана для контроля кассовых операций принимать к учету контрольную ленту.

Центральный банк РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В соответствии с Указанием Центрального банка РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» в настоящее время этот лимит составляет 100 000 рублей.^[22]

Кассовые документы и книги, журналы учета приходных и расходных кассовых ордеров, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, авансовые отчеты, документы по ревизии кассы должны храниться в организации в течение 5-ти лет.

1.2.2 Организация кассовых операций

Для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 – активный. По дебету отражается поступление наличных денег, денежных документов в кассу с кредита разных счетов (51, 52, 60, 62, 76 и т. д.). По кредиту – выбытие денег из кассы, выдача денежных документов.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

---