Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции при разработки бюджетов.pdf

В компаниях используются три бюджетные формы:

• Бюджет доходов и расходов (БДР). Он составляется в разрезе подразделений и в целом по компании;
• Бюджет движения денежных средств (БДДС);
• Прогнозный баланс (кэш-фло). Он составляется с целью понимания в «плюс» компания сработает или в «минус» за определенный период времени.^[25]

Чтобы максимально правильно составить бюджет компании нужно понимать кто отвечает за процесс планирования и как правильно распределить исполнение бюджета.

Для этого можно выделить походы к управлению процессом бюджетирования: централизация функции планирования; максимально возможное распределение ответственности за исполнением бюджета.^[26]

Бюджет доходов и расходов позволяет увидеть и оценить финансовые результаты компании.

Доходы и расходы отражаются в бюджете по принципу начисления, а не оплаты.

Финансовые и капитальные вложения в бюджете не учитываются, амортизация не учитывается, получение и возврат кредитов также может не учитываться.^[27]

В самом начальном уровне – в бюджет входят три группы статей: доходы, расходы и прибыль. Это универсальный БДР для всех компаний. Далее детализируются статьи по основным направлениям деятельности компании.

Доходы подразделяются так:

• Выручка от реализации основной продукции, товаров, услуг;
• Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, от неосновной деятельности компании;
• Внереализационные доходы. Это могут быть проценты к получению и прочие виды доходов.^[28]

Расходы детализируются по таким группам:

• Прямая себестоимость реализованной продукции. Это затраты на приобретение материалов для производства основной продукции, заработная плата основных работников и другие прямые расходы.
• Коммерческие расходы. Это транспортные расходы, расходы на реализацию продукции.
• Общехозяйственные расходы – это затраты на содержание компании.
• Внереализационные расходы – это проценты к уплате, штрафы и пени, курсовые разницы и прочие расходы.^[29]

Прибыль также разделяется в бюджете по видам:

• валовая прибыль – общая прибыль, получившаяся от разности доходов и расходов предприятия.
• прибыль до налогообложения – валовая прибыль за минусом общехозяйственных и коммерческих расходов.
• чистая прибыль – прибыль до налогообложения за минусом налога на прибыль. Т.е. прибыль оставшаяся в распоряжении владельцев бизнеса.

Далее все статьи доходов и расходов можно еще больше уточнить и разбить на подвиды. Это позволит руководству проанализировать прибыльные статьи доходов и статьи расходов, требующие особого внимания. На основании бюджета доходов и расходов принимаются оперативные управленческие решения.^[30]

Для того чтобы понимать недостатки бюджетирования, необходимо обладать сведениями об основных функциях и процессе бюджетирования на предприятии

Бюджетирование по своей сути является процессом разработки различных бюджетов на предприятии.^[31]

Среди основных функций выделяют следующие:

• аналитическая;
• прогнозная;
• финансово-учетная;
• контрольная;
• мотивационная;
• коммуникационная;
• координационная.

Система бюджетирования напрямую зависит от размеров предприятия.

В общих чертах процесс состоит из формирования финансовой структуры, создания структуры бюджета, вычисления объемов продаж за плановый период, остатков готовой продукции, разработки регламентов по планированию, внедрение системы бюджетирования.^[32]

Бюджетирование обладает большим количеством преимуществ, таких как предвидение и предотвращение неблагоприятных финансовых ситуаций и принятие заблаговременных управленческих решений на их основе, служит инструментом достижения целей (план/факт), позволяет произвести координацию работы предприятия, оценить денежные потоки и многие другие важные функции. Но несмотря на это бюджетирование на предприятии обладает и рядом недостатков.^[33]

Рассмотрим основные недостатки системы бюджетирования на предприятии:

• неизбежный рост объем работы с бумажными документами. Бюджетирование обязательно подразумевает большие объемы работ с бумажными и электронными носителями в моменты составления бюджетов и осуществления контроля, а такие работы занимают значительную часть рабочего времени сотрудников;
• бюджеты не способны своевременно учитывать изменившиеся условия, а также не всегда прогноз оказывается достоверным;
• значительные затраты времени на процесс бюджетирования;
• сложность и финансовые затраты на систему бюджетирования;
• повышение нагрузки на сотрудников, что может вызывать конфликты, снижение производительности труда, что может негативно отразиться на финансовой ситуации предприятия с течением времени;
• отсутствие мотивационных установок у сотрудников при достижении целей бюджетов.^[34]

Для минимизации затрат времени на работу с бумажными документами в процессе бюджетирования на предприятии должны аккуратно, систематизировано вестись архивы документов, а также при больших объемах продаж, необходимым становится введение систем электронного документооборота и электронного архива. Такие системы требуют финансовых затрат, а также обучения сотрудников, но эффект окупается снижением затрат времени на поиск, обмен, копирование документов.^[35]

Для того чтобы бюджетирование было более реальным и достоверным, необходимо плановое обучение сотрудников, повышение их квалификации, постоянный мониторинг внешних и внутренних рисков с использованием инструментов риск-анализа и других методов.^[36]

Чтобы сократить временные затраты, которые необходимы для осуществления бюджетирования, на предприятия также должны строго распределяться функции, должны внедряться электронно-финансовые системы для управления бюджетами.

Для того чтобы сократить затраты на бюджетирование необходимо грамотно походить к процессу и не допускать излишних затрат.^[37]

Для предотвращения повышенных нагрузок на сотрудников в процессе бюджетирования, необходимо изначально четко распределять функции, а также при необходимости незначительно корректировать структуру управления и кадровый состав.^[38]

Для более эффективной работы сотрудников необходимо разрабатывать мотивационные системы при достижении высоких результатов бюджетирования (достоверное планирование, скорость и четкость работы, достижение поставленных результатов бюджета).^[39]

2. Разработка бюджета предприятия ООО «Крестьянское хозяйство Родник»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Объектом исследования выступает ООО «Крестьянское хозяйство Родник».

Балахтинский район находится в центральной части Красноярского края.

По площади территория района занимает 12-е место в крае.

Районным центром Балахтинского района является поселок Балахта, удаленный на расстояние 163 км от краевого центра. Площадь территории района составляет 10 249,8 кв. км. Район граничит на западе с Ужурским и Назаровским районами, на севере — с Козульским и Емельяновским, на юге — с Идринским, Курагинским, Краснотуранским и Новоселовским районами, на северо-востоке — с Березовским районом и Дивногорском.

Связь с краевым центром осуществляется по автодороге федерального значения М-54 «Енисей». Ближайшая железнодорожная станция Ужур расположена на расстоянии 120 км от районного центра. Расстояние от Балахты до ближайшей пристани Приморск составляет 31 км.

Основным путем сообщения являются профилированная дорога районного значения трасса Малая Тумна-Шарыпово, а федерального значения трасса Енисей М-54 Красноярск-Ачинск и трасса М53 Красноярск -Абакан.

Ведущая отрасль Балахтинского района – сельское хозяйство, где функционируют 30 сельскохозяйственных предприятий, которые занимаются производством продукции растениеводства и животноводства. Одно из таких хозяйств –это Общество с ограниченной ответственностью «Крестьянское хозяйство Родник», которое было образовано в 2000 г постановлением № 205 Администрации Балахтинского района Красноярского края от 24 мая 2000 г в связи с реорганизацией крестьянского (фермерского) хозяйства «Родник» путем преобразования его в общество с ограниченной ответственностью.

Организационно-правовая форма хозяйства- общество с ограниченной ответственностью . Форма собственности - частная. ООО «КХ Родник» действует на основании Устава и имеет одного учредителя в лице директора Найверт Александра Владимировича.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и лично неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Основной целью деятельности общества является получение прибыли.^[40]

ООО «КХ Родник» расположено в центральной части Балахтинского района Красноярского края.

Общество удалено от районного центра (п. Балахта) на 25 км, от краевого центра (г. Красноярск) на 188 км. Ближайшая железнодорожная станция Ужур расположена на расстоянии 120 км от районного центра.

Ведущую роль в хозяйстве занимает растениеводство.

По размеру посевных площадей в Балахтинском районе хозяйство Родник занимает первое место.

Хозяйство обеспечено техникой и рабочей силой, а также материальными ресурсами (склады, зерносушилки).

Среднегодовая численность работников по хозяйству за 2015 год составляет 143 человека, из них трактористов-машинистов-36 чел., операторов машинного доения-6 чел, скотников-8 чел., и служащих-26 человек.

В хозяйстве имеется зерноуборочная и кормоуборочная техника, из них зерноуборочных комбайнов марок ДОН-1500- 3 ед., Енисей -1200- 13 ед., РСМ 142 «AKROS»-530 -2 ед., РСМ 142 «AKROS»-580- 2 ед, Джон-дир-2 ед., Вектор-410-3 ед. и кормоуборочных комбайнов марок КСК-100-2 ед., Дон-680 М-1 ед., прицепной кормоуборочный комбайн RCL-2.0 «sterh» . Еще имеется тракторный парк из 44 единиц техники. По наличию основных видов техники, Балахтинский район также занимает лидирующие места.

В хозяйстве имеются четыре отделения: первое (основное) находится в с.Тюльково, второе в п. Угольный -где имеются три зерносушилки и склад минеральных удобрений, третье в п. Таловая –где имеются две зерносушилки, четвертое в с. Еловка - где имеются автогараж и ремонтные мастерские. В отделении п. Угольный есть животноводческая ферма поголовье скота которого составляет-665 голов КРС, из них коров 202 головы, а поголовье лошадей 19 голов.^[41]

2.2. Разработка бюджетов ООО «Крестьянское хозяйство Родник»

Технология составления бюджета ООО «Крестьянское хозяйство Родник» описывает соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета. На ООО «Крестьянское хозяйство Родник» применяются следующие условия к процессу бюджетирования:

• бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы,
• предприятие производит и продает один вид продукта,
• предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость,^[42]
• все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из которых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями),
• налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме – прибыль оценивается по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.^[43]