Файл: Баланс и отчетность(Теоретические основы построения бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 05.04.2023
Просмотров: 410
Скачиваний: 2
Продолжение таблицы 5
|
реорганизация юридического лица |
3216 3316 |
Реорганизация организации в форме присоединения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации. И если это влияние приводит к увеличению капитала, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение по данной строке «. Никакие записи в бухгалтерском учете реорганизованной организации не производятся. |
|
Уменьшение капитала – всего: |
3220 3320 |
Сумма строк 3221- 3227 Сумма строк 3321-3327 |
|
в том числе: убыток |
3221 3321 |
По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99 |
|
переоценка имущества |
3222 3322 |
По графе «Добавочный капитал» - разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 83 в части переоценки основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами 01,02,03,04,05 |
|
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала |
3223 3323 |
По графе «Добавочный капитал» - дебетовый оборот по счету 83 (без переоценки) в корреспонденции со счетами 50,52,60,62,75,91/1 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75 |
|
уменьшение номинальной стоимости акций |
3224 3324 |
По графе «Уставный капитал» - дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетами 75, 83 в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций (долей) По графе «Добавочный капитал» - дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 75 (на сумму выплат за счет добавочного капитала, начисленных акционерам в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинала акций) или кредитовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 80(на разницу между величиной уменьшения уставного капитала и суммой выплат акционерам в связи с уменьшением номинала акций, если эта разница по решению собрания акционеров отнесена на увеличение добавочного капитала) |
Продолжение таблицы 5
|
уменьшение количества акций |
3225 3325 |
По графе «Уставный капитал» - дебетовый оборот по счету 80 в корреспонденции со счетом 81 По графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров» дебетовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 75, 91/1 (-) кредитовый оборот по счету 81 в корреспонденции со счетами 80, 91/2. Если сумма дебетовых оборотов по счету 81 превышает сумму кредитовых оборотов по этому счету, то суммарный оборот указывается по строке в круглых скобках |
|
реорганизация юридического лица |
3226 3326 |
Реорганизация организации в форме присоединения или выделения способна оказать влияние на все составляющие собственного капитала организации. И если это влияние приводит к уменьшению капитала организации, то суммы изменения статей капитала должны найти отражение по данной строке |
|
дивиденды |
3227 3327 |
По графе «Резервный капитал» - дебетовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетами 75/2, 70 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75/2, 70 |
|
Изменение добавочного капитала |
3230 3330 |
По графе «Добавочный капитал» - дебетовый оборот счета 83 в корреспонденции со счетом 84, 82 (в круглых скобках) По графе «Резервный капитал» - кредитовый оборот по счету 82 в корреспонденции со счетом 83 По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 83 |
|
Изменение резервного капитала |
3240 3340 |
По графе «Резервный капитал» - разница между кредитовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетом 84 и дебетовым оборотом счета 82 в корреспонденции со счетами 84 и 81 (или 75). Если полученная разница положительная, то она указывается без круглых скобок, если отрицательная – то приводится в круглых скобках. По графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 84 в корреспонденции со счетом 82. Если указанная разница отрицательная, то она приводится в круглых скобках. |
Таблица 6 - Сведения, используемые для заполнения отчета о движении денежных средств
|
Наименование показателя |
Код строк и отчета |
Расчет суммы |
|
Денежные потоки от текущих операций Поступление – всего |
4110 |
Сумма строк 4111 - 4119. |
|
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг |
4111 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, акцизов, содержащегося в полученных платежах, а также сумм возмещений и компенсаций, полученных от покупателей (заказчиков) в связи с платежами, произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу). |
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) (за минусом НДС, акцизов, сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам и пр.) |
|
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения за вычетом кредитового оборота по этим счетам в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде |
|
прочие поступления |
4119 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в части поступлений, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4111 - 4118) |
|
Платежи – всего |
4120 |
Сумма строк 4121-4129 |
|
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
4121 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, акцизов, содержащегося в платежах поставщикам, а также суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде) |
|
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетом 70 |
Продолжение таблицы 6
|
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 66,67(в части процентов) |
|
налога на прибыль организации |
4124 |
Кредитовый оборот по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) |
|
прочие платежи |
4129 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,55,57 в части платежей, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4121 - 4124) |
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
Расчетно: строка 4110-строка 4120 |
|
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления – всего |
4210 |
Сумма строк 4211-4219 |
|
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 (за минусом НДС, содержащегося в полученных платежах от покупателей внеоборотных активов) |
|
от продажи акций других организаций (долей участия) |
4212 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 62 |
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 62,58 субсчет «Предоставленные займы» |
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
|
прочие поступления |
4219 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 57 в части поступлений, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4211 - 4214) |
|
Платежи – всего |
4220 |
Сумма строк 4221-4229 |
Продолжение таблицы 6
|
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 60 (за минусом НДС, содержащегося в платежах поставщикам) |
|
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60 |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 60, 58 субсчет «Предоставленные займы» |
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 66,67 |
|
прочие платежи |
4229 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,55,57 в части платежей, относящихся к инвестиционной деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4221 - 4224) |
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
Расчетно: строка 4210-строка 4220 |
|
Денежные потоки от финансовых операций Поступления – всего |
4310 |
Сумма строк 4311-4319 |
Продолжение таблицы 6
|
в том числе: получение кредитов и займов |
4311 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66,67 |
|
денежных вкладов собственников (участников) |
4312 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75 субсчет учета расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал) |
|
от выпуска акций, увеличения долей участия |
4313 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетом 75/1 |
|
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
4314 |
Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 66,67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) |
|
прочие поступления |
4319 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в части поступлений, относящихся к финансовой деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4311- 4314) |
|
Платежи – всего |
4320 |
Сумма строк 4321-4329 |
|
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
4321 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,5558(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 75, 81 |
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
4322 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,5558(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 75/2, 70 |
|
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
4323 |
Кредитовый оборот по счетам 50,51,52,5558(аналитический счет учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66,67 (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга) |
|
прочие платежи |
4329 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52,55,57 в части платежей, относящихся к финансовой деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4321-4323) |
Продолжение таблицы 6
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
4300 |
Расчетно: строка 4310-строка 4320 |
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
4400 |
Расчетно: сумма строк 4100,4200 и 4300 |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
Дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года |
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
Дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57,58(аналитический счет учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
4490 |
Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", а положительные - по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по данной строке в круглых скобках. |
Глава 3 Практическая часть (задача)
Цель задания. На основании хозяйственных операций, приведенных в таблице 7 составить корреспонденцию счетов, определить недостающие суммы.
Составить журналы-ордера по всем синтетическим счетам. Объединить в одном журнале-ордере в шахматном порядке счета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция» и счета финансовых результатов 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Журналы-ордера заполняются по кредитовому признаку. Это значит, что запись производится по кредиту счета в корреспонденции с дебетом других счетов. К некоторым журналам-ордерам прилагается ведомость, которая заполняется по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомости открываются по счетам денежных средств. По расчетам журналы-ордера заполняются позиционным способом, то есть, по одной строке проходит вся информация по организации или подотчетному лицу: задолженность на начало отчетного периода, начисление задолженности, погашение задолженности и задолженность на конец отчетного периода.
В некоторых журналах-ордерах объединяется синтетический учет сразу по нескольким счетам. Так в журнале-ордере 10 объединяется учет по всем производственным счетам. Записи производятся в шахматном порядке. Это значит, что сумма по каждой операции записывается один раз на пересечении производственных счетов по дебету и производственных затрат по кредиту.
На основании журналов-ордеров заполнить Главную книгу.
Кредитовый оборот заносится в Главную книгу итоговой суммой, а дебетовый оборот накапливается в результате разноски всех журналов-ордеров. Предварительно все журналы-ордера сверяются друг с другом. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и бухгалтерский баланс.
Таблица 7 Остатки по синтетическим счетам на 01.03.200_г. по ОАО «Альфа»
|
Наименование счета |
Сумма, рубли |
|
1 |
2 |
|
01 «Основные средства» |
1800000 |
|
02 «Амортизация основных средств» |
482100 |
|
10 «Материалы» |
40000 |
|
50 «Касса» |
5000 |
|
51 «Расчетные счета» |
260000 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
81900 |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
54000 |
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
120000 |
Продолжение таблицы 7
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
25000 |
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
96000 |
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
6000 |
|
80 «Уставный капитал» |
1070000 |
|
84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)» |
290000 |
Таблица 8 - Журнал хозяйственных операций ОАО «Альфа» за январь 200_г.
|
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, рубли |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Принят к оплате счет-фактура №32 от 11.03. 201_г. РТП №5 за запасные части к тракторам |
26000 |
10 |
60 |
|
Учтен НДС по поступившим от РТП №5 запасным частям |
4680 |
19 |
60 |
|
2. Лимитно-заборная карта №21 от 12.03 отпущены материалы в основные средства |
34000 |
20 |
10 |
|
3. Выписка с расчетного счета от 12.03.200_г. : Платежное поручение №36 от 12.03.200_г. Поступило на расчетный счет от ОАО «Зея» за услуги |
50000 |
51 |
62 |
|
Денежный чек, приходный кассовый ордер №18 от 12.03.200_г. Поступили в кассу предприятия деньги для выплаты заработной платы за прошлый месяц |
96000 |
50 |
51 |
|
4. Авансовый отчет №11 от 12.03.200_г. Поступили материалы от подотчетного лица Машкова Ю.И. |
5000 |
10 |
71 |
|
Учтен НДС по поступившим от подотчетного лица материалам |
762,71 |
19 |
71 |
|
5. Расходный кассовый ордер №36 от 12.03.200_г. Выдана сумма под отчет на хозяйственные расходы Петрову Б.И. |
4500 |
71 |
50 |
|
6. Платежная ведомость №5 от 12.03.200_г. Выдана заработная плата за прошлый месяц |
91000 |
70 |
50 |
|
7. Выписка с расчетного счета от 15.03.200_г. Платежное поручение №31 от 15.03.200_г. Оплачен счет РТП №5 за запасные части |
30680 |
60 |
51 |
|
Платежное поручение №32 от 15.03.200_г. Перечислена задолженность в бюджет по налогу на доходы физ.лиц |
10400 |
68/1 |
51 |
|
Платежное поручение №33 от 15.03.200_г. Перечислена задолженность по НДС |
80600 |
68/2 |
51 |