Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции при разработки бюджетов.pdf

2. Сложность выработки или отсутствие информации для составления бюджетов. Данная проблема говорит о том, что на предприятии отсутствует отлаженная система бухгалтерского учета и отчетности, а именно эти источники являются основой информационного обеспечения формирования системы бюджетов. Можно сделать вывод, что организация блока информационных отчетов в системе управленческого учета является одним из главных и первоочередных этапов на пути к разработке и внедрению бюджетирования.^[60]

3. Приоритет текущих целей перед стратегическими интересами компании. На предприятиях, где финансовая структура построена таким образом, что между центрами ответственности нет тесной связи и преобладает самостоятельность в действиях, возникает вероятность того, что для сотрудников, которые отвечают за результаты деятельности своего подразделения, наиболее приоритетными станут краткосрочные цели, а не долгосрочные интересы предприятия.^[61]

4. Участие руководителей разных уровней в разработке бюджетов. Привлечение сотрудников к рассматриваемому процессу полезно с мотивационной точки зрения, так как если человек сам участвовал в формулировке задачи, четко понимает ее суть и принимает на себя ответственность за ее выполнение, то и справиться ему с ней будет гораздо легче. Для решения данной проблемы разработку и утверждение бюджетов ведут по принципу «сверху вниз», когда руководство составляет бюджеты, а менеджмент среднего звена рассматривает их и анализирует на возможность достижения запланированных показателей.^[62]

5. Проблемы выполнения планов. Обязательным моментом в планировании является то, что планы должны быть выполнимыми, иначе невыполнимая задача, поставленная перед сотрудником приведет к отсутствию усердия со стороны сотрудника.^[63]

6. Некорректность в формировании центров ответственности. Данная проблема может привести к путанице в обязанностях, конфликтам в коллективе сотрудников, что приводит к непродуктивности работы выстроенной системы бюджетирования. Необходимо четко распределять задачи, избегать повторения обязанностей и функций.

7. Разработка бюджетов в период экономической нестабильности и высокой инфляции. Во времена кризиса для экономики при значительных колебаниях инфляции предприятию непросто разрабатывать бюджеты, так как необходимо высокую точность в оценке будущих темпов инфляции, определить ее влияние на стоимостные оценки различных составляющих бюджета.

Изучив все вышеперечисленные проблемы внедрения бюджетирования необходимо сказать, что большую работу нужно проводить с персоналом предприятия, а именно рассказать обо всех его преимуществах, охарактеризовать каждую составляющую бюджетирования, то есть вовлечь персонал в данный процесс. Необходимо разработать программу по обучению персонала возможностям программного обеспечения с целью минимизации непонимания разного рода механических операций и потери времени на их совершение.^[64]

Также руководителю ООО «Крестьянское хозяйство Родник» необходимо продумать способы мотивации сотрудников.

В большинстве случаев эффективное применение названной управленческой технологии невозможно без использования специализированных компьютерных информационных систем. В противном случае организационные и временные затраты на ее поддержание сводят на нет получаемый управленческий эффект.^[65]

При внедрении автоматизированной системы бюджетирования важно, чтобы программа соответствовала специфике финансовой структуры организации и используемых бюджетных форматов, режимам консолидации бюджетов структурных подразделений в сводные бюджеты компании.^[66]

Простейшим и наиболее распространенным вариантом автоматизации системы бюджетирования является программа MS Excel. Она знакома всем финансовым специалистам и позволяет вводить разнообразные формулы и строить практически любые взаимосвязи и прогнозы. Кроме того, в эту программу можно импортировать информацию из большинства учетных систем, а также текстовые файлы, что облегчает ввод данных.

Причинами использования MS Excel для автоматизации бюджетирования можно назвать быстрое и недорогое внедрение процессов планирования, доступность и простоту освоения продукта. Однако в подавляющем большинстве случаев имеющиеся в этом продукте средства востребованы не в полном объеме: пользователям хватает возможности вводить, просматривать, искать и печатать данные.^[67]

Вместе с тем применение MS Excel в указанных целях имеет серьезные недостатки, такие как:

– низкая производительность при работе с большими объемами данных;

– недостаточная функциональность для бюджетирования (нет средств регламентации процесса, описания финансовой структуры, аналитических признаков и др.);

– отсутствие возможности многопользовательского доступа;

– неудобный механизм разграничения доступа к данным;

– большие трудности с консолидацией.^[68]

На практике с самостоятельно разработанными в MS Excel бюджетными моделями часто возникают проблемы.

Как правило, в любой успешно развивающейся компании наступает момент, когда средств MS Excel уже не хватает для эффективного бюджетирования. В связи с этим специалисты в области корпоративных информационных систем рекомендуют руководству фирмы внедрять специализированные автоматизированные системы бюджетирования. Таким образом, правильный выбор подобного программного продукта, адекватного задачам предприятия, и построение на его основе модели бюджета приобретают особую актуальность для многих предприятий.^[69]

Внедрение новой автоматизированной системы не означает отказ от наработанных методов планирования. Прежде всего это подразумевает сокращение временных и людских затрат на выполнение рутинных операций. Следовательно, автоматизированная система бюджетирования должна обладать возможностями ее стопроцентной настройки на принятую схему планирования, а не наоборот. Система должна дать пользователю возможность не только оперировать заложенными в ней алгоритмами типовых расчетов, но и определять собственные.^[70]

Одним из главных свойств автоматизированной системы бюджетирования является эволюционность ее внедрения. Реализация новой бюджетной модели в отсутствие обследования существующей на предприятии схемы финансового планирования – первый признак того, что в будущем организация может столкнуться с проблемой развития автоматизированной системы бюджетирования.^[71]

Выбор автоматизированной системы обусловлен многими факторами, и прежде всего ее функциональностью, стоимостью и трудозатратами на внедрение. В процессе отбора целесообразно составить таблицу параметров существующих на рынке решений, а затем сопоставить наличие необходимых 4 характеристик. Такие характеристики можно разделить на функциональные и технические.^[72]

К числу функциональных характеристик, на которые следует обратить внимание, относятся сценарное планирование и сценарный анализ, контроль непротиворечивости на этапе ввода данных в систему, корректность работы с временными рядами, использование математических, финансовых и иных функций, поддержка и контроль регламента обмена бюджетными данными, формирование комплекта бюджетных отчетов, средства контроля исполнения бюджетов, поддержка процессно-ориентированного бюджетирования и др.^[73]

Представленные на рынке системы, начиная с файл-серверных и заканчивая системами с WEB-серверной архитектурой, значительно различаются по техническим или технологическим характеристикам. Каждое предприятие должно самостоятельно определить необходимый баланс между функциональностью и новизной технического решения. Однако автоматизи- рованная система должна отвечать наиболее общим техническим требованиям, к которым можно отнести единую базу данных, обеспечивающую многопользо- вательскую работу, интеграцию со смежными автоматизированными системами, отсутствие ограничений по количеству объектов, требования безопасности, требования к техническому обеспечению, возможности доработки системы по требованию заказчика.^[74]

3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий

Определим эффективность внедрения автоматизированной системы бюджетирования в ООО «Крестьянское хозяйство Родник».

Стоимость приобретения специализированного программного обеспечение составит 350000 рублей. Стоимость программного обеспечения будет отнесена к нематериальным активам.

Для обслуживания специализированного программного обеспечения необходимо будет оборудовать новый сервер. Стоимость нового сервера составит 150000 рублей. Стоимость нового сервера будет отнесена к основным средствам

Примем численность программистов, равной 2 сотрудникам.

Оклада одного программиста составит 25000 рублей в месяц.

Отчисления на страховые взносы составляют 30% от заработной платы, т.е. 7500 рублей в месяц (30% * 25000 рублей). Годовые затраты составят 7500 * 12 = 180 тыс. руб.

Также необходимо будет приобретать расходные материалы. Их стоимость составит 12 тысяч в месяц.

Приведем все указанные затраты на автоматизацию процесса бюджетирования на ООО «Крестьянское хозяйство Родник» в таблице 14.

Таблица 14 – Затраты на автоматизацию процесса бюджетирования на ООО «Крестьянское хозяйство Родник»

При внедрении указанного мероприятия упростится процесс проведения бюдежтирования, что приведет к росту производительности труда и, следовательно, росту выручки от реализации продукции.^[75]

При внедрении автоматизированной системы бюджетирования на ООО «Крестьянское хозяйство Родник» ожидается, что производительность труда возрастет не менее, чем на 3%. Тогда производительность труда будет равна:

1738 * (1 + 3%) = 1790 тыс. руб./чел.

Себестоимость возрастет на 1424 тыс. руб. (таблица 22) и составит:

174283 + 1424 = 175707 тыс. руб.

Выручка составит:

140 * 1790 = 250558 тыс. руб.

Валовая прибыль составит:

250558 – 175707 = 74851 тыс. руб.

Рентабельность продаж по валовой прибыли будет равна:

74851 / 250558 * 100% = 29,87%.

Произведенные расчеты экономической эффективности от внедрения автоматизированной системы бюджетирования на ООО «Крестьянское хозяйство Родник» приведены в таблице 15.

Таблица 15 – Расчет экономической эффективности от внедрения автоматизированной системы бюджетирования на ООО «Крестьянское хозяйство Родник»

Таким образом, при внедрении автоматизированной системы бюджетирования плановый рост производительности труда составит 3%, т.е. 1790 тыс. руб./чел. При увеличении численности персонала на 2 человека (программисты, занимающиеся обслуживанием специализированного программного обеспечения) выручка от продажи продукции возрастет на 10773 тыс. руб. (+4,5%). Себестоимость возрастет на 1424 тыс. руб. (таблица 22), рост валовой прибыли составит 9349 тыс. руб. (+14,3%). Итоговым показателем эффективности внедрения автоматизированной системы бюджетирования на ООО «Крестьянское хозяйство Родник» является рост рентабельности продаж по валовой прибыли на 2,56%.