Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции при разработки бюджетов.pdf

Окончание таблицы 8

Таким образом, сумма производственных накладных затрат на планируемый год составит 84797 тыс. руб.

Оценка себестоимости продукции необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готовой продукции на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные издержки.^[49] Расчет себестоимости приведен в табл. 9.

Таблица 9 – Расчет себестоимости единицы продукции растениеводства

Первые два компоненты себестоимости определяются с помощью прямого расчета.

Следовательно, себестоимость единицы продукции растениеводства составит 73,6 руб.

Бюджет административных и маркетинговых затрат. Данный бюджет составляется с помощью такого же подхода, что и бюджет производственных накладных издержек.^[50] Все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда, как это было ранее. Окончательный вид бюджета содержится в табл. 10.

Таблица 10 – Бюджет административных и маркетинговых издержек

В методическом смысле данный бюджет не вызывает проблем. Сложнее всего обосновать конкретные суммы затрат на рекламу, зарплату менеджмента и т.п. Здесь возможны противоречия, так как обычно каждое функциональное подразделение старается обосновать максимум средств в бюджете.^[51] Методическая проблема состоит в том, как оценить результат бюджета для различных вариантов объемов финансирования всех функциональных подразделений предприятия. Здесь на помощь приходит сценарный анализ, который, исповедуя по существу идеологию гибкого планирования, рассматривает возможные варианты бюджета для различных составляющих финансирования. Из всех вариантов выбирается тот, который наиболее приемлем исходя из стратегии руководства предприятия.^[52]

Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег. Отчет о прибыли для ООО «Крестьянское хозяйство Родник» приведен в таблице 11.

Таблица 11 - Плановый отчет о финансовых результатах (без дополнительного финансирования)

В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах.^[53]

Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает все “хорошие и плохие новости” предприятия. Хорошие новости – это поступления денег, плохие – уплаты денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 12 составлен бюджет денежных средств.

Таблица 12 - Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

Как видно из анализа данных таблицы 12, полученный бюджет является не является дефицитным, следовательно, предприятия не нуждается в дополнительном финансировании.

Завершает систему бюджетов плановый баланс. Он представляет собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового периода^[54] (таблица 13).

Таблица 13 - Баланс предприятия на начало и конец планового периода

Окончание таблицы 13

Сумма активов и пассивов баланса совпадает, что является подтверждением правильности составления бюджета. Отметим также тот факт, что в рассматриваемом случае предприятие планирует закончить год без финансовых долгов. Это условие вовсе не является обязательным. Предприятие может закончить год с частично не погашенным банковским кредитом, и тогда в статье баланса «банковский кредит» появится некоторое значение, которое «не разбалансирует» баланс.^[55]

3. Контроль выполнения бюджета ООО «Крестьянское хозяйство Родник»

3.1. Разработка мероприятий, направленных на осуществление контроля выполнения бюджета ООО «Крестьянское хозяйство Родник»

Несмотря на то, что внедрение бюджетирования в ООО «Крестьянское хозяйство Родник» дало множество различных преимуществ, опыт показывает, что этот процесс связан с рядом трудностей и проблем.

Самая важная проблема бюджетирования в ООО «Крестьянское хозяйство Родник» это дороговизна внедрения.^[56]

При анализе деятельности в ООО «Крестьянское хозяйство Родник» до и после внедрения бюджетирования эффективность работы снижается, растут расходы связанные с привлечением нового персонала. При этом привлечение дополнительного персонала является неизбежным, так как в данный процесс должен быть вовлечен каждый сотрудник, имеющий свои обязанности. Это влечет за собой отсутствие достоверности плановых показателей и низкое качество составленных бюджетов.^[57]

Проблемы, возникающие в процессе внедрения бюджетирование в ООО «Крестьянское хозяйство Родник», носят в большинстве своем характер методологический и организационный, в частности:

1. Отсутствие методики точного планирования. В настоящее время разработано множество методик планирования показателей, методов их прогнозирования, но проблема состоит в том, что применяя их компания не может достичь точного результата, так как не все они подходят под конкретные потребности предприятия и поэтому из многообразия различных методов предприятию сложно выбрать наиболее подходящий.^[58] Для более точного результата нужно составить несколько вариантов бюджета и прогноза показателей.^[59]