Файл: Организация кассовой работы в банке («ЕВРОСЕТЬ –РИТЕЙЛ»).pdf

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером и кассиром.

Ежедневно в конце рабочего дня диспетчер – кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета диспетчера – кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет диспетчера – кассира проверяется главным бухгалтером.

После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов. Кассовые документы, кассовая книга, оформляются на бумажном носителе. Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и разносится в журналах учета.

Весь выше перечисленный процесс представляет собой кассовый документооборот.

Для учета наличия и движения денежных средств использовался активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. К операциям проводимых в кассе организации: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги и т.п.

Аналитический учет

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации по приходным кассовым ордерам формы по ОКУД 0310001:

1. Расчеты с покупателями и заказчиками - основная касса ПКО – Дт 50 Кт 62;
2. Расчеты с дебиторами и кредиторами - Дт 50 Кт 76;
3. Возврат подотчета ПКО – Дт 50 Кт 71;

---

По кредиту счет 50 «Касса» происходит выдача денежных средств.

Более подробно рассмотрим поступление денежных средств в кассу. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. Выдача в организации осуществляется по расходным кассовым ордерам формы по ОКУД 0310002:

1. Выдача наличных денег под отчет на административно – хозяйственные расходы – Дт 71 Кт 50;
2. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, других выплат. Если заработная платы из кассы выдаёт по ведомости, то на гл. бухгалтера общей суммой выписывается расходно-кассовый ордер и к нему прикрепляется платёжная ведомость – Дт 70 Кт 50;
3. Сдача наличных в банк – Дт 51 Кт 50;
4. Выдача денежных средств под отчет – Дт 71Кт 50;

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, и другим выплатам не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

На фактически выданные суммы наличных денег по платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер на имя главного бухгалтера, номер и дату которого диспетчер – кассир проставляет на последней странице платежной ведомости.

• главное полученную наличность сверх установленного лимита организация сдаёт в кассу банка. Приказом организации определен лимит остатка кассы.

Синтетический учёт.

В организации счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

51 «Расчетный счет» – на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели;

99 «Прибыли и убытки» – на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – возмещение арендодателями сумм на оплату электроэнергии,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - услуги организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, услуги по дополнительной деятельности населению,

57 «Переводы в пути» - продажа билетов в кассе автовокзала,

90 «Продажи» - реализация билетов водителями.

Счёт 50 по кредиту корреспондирует с дебетом счетов:

51 «Расчетный счет» – на внесенные в банк наличные деньги;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на выданную наличными зарплату, премии;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на выданные авансы в подотчет;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм.

---

На основании отчетов кассира ежемесячно составляется ведомость учета по счету кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

Ведомость является, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса»

• основе обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту – расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам (Приложение П) и данные из нее переносятся в Главную книгу.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

• Поступления наличных денег в кассу (Дебет по счёту 50):
• Получены денежные средства с расчётного счёта: Дебет 50 Кредит 51 Отражена выручка за оказанные услуги: Дебет 50.1 Кредит 76 Возврат неиспользованных денежных средств от подотчётного лица:Дебет 50 Кредит 71
• Оприходованы излишки по кассе: Дебет 50 Кредит 91
• Выдача наличных денег из кассы (Кредит по счёту 50):
• Сдача наличных в банк: Дебет 51 Кредит 50
• Выданы в подотчёт денежные средства: Дебет 71 Кредит 50
• Выдана заработная плата, отпускные, дивиденды: Дебет 70 Кредит 50
• Инвентаризация денежных средств в кассе отражаются следующим образом таблица 4.

Таблица 4

Инвентаризация денежных средств

Дебет

Кредит

Содержание проводки

50-1

«Касса

90-1 «Выручка»

на

сумму

наличных

денег,

организации»

поступивших в кассу организации.

57-1

«Денежные

50-1

«Касса

на

сумму

наличных

денежных

средства,

сданные

организации»

средств, сданных инкассатору

инкассатору»

51

-1

«Расчетный

57-1

«Денежные

на

сумму

денежных

средств,

счет в банке»

средства, сданные

зачисленных на расчетный счет

инкассатору»

94

«Недостачи

и

50-1

«Касса

на

сумму

выявленной

недостачи

потери

от

порчи

организации»

денежных средств в кассе при

ценностей»

инвентаризации.

73-2 «Расчеты

по

94 «Недостачи

и

на

сумму

недостачи

денежных

возмещению

потери

от порчи

средств, подлежащей возмещению

материального

ценностей»

кассиром.

ущерба»

---

Операции с наличной валютой учитываются с использованием счета 50.1. «Валютная касса», на котором открываются субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты

Проанализируем подробно движение денежных средств по счету 50.1 «Касса организации» в таблице 5 на примере движения денежных средств за 1 месяц февраль 2019 г.

Таблица 5

Движение денежных средств в кассе организации

Дата		Содержание операций			Корр. счета		Сумма, руб.
					Дт	Кт
1			2		3	4	5
-	Остаток дебетовый на начало месяца				-	-	36000
11.02	Получено из банка наличными на хоз. расходы и оплату труда				50	51	1602205
12.02	Принято от поставщика				50	60	1095
13.02	Выплачено				60	50	150
	Выплачена заработная плата из кассы				70	50	1334582,33
17.02	Принято от поставщика				50	60	1095
1	Принято от покупателя				50	62	32564
	Сдано в банк излишки остатка				51	50	300982
18.02	Выдана материальная помощь				70	50	1000
19.02	Выдана подотчетная сумма				71	50	6580
20.02	Возврат остатка подотчетной суммы				50	71	26,15
21.02	Оплата поставщикам				62	50	6990
24.02	Получено из банка наличными на хоз.				50	51	10274
25.02	Получено от покупателя				50	62	15480
	Оплата поставщику				60	50	5620
	Сдано	в	банк	наличными	51	50	3270
26.02	Получено от покупателя				50	62	18312,45
27.02	Получено от покупателя				50	62	8564
1	Оплата поставщику				60	50	10350
28.02	Оплата за материалы				60	50	1900
	Выдано на командировочные расходы				71	50	6912
-	Остаток дебетовый на конец месяца				-	-	20805,49

---

Как можно видеть из таблицы 5, наибольшие суммы денежных средств в кассе проводятся по операциям выдачи заработной платы. На втором месте находятся операции по расчетам с покупателями (в основном, с мелкооптовыми, частными предпринимателями) и с поставщиками.

Аналитический учет наличных денежных средств реализован в компьютерной форме учета:

– во-первых, по видам движения денежных средств (наличие справочника-субконто с возможностью самостоятельного заполнения видов движения денежных средств, например, «получено из банка наличными», «оплата поставщику» и т. д.)

– во вторых, в разрезе видов деятельности (главным образом – по текущей деятельности).

Можно сделать вывод, что у компании производит довольно много операций с использованием наличного расчета, поэтому касса организации достаточно нагружена денежными средствами.

Через кассу, в том числе проводятся расчеты с мелкими поставщиками, покупателям. Наибольший объем движения денежных средств приходится на заработную плату. Операции по оплате труда являются для кассира наиболее трудоемкими и не позволяют осуществлять другие расчеты с контрагентами. В этом отношении работа кассы требует совершенствования.

С целью устранения нарушений в учете денежных средств на предприятия необходимо осуществлять постоянные внеплановые инвентаризации.

Особое внимание необходимо сосредоточить на правильность оформления кассовых документов.

Обратить внимание на качество оформления документов: подлинность подписей получателей, возможные исправления, правильность отнесения операций на корреспондирующие счета, наличия подписи руководителя.

Во время проверки отчета кассира и приложенных к нему документов, сопоставляются номера последних приходных и расходных кассовых ордеров с записями в Журнале регистрации для убеждения в полноте их учета. При обнаружении расхождений в сумме или нумерации ордеров, необходимо выяснить причины их возникновения. Сопоставляя данные по счету “Касса” с кассовой книгой, проверяющий должен осуществлять анализ порядка ведения записей в кассовой книге и законности совершенных операций. Для проверки соблюдения целевого использования денежных средств необходимо сверять данные отчетов кассира, кассовой книги, выписок банка, расходных и приходных кассовых ордеров, а также другие документы отражающие расходование денежных средств.

Следует постоянно проводить проверку соблюдения порядка выдачи предприятиями наличности под отчет (соблюдения требований, установленных сроков представления в бухгалтерии авансовых сумм, целевое их расходование) и соблюдение лимита остатка наличности, сроков и порядка сдачи выручки, своевременности возврата в банк неизрасходованных в срок средств, выданных на оплату труда и другие выплаты.

---