Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

- стоимость реализованных товаров (услуг, работ);

- иные объекты, имеющие количественную, физическую или стоимостную характеристику.

Часто название налога вытекает из объекта налогообложения, например земельный налог, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог и другие. Объект налогообложения тесно неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога - валовым внутренним продуктом страны (ВВП), так как не зависимо от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

1.3 Классификация налогов и сборов

Стержень налоговой системы Российской Федерации составляют такие налоги, как: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и другие. Эти налоги приносят основной доход в бюджет государства, которые являются основными регуляторами и налоговой базой в функционировании государства.

Русакова И. Г. «Налоги и налогообложение», М.,ВЛАДОС, 2008. - с. 19.^[5]

Рассмотрим классификацию по механизму формирования. По механизму формирования налоги подразделяются на косвенные и прямые налоги.

Прямые налоги – это такие налоги, как на имущество, так и на доходы. Например, прямые налоги, это подоходный налог и налог на прибыль корпораций и фирм, налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж, на фонд заработной платы и рабочую силу, это так называемые социальные налоги и социальные взносы, на социальное страхование и поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость и другие. Прямые налоги взимаются с конкретного юридического или физического лица.

Косвенные налоги – это такие налоги, как налоги на товары и услуги: на сделки с недвижимостью и ценными бумагами; налог на добавленную стоимость; акцизы, это налоги которые прямо, включаемые в цену товара и услуги; на наследство и другие налоги. Косвенные налоги полностью или частично переносятся на цену услуги или товара.

Например, прямые налоги трудно перенести на потребителя, на товар или услугу. Но в некоторых случаях, это возможно. Некоторые из прямых налогов, такие как налоги на недвижимость, налогами на землю, переносятся в результате на потребителя: они включаются в квартирную плату, арендную плату, цену сельскохозяйственной продукции в конечном результате.

Несомненно, косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на услуги и товары, облагаемые этими налогами.

Классификация по уровням налогообложения. Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения физических лиц, организаций и предприятий.

Первый уровень налогообложения, это федеральные налоги Российской Федерации. Такие налоги действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета, так как это самые доходные источники финансирования бюджета. Взимая эти налоги, осуществляется и поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов страны. В России, также как и в других странах, самые доходные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги, согласно Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»^[6], такие как:

- налог на прибыль;

- акцизы на группы и виды товаров;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на пользователей автодорог;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

- налог на отдельные виды автотранспортных средств;

- таможенная пошлина;

- налог на операции с ценными бумагами;

- сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;

- сбор за пограничное оформление;

- налог на реализацию ГСМ;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- плата за пользование водными объектами;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

- сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на игорный бизнес;

- платежи за пользование недрами.

Второй уровень налогообложения, это налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов, также налоги республик в составе Российской Федерации. Они также именуются региональными налогами.

Термин «региональные налоги» был введен в научный оборот несколько лет назад. Сейчас он узаконен, так как используется в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Региональные налоги назначаются и регламентируются представительными органами субъектов Российской Федерации, на основании общероссийского законодательства. Так часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. Обязательные общероссийские налоги региональные власти могут регулировать только ставки в определенных пределах, которые заложены общероссийским законодательством. Также местные власти могут регулировать налоговые льготы и порядок взимания этих налогов. К региональным налогам можно отнести такие налоги, как:^[7]

- налог на имущество предприятий;

- лесной налог;

- налог с продаж;

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Третий уровень налогообложения, это местные налоги, то есть, налоги краев, районов, городов, поселков, муниципальных образований других. Исключение составляют представительные органы, городские Думы таких городов, как Санкт-Петербург и Москва. Они имеют полномочия на установление, как местных, так и региональных налогов. Как всегда государство в государстве. Думаю, это самый обширный состав налогов. К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- сбор за право торговли;

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

- сбор за право использования местной символики;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

- регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

- налог на промышленное строительство в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор с владельцев собак;

- лицензионный сбор за право винной торговли;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за проведение кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территории;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- налог на рекламу;

- сбор за участие в бегах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта.

В системе бюджетного устройства РФ, как и многих других европейских стран, и других континентов предусматриваются местные и региональные налоги, которые являются частичной добавкой в доходной части соответствующих бюджетов страны. Основная часть, при их формировании, является отчисление от федеральных налогов, которые как говорилось выше, являются базой налоговой системы государства.

Рассмотренная трехуровневая система налогообложения дает возможность каждому органу управления страны самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет, так называемых регулирующих налогов, неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности, например таких как внешнеэкономическая деятельность, продажа недвижимости или арендная плата, займов и других видов хозяйственной деятельности.

Классификация налогов производится также по объектам налогообложения. По объектам налогообложения налоги делятся на налоги:

- налоги с оборота;

- налоги на прибыль (доход);

- налоги на имущество;

-налоги на фонд оплаты труда.

К налогам с оборота относятся налог на добавленную стоимость, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на пользователей автодорог.

К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый из источника, налог на игорный бизнес.

К налогам на имущество относятся налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

К налогам на фонд оплаты труда относятся сбор на нужды образования, страховые взносы в пенсионный фонд (ПФР), страховые взносы в фонд государственного социального страхования (ФГСС), страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), страховые взносы в государственный фонд занятости населения (ГФЗН).

Глава 2. Значение и функции налогов, значение налогов и сборов в эволюции государства

2.1 Принципы налогообложения и функции налогов, главные принципы налогообложения

Сущность экономическая налога выражается через его функции. Функция, выполняемая налогом, имеет черты, внутренние свойства, признаки этой экономической категории. Этим, экономическая сущность налога показывает, как реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

Имеются три главные и важнейшие функции налога:

Первая функция, это фискальная, то есть самая главная функция - финансирование государственных расходов;

Вторая функция, это регулирующая, то есть распределительная - государственное регулирование экономики;

Третья функция, это социальная, то есть поддержание социального равновесия в обществе методом регулирования соотношения между доходами отдельных социальных групп, для дальнейшего сглаживания неравенства между социальными группами общества.

Все три функции налогов взаимосвязаны, взаимозависимы, представляют собой единое целое, взаимосвязанную систему и не могут существовать независимо друг от друга.

Мы разделяем функции налога условно, теоретически. Так как, было сказано выше отдельные черты каждой функции налога, имеются в каждой функции налога, они осуществляются одновременно. Рассмотрим подробнее каждую функцию налога, через механизм, суть проявления налогом своих функций.

Первая функция - фискальная функция, то есть экономическое обеспечение государства необходимыми ресурсами для функционирования. Фиск означает казна. С помощью этой функции имеются государственные денежные фонды, и соответственно создаются материальные условия в условиях рыночной экономики для функционирования государства. Как говорилось выше, в России главным источником дохода государства в рыночных условиях стали налоги, которые в основном формируют государственный бюджет. Эта функция – фискальная, в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе усиливается во всех странах, также и в России.

Вторая функция - распределительная, то есть с помощью налогов происходит перераспределение и распределение национального дохода. При этом создаются условия для эффективного государственного управления обществом.

Налоги, влияя на расширение или уменьшение платежеспособности и спроса населения и активно участвуя в распределении перераспределении дохода, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, сдерживая рост или наоборот стимулируя темп воспроизводства. Таким образом, экономический механизм системы налогообложения достигает поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий, организаций, структур, независимо от их форм собственности и их организационно-правовых форм. Механизм обеспечивает заинтересованность предприятий, организаций, структур в получении большего дохода через применение и использование таких элементов налога, как сроки уплаты налога, определенные льготы, различные ставки. Это позволяет решить задачи насыщения услугами или товарами потребительского рынка, задачи обеспечение социальных потребностей населения, задачи ускорения научно-технического прогресса в экономике.

Третья функция - регулирующая функция, то есть эта функция налога реализуется следующим путем:

- во первых, путем регулирования прибыли и прибыли физических и юридических лиц;

- во вторых, путем стимулирования состава и содержания услуг и товаров, роста производства товаров, стимулирования инвестиций, выпуска продукции для государственных нужд, проведения мероприятий в области защиты и поддержания экологии страны, деятельности предприятий малого бизнеса и других мероприятий. Это стимулирующая функция налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций в области налогообложения.