Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции при разработки бюджетов.pdf

Отметим, что такие упрощения не носят принципиальный характер, а служат исключительно целям обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования.^[44]

На ООО «Крестьянское хозяйство Родник» начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год. В соответствии со сложившейся традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах сбыта.

Совокупность собранной информации представлена ниже. Следует отметить, что исходные данные обычно представляются по блокам в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером предприятия.

В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен (таблица 1).

Таблица 1 – Прогноз объемов продаж зерна и средних цен на 2017 г.

Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены далее (таблица 2).

Таблица 2 – Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат, тыс. руб.

Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 30000 тыс. руб. в первом квартале и 20000 тыс. руб. – во втором квартале.

Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.

Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса (таблица 3).

Таблица 3 – Начальный баланс ООО «Крестьянское хозяйство Родник»

Окончание таблицы 3

На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов предприятия. Рассчитываемая система бюджетов включает:

1. Бюджет продаж.

2. План производства продукции (компания производит единственный продукт).

3. Бюджет затрат на основные материалы.

4. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала.

5. Бюджет накладных затрат.

6. Бюджет себестоимости

7. Бюджет административных и маркетинговых затрат.

8. Плановый отчет о прибыли.

9. Бюджет денежных средств.

10. Плановый баланс.^[45]

Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен в табл. 4.

Таблица 4 – Бюджет продаж предприятия и график поступления денег, тыс. руб.

План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе (таблица 5).^[46]

Таблица 5 – План производства продукции на 2017 г.

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен в табл. 6.

Таблица 6 – Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат

Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (2 кг.), оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода.^[47]

Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. Как бы сложна ни была система оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц.

Таблица 7 – Бюджет затрат прямого труда

Бюджет производственных накладных затрат составляется с использованием агрегированных финансовых показателей. Дело в том, что состав накладных издержек зачастую велик, и производить планирование накладных издержек по элементам затрат есть неоправданно большой аналитический труд. Поэтому все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя.^[48]

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда и норматива переменных накладных затрат планируются суммарные переменные накладные издержки (таблица 8).

Таблица 8 – Бюджет производственных накладных издержек, тыс. руб.