Файл: Организация кассовой работы в банке («ЕВРОСЕТЬ –РИТЕЙЛ»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства предприятия - это средства в виде денег, хранящиеся на расчетных, валютных и специальных счетах в учреждениях банка, в кассе экономического субъекта в виде наличных денежных средств и денежных документов, у подотчетных лиц, чековых книжках, переводов в пути и прочие.

Платежеспособность организации определяется количеством денег, как основные средства платежей по обязательствам. Платежеспособность важнейшая характеристика финансового положения. Основными источниками получения денежных средств являются: - выручка от продажи товаров, работ и услуг; - кредиты банков и другие заемные средства; - доходы от финансовых операций.

Обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, обеспечение сохранности, эффективность собственных и заемных средств, является основной функцией бухгалтерского аппарата по учету денежных средств.

Денежные средства организации хранят на своих счетах в банке и расходуют их, путем безналичных расчетов. Но так же возникает необходимость расчета наличными денежными средствами. Например, при выплате заработной платы, премий, авансов на командировочные расходы, хозяйственные и другие нужды. Вследствие этого на кассира возлагается ответственность за соблюдение кассовой дисциплины.

Актуальность выбранной темы курсовой работы объясняется тем, что операции по кассе являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Грамотная организация расчетов способствует быстрой оборачиваемости оборотных средств, эффективной работе организации и своевременному поступлению денежных средств.

Целью данной работы является изучение учета кассовых операций организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы учета кассовых операций
2. Проанализировать бухгалтерский учет кассовых операций на примере организации ООО «Евросеть-Ритейл» Южного филиала г. Тольятти.

Объект исследования является ООО «Евросеть-Ритейл» Южного филиала г. Тольятти.

Предмет исследования: изучение и анализ бухгалтерского учёта и аудита денежных средств на примере ООО «Евросеть-Ритейл» Южного филиала г. Тольятти.

Теоретической основой написания данной работы послужили труды отечественных ученых.

Информационной базой послужила отчетность организации ООО «Евросеть-Ритейл» Южного филиала г. Тольятти.

---

Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы, приложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Сущность кассовых операций

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами. К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденный Указом Центрального Банка Российской Федерации 11 марта 2016 г. № 3210-У (далее Указание № 3210-У), устанавливает правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины^[1].

В процессе хозяйственной деятельности организации, как правило, ведут денежные расчеты. Они бывают либо наличные либо безналичные расчеты. Оборот наличных денег регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Данные документы предусматривают контроль государства за оборотами наличных средств у организаций^[2]. Любые кассовые операции в Российской Федерации включают в себя движение денежных средств (поступление денежных средств в кассу, различные выплаты, расходы организации и так далее) юридического лица или индивидуального предпринимателя^[3].

---

Кассовые операции – это прием и выдача денежных средств, а также хранение денежных документов, учет всех движений по кассе. Порядок осуществления операций по кассе регламентируются нормативным актом - Указание Банка России от 11.03.2016 N 3210-У (ред. от 19.06.2017).

В российской Федерации операции по кассе делятся на:

- приходные;

- расходные.

Перейдем к более детальному рассмотрению кассовых операций:

- прием, выдача наличных денежных средств и заполнение кассовых документов;

- хранение денежных средств в кассе организации;

- порядок использования наличности, полученной из банка с расчетного счета;

- контроль по ведению кассы и своевременная сдача денежных средств в банк^[4].

Все операции по кассе оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, с приложенным подтверждением факта расходования денежных средств, которые подписывает руководитель организации^[5].

Для кассовых операций используется счет 50 «Касса», данный счет является активным.

На нем отражаются все движения наличных денежных средств организации, а так же различные денежные документы, которые находятся в кассе организации, например, почтовые марки^[6].

К активному счету 50 «Касса» открывают субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «денежные документы» а так же могу открываться дополнительные субсчета.

Денежные документы учитываются по номинальной стоимости и хранятся в кассе.

Аналитический учет ведется по видам денежных документов. Для обобщения информации о движении средств используют счет 57 «Переводы в пути». На нем учитываются внесенные в кассу суммы учреждений банков, сданные инкассаторам для следующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению^[7].

Так же если организация работает с иностранной валютой к счету 50 «Касса», для учета движения наличной иностранной валюты, организация должна открыть дополнительный субсчет, например, 50-4 «Касса в иностранной валюте».

На рисунке 1 представлена схема учета кассовых операций

Рисунок 1- Схема учета кассовых операций

В таблице 1 представлен синтетический учет кассовых операций.

Таблица 1

Синтетический учет основных кассовых операций

---

Содержание операции	ДТ	КТ
Оприходованы наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета / валютного счета	50	51/52
Оприходованы наличные денежные средства в кассу, излишне уплаченные поставщику	50	60
Оприходованы наличные денежные средства в кассу, от покупателей	50	62
Оприходованы наличные денежные средства в кассу, полученные по договорам кредита и займа	50	66 67
Возвращены неиспользованные средства, ранее выданные под отчет	50	71
Наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материально ущерба	50	73-2
Наличные денежные средства внесены в уставный капитал	50	75-1
Поступили наличные денежные средства в кассу по претензии	50	76-2
Выручка за проданный товар в розничной организации	50	90-1
Поступили наличные денежные средства от продажи имущества	50	91-1
Оприходован излишек в кассе в ходе инвентаризации	50	91-1
Наличные денежные средства сданы на расчетный счет	51	50
Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами	58-3	50
Произведена оплата поставщику наличными денежными средствами	60	50
Сданы наличные денежные средства инкассатору	57	50

Правила ведения кассовых документов в Российской Федерации устанавливают следующие процедуры ведения кассовых операций по следующим пунктам:

- ведение кассовой книги;

- хранение денежных средств;

- выдача и прием наличных денежных средств; - оформление кассовых документов.

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает, утверждает и корректирует законы о ведении бухгалтерского учета и правил ведения хозяйственных операций, организации обязаны следовать данным положениям (кроме Центрального Банка Российской Федерации и кредитных учреждений), которые находятся на территории Российской Федерации. Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат Российской Федерации – федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций^[8].

---

1.2 Порядок организации учета кассовых операций

Участок учета наличных денежных средств считается самым консервативным среди бухгалтеров. Действительно, если поднять нормативные документы за последние лет сорок-пятьдесят, мы увидим, что правила ведения кассовых операций не особенно изменились за все прошедшее время, да и синтетический учет кассовых операций на предприятии всё такой, что и раньше.

Все изменения в кассовом учете можно отнести к двум категориям. Первые учитывают изменения технической оснащенности современной учетной работы. Вторые являются следствием развития в стране рыночных отношений, необходимости исключения в бизнес-деятельности теневых и коррупционных схем, а говоря короче – являются способом повышения финансовой дисциплины в стране через установление жестких организационных правил ведения операций с наличностью на уровне отдельных организаций.

Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма – так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы

Осуществление кассовой работы должно быть возложено на кассира. В компаниях, относящихся к категориям микро и малого бизнеса и не имеющих возможности содержания отдельной штатной единицы кассира, могут возложить эту обязанность на любого из сотрудников, являющегося материально ответственным лицом.

С кассиром или сотрудником, выполняющим его обязанности, в обязательном порядке составляется договор о полной материальной ответственности кассира. Кроме того, в некоторых организациях вводят во внутреннее обращение так называемое «Обязательство кассира», являющееся более детализированной и адаптированной к этой должности версией договора о мат. ответственности. Основные обязанности кассира предусмотрены в типовой должностной инструкции.

Для осуществления операций с наличностью в организации может быть оборудовано специально отведенное помещение с отдельным входом в него. В этом помещении осуществляется хранение, прием и выдача наличности и приравненных к ней документов. Однако если организация не обладает финансовой или технической возможностью для оборудования полноценного кассового помещения, либо отсутствует необходимость в его содержании, решение об обустройстве и функционировании «участка выдачи наличности» она принимает самостоятельно.

---